CC BY
43
3. Аверин О.И. Правовые и организационные основы деятельности муниципальных унитарных предприятий и полномочия органов местного самоуправления в этой сфере // Философия права, 2009. № 5. С. 64-67.
4. Бозиева ЕА. Правовой статус субъектов экономической деятельности, создаваемых органами местного самоуправления // Право и практика, 2013. № 4. С. 61-65.
5. Видрученко М.В. Органы местного самоуправления как субъект муниципального хозяйства // Вестник Волгоградского государственного университета. Серия 3: Экономика. Экология, 2014. № 2 (13). С. 92-97.
ПРОВЕДЕНИЕ РЕВИЗИИ ПРИ РАССЛЕДОВАНИИ ХИЩЕНИЙ, СОВЕРШАЕМЫХ ОРГАНИЗОВАННЫМИ ПРЕСТУПНЫМИ ГРУППАМИ В СФЕРЕ ЖИЛИЩНО-КОММУНАЛЬНОГО ХОЗЯЙСТВА Рысев И.А. Email: [email protected]
Рысев Илья Александрович - магистрант, кафедра уголовного процесса и криминалистики, юридический факультет, Московский государственный областной университет, г. Москва
Аннотация: в статье рассматриваются сферы применения специальных знаний при расследовании хищений, совершаемых организованными преступными группами в сфере жилищно-коммунального хозяйства; обозначаются задачи, которые способен решить специалист-бухгалтер для оказания помощи предварительному расследованию; приводятся формы специальных исследований; дается понятие «специалист», «документальная ревизия»; анализируются перспективы проведения ревизии до возбуждения уголовного дела и на стадиях предварительного расследования; приводится перечень документов, необходимых к изъятию и исследованию для ревизии, обозначается перечень видов типичных нарушений, выявляемых ревизорами при документальной ревизии или проверке. Ключевые слова: жилