CC BY
30
ИСМАИЛОВ Р.Т.
РАЗВИТИЕ СИСТЕМЫ ЛИЗИНГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ И ИХ РОЛЬ В ПОВЫШЕНИИ КАЧЕСТВА УСЛУГ И В МОДЕРНИЗАЦИИ
ПРЕДПРИЯТИЙ СВЯЗИ
Обоснована целесообразность развития лизинговых отношений для развития и модернизации предприятий в сфере услуг связи. Предложена схема организации многосторонних отношений субъектов лизинговой сделки.
ISMAILOV
DEVELOPMENT OF THE SYSTEM OF THE LEASING RELATIONS AND THEIR ROLE IN INCREASING QUALITY SERVICES AND IN MODERNIZATIONS ENTERPRISE RELATIONSHIP
Motivated practicability of the development of the leasing relations for development and modernizations enterprise in sphere of the services relationship. The offered scheme to organizations of the many-sided relations subject leasing deal.
Ключевые слова: лизинг, предприятие услуг связи, субъекты лизинговой сделки.
Keywords: leasing, enterprise of the services relationship, subjects of the leasing deal.
Повышение качество услуг оказываемых предприятиями сотовой связи сопряжено с необходимостью закупки современного дорогостоящего оборудования. Таким образом, перед предприятием услуг связи возникает естественный вопрос по какому из наиболее выгодных путей приобрести оборудование необходимое для эффективного функционирования и повышения качества обслуживания клиентов. К одному из таких путей, не требующих собственных крупных капитальных вложений, следует отнести лизинг.
За последние несколько лет лизинг обрел значительный вес в структуре инвестиций в реальный сектор экономики России. Число организаций работающих по лизингу постоянно растет. Это объясняется тем, что в нем заложенные широкие возможности и преимущества для каждого участника сделки.
Для поставщика оборудования лизинг - это дополнительная возможность реализовать свою продукцию, особенно на рынках с недостатком свободного капитала у конечных потребителей.
Для банков применение схемы лизинга существенно снижает кредитные риски, так как в случае временной неплатежеспособности лизингополучателя лизингодатель рассчитывается с банком - кредитором по очередной выплате из собственных средств.
Преимущества же лизинга для предприятия связи - лизингополучателя следующие[1]:
❖ все лизинговые платежи относятся лизингополучателем на себестоимость оказываемых услуг;
❖ применение ускоренной амортизации позволяет предприятию связи по окончании срока лизинга получить в собственность практически новое оборудование по минимальной остаточной стоимости, при этом достигается также значительная экономия налога на имущество;
❖ лизингодатель и лизингополучатель могут использовать приемлемые схемы и формы выплаты лизинговых платежей - помесячные, поквартальные, сезонные и т.д. В этом вопросе лизинговые компании проявляют большую гибкость, чем банки;
❖ заключить лизинговый договор значительно легче, чем кредитный, так как предоставляемое лизингодателю оборудование до окончательного выкупа остается в собственности лизинговой компании, а она чувствует себя значительно более защищенной от рисков, чем банк, выдавший кредит. Кроме того, проценты по кредиту на покупку оборудования включаются в лизинговые платежи и относятся на себестоимость оказываемых лизингополучателем услуг связи, в то время как предприятие, самостоятельно взявшее кредит на приобретение основных средств, уплачивает кредитные проценты за счет прибыли;
❖ приобретая по лизингу основные средства, предприятия имеют возможность направить освобождающиеся собственные средства на другие хозяйственные цели.
Особенно выгоден лизинг малому предпринимательству по следующим причинам:
❖ лизинг дает возможность малому предприятию связи расширить производство без крупных единовременных затрат и необходимости привлечения заемных средств;
❖ ограничивается привлечение заемного капитала и в балансе малого предприятия поддерживается оптимальное соотношение собственного и заемного капитала;
❖ арендные платежи производятся после установки, наладки и пуска оборудования в эксплуатацию, и тем самым арендующее малое предприятие имеет возможность осуществлять платежи из средств, поступающих от реализации оказываемых им услуг связи, выработанных на этом оборудовании.
Для государства лизинг важен как средство[2]:
❖ для ускорения процесса воспроизводства, внедрения достижений научно-технического прогресса;
❖ источник создания новых рабочих мест;
❖ привлечения инвестиций в страну;
❖ увеличения налоговых поступлений в бюджет за счет активизации производства и предпринимательства.
Однако лизинг имеет и ряд недостатков. Основными из которых, являются следующие:
❖ на лизингодателя ложиться риск морального старения имущества и недополучения лизинговых платежей;
❖ для лизингополучателя обычно стоимость лизинга выходит больше чем цена покупки или банковского кредита.
Таким образом, учитывая, что инициатором сделки является лизингополучатель, и он определяет продавца и нужное ему оборудование, в процессе заключения сделки, лизингодатель должен проконтролировать, чтобы не закупалось морально устаревшее оборудование. Что же касается лизингополучателя, то ему, прежде всего, следует учитывать риски своей деятельности, определяющие возможности по возврату кредитов. И если такие риски минимальны и возврат кредитов гарантирован, то ему лучше взять кредит на закупку необходимого оборудования. В противном случае следует провести лизинговую сделку с возвратом оборудования в случае провала намеченных планов.
С учетом вышесказанного, положительных моментов, свойственных лизингу, может оказаться намного больше, чем отрицательных, а с введением в России налоговых, таможенных и других льгот преимущества лизинга только усиливаются.
Однако, существует ряд факторов, мешающих становлению лизинговой деятельности в России[1]:
❖ высокие проценты за кредит на современном денежно - кредитном рынке заметно повышают размеры лизинговых платежей;
❖ влияние инфляционных ожиданий заставляет сокращать сроки погашения задолженности по лизингу;
❖ имеется узкий круг потенциальных клиентов с устойчивой платежеспособностью, для предприятий, не относящихся к этой категории, необходима федеральная программа поддержки участия в лизинговых проектах (проблема государственной гарантий).
Директора же лизинговых компаний называют почти идентичный перечень трудностей, влияющих на лизинговую деятельность [3]:
а) необходимость более дешевого, долгосрочного финансирования;
б) неясные нормы налогообложения - (72%) опрошенных;
в) противоречивая нормативная база - (28%) опрошенных;
г) сложные и длительные таможенные процедуры - (24%) опрошенных;
д) общая неосведомленность потенциальных клиентов о преимуществах лизинга как способа финансирования для приобретения оборудования;
е) политическая нестабильность и кризис неплатежей.
Таким образом, сегодня в нашей стране лизинг может успешно работать только на основе государственных гарантий и льгот. Эти льготы, государство фактически предоставляет само себе, ускоряя темпы своего экономического и технологического развития и сводя при этом к минимуму собственные затраты.
Однако, сложность отношений, складывающихся по поводу лизинговых сделок, вызывает необходимость исследования не только экономической, но и юридической природы лизинга. Надежное правовое обеспечение лизинговых отношений представляет собой надежные гарантии и залог успешного развития лизингового бизнеса.
На современном этапе в России можно выделить три характерных периода в становлении лизинга как экономической формы определенной совокупности хозяйственных операций и формирования его правовой среды[4].
В первом периоде отсутствие законодательства по лизингу было сопряжено с неразвитостью этой формы предпринимательства.
Во втором периоде - с начала 90х годов - лизинговая деятельность осуществлялась по аналогии с арендой без специальных нормативных и законодательных актов. При этом такая неопределенность увеличивала степень риска участников лизингового процесса и тем самым сдерживала предпринимательскую инициативу и ограничивала внедрение достижений научно -технического прогресса.
Третий период, начиная с 1994 года характеризуется активным формированием специальной нормативной базы лизинговых сделок. В России лизинг первоначально нашел свое правовое закрепление в актах Правительства РФ и Указах Президента РФ. Первым нормативным документом, посвященным правовому регулированию лизинговых отношений, явился Указ Президента РФ от 17 сентября 1994г № 1929 «О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности».
Во исполнение данного Указа Правительство РФ 29 июня 1995г. приняло Постановление №633 «О развитии лизинга в инвестиционной деятельности». Данным актом утверждено Временное положение о лизинге, ряд положений которого сохраняет свое значение и после введения в действие второй части Гражданского кодекса РФ.
На основе предыдущих правительственных постановлений была принята Федеральная программа развития лизинга на 1996-2000гг, которая была призвана активизировать инвестиционные процессы с применением лизинга. В программе было предусмотрено создание опорных (или «образцовых») лизинговых компаний, которые могли бы иметь привилегированное положение при получении льготных государственных кредитов и рассмотрении заявок в инвестиционных конкурсах. Согласно этой программе, в России было создано семь региональных лизинговых центров, в том числе и в Краснодаре на базе ГУП «Кубаньинвест», с которым тесно сотрудничает ОАО «Муниципальная инвестиционная компании».
Следующим крупным шагом в создании лизингового национального законодательства стало принятие части второй Гражданского кодекса РФ, содержащего раздел о финансовой аренде (лизинге). Кодекс исходит из того, что лизинговый договор является разновидностью договора аренды. ГК РФ опирается на положения конвенции УНИДРУА «О международном финансовом лизинге» (Оттава, 28.05.88). Оттавская Конвенция предназначена для регулирования отношений по поводу международного финансового лизинга.
Был разработан и введен в действие Федеральный закон « О лизинге» от 29 октября 1998г. №164-ФЗ. В настоящее время этот Закон не действует. На базе этого Закона действует Федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге)» в редакции от 29.01.2002г. № 10-ФЗ.
Нормативным документом по бухгалтерскому учету для отражения лизинговых операций является Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 17 февраля 1997г. № 15 «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга».
Таким образом, можно заметить, что в части нормативно - правовой базы в области лизинга за последние годы был принят целый ряд законодательных и нормативных документов. Однако надлежащая база еще не создана окончательно, но активно формируется.
Как в любой сложной финансовой сделке, а лизинговые операции являются именно таковыми, можно выделить три больших этапа[5]:
1) подготовка и обоснование;
2) юридическое оформление;
3) исполнение.
На первом этапе оформляются следующие документы:
❖ заявка, получаемая лизингодателем от будущего лизингополучателя на покупку оборудования;
❖ заключение о платежеспособности лизингополучателя и эффективности лизингового проекта;
❖ заявка - наряд, направляемая лизингодателем поставщику оборудования;
❖ заявка, направляемая лизинговой компанией банку, о предоставлении ссуды для проведения лизинговой сделки.
На втором этапе оформляются следующие документы:
❖ кредитный договор, заключаемый лизинговой компанией с банком, о предоставлении ссуды для проведения лизинговой сделки;
❖ договор купли - продажи объекта лизинга;
❖ акт приемки - сдачи объекта лизинга в эксплуатацию;
❖ лизинговый договор (соглашение);
❖ договор на техническое обслуживание передаваемого в лизинг оборудования, если обслуживание будет осуществлять лизингодатель;
❖ договор на страхование объекта лизинга.
На третьем этапе осуществляются эксплуатация поставленного оборудования. При этом ведется бухгалтерский учет и отчетность по всем лизинговым операциям, осуществляется выплата лизингодателю лизинговых платежей, а по истечении срока лизинга оформляется договор о дальнейшем использовании оборудования.
Любая лизинговая сделка начинается с получения лизингодателем заявки от будущего лизингополучателя на покупку оборудования и сдачи его во временное пользование.
Как это уже отмечалось ранее, инициатива в заключении лизинговой сделки исходит от лизингополучателя, который знает, какое оборудование
ему необходимо и кто его производит. Вместе с тем лизингополучатель может обратиться к лизингодателю, с просьбой подобрать поставщиков требуемого оборудования.
Одновременно с заявкой или после принятия решения о ее рассмотрении лизингодателем потенциальный лизингополучатель представляет все документы, которые потребует лизингодатель. В стандартный набор документов входят:
❖ нотариально заверенные копии учредительных документов, бухгалтерский баланс за последний год или квартал с аудиторской проверкой;
❖ экономическое обоснование и анализ эффективности сделки (бизнес- план);
❖ гарантийное обеспечение сделки.
После получения лизингодателем всех необходимых документов начинается как их формальная проверка, так и всесторонняя экспертиза лизингового проекта. Предварительно анализируется первоначальная стоимость оборудования, продолжительность договора, возможные схемы выплаты лизинговых платежей, их периодичность, размер аванса, остаточная стоимость имущества и т.д.
Основной задачей лизингодателя является оценка способности лизингополучателя выплатить лизинговые платежи, а так же оценить спрос на закупаемое оборудование, чтобы выявить возможность повторной сдачи имущества или его продажи в случае расторжения контракта.
Трудность правильной оценки платежеспособности клиента связана с нестабильной финансовой обстановкой в стране, необходимостью оценки не столько текущего, сколько будущего финансового положения лизингодателя, так как лизинговый договор заключается на длительный период.
При этом наряду с анализом коэффициентов покрытия, ликвидности и дополнительных показателей кредитоспособности необходимо уделить внимание общей финансовой устойчивости лизингополучателя. Следует также оценивать конъюнктуру рынка, место и перспективы данного лизингополучателя в рыночной конкуренции. Все это позволяет лизинговой компании или банку сделать заключение о платежеспособности лизингополучателя и выдать рекомендацию на установление с ним лизинговых отношений.
В случае положительного заключения лизингодатель принимает решение о вступлении в лизинговую сделку и направляет поставщику заказ - наряд, в котором указываются банковские реквизиты, юридический адрес заказчика, а также вид оборудования со всеми необходимыми параметрами и его цена.
На втором этапе лизинговая компания заключает договор купли продажи с поставщиком на согласованных с лизингополучателем условиях, а так же систему других договоров: кредитного, лизингового обслуживания, страхования рисков, залога или гарантии.
Следует отметить, что многие лизингодатели обычно применяют форму типового договора, которая значительно облегчает процесс составления
контракта. Однако необходимо иметь в виду, что каждый договор имеет сугубо индивидуальный характер и, типовая форма никогда не может учесть всех особенностей конкретной ситуации. Чем подробнее в договоре будут сформулированы проблемы, вызывающие сомнения на начальной стадии его заключения, тем с меньшими проблемами придется столкнуться при его исполнении. В целом для лизинговой сделки должны быть характерны четкость и оперативность принимаемых решений.
Дальнейшее совершенствование лизинговых отношений в сфере услуг, просматривается в появлении еще одного активного участника лизинговой сделке. Учитывая, что предприятием связи с помощью лизинговой сделки приобретается сложное электронное оборудование и необходимо проведение ее предпродажного технического обслуживания, а также ремонта и обслуживания в процессе эксплуатации, то требуется участие специального сервисного предприятие, которое может выполнить указанные работы, и будет являться четвертой стороной лизинговой сделки. При этом предпродажное обслуживание и наладка электронного оборудования может выполняться за счет лизингодателя путем параллельного заключения договора с изготовителем и предприятием технического обслуживания. В процессе же эксплуатации электронного оборудования его обслуживание и ремонт должны производиться за счет лизингополучателя. При этом лизингодатель может заключить договор с предприятием обслуживания для выполнения контроля над условиями эксплуатации электронного оборудования лизингополучателем. Следовательно, схема взаимодействия субъектов лизинговый сделки, при приобретении электронного оборудования предприятием связи может быть представлена следующим образом (Рисунок 1).
Рис. 1. Схема взаимодействия субъектов лизинговой сделки при приобретении электронного оборудования
Таким образом, лизинг может сыграть основную роль в развитии и модернизации предприятий оказывающих услуги сотовой связи в современных условиях хозяйствования. При этом решение проблем, стоящих перед предприятием связи будет носить комплексный характер. Для этого необходимо принять пакет следующих скоординированных мер, действие которых в совокупности способно дать эффект:
❖ улучшить результаты финансово-хозяйственной деятельности;
❖ переориентировать предприятие от решения исключительно текущих проблем к вопросам долговременной стратегии развития;
❖ улучшить положение в социальной сфере предприятия.
Совершенствование деятельности предприятия связи должно идти по
следующим основным направлениям:
❖ использование инструментария маркетинга с целью изучения потребностей рынка услуг связи, изучения рыночных позиций конкурентов и выработки эффективных приемов рекламной деятельности (продвижения услуг связи на рынке);
❖ формирование рациональной тарифной политики на основе анализа (критической оценки) складывающихся издержек, выбора методов ценообразования исходя из задач по завоеванию определенной доли рынка для каждого сегмента потребителей;
❖ формирование рациональных режимов функционирования и и своевременной замены морально устаревшего оборудования;
❖ совершенствование системы и способов накопления, обработки и использования оперативно-производственной и финансово-хозяйственной информации на основе компьютеризации с использованием современного программного обеспечения;
❖ расширение перечня и повышение качества дополнительно предоставляемых услуг потребителям с целью расширения контингента последних и формирования положительного имиджа предприятия.
Таким образом, развитие лизинговых отношений на многосторонней основе в сфере услуг связи и будет способствовать упрочению финансового положения предприятий связи, повышению качества обслуживания клиентов и лучшему использованию оборудования, наработке позитивного опыта конструктивного взаимодействия партнеров (сторон) по договору аренда в условиях рыночной экономики.
_Литература_
1. Газман В.Д. Лизинг: теория, практика, комментарии. - М.: Фонд правовой культуры, 2007.
2. Горемыкин В. А. Лизинг. -М.: Дашков и К, 2003 .
3. Кабатова Е.В. Лизинг: правовое регулирование, практика. - М.: ИНФРА-М, 1996 .
4. Комаров В. В. Инвестиции и лизинг в СНГ .-М.: Финансы и статистика, 2001.
5. Смирнов А. Лизинговые операции. - М.: Консалт-банкир, 1995.
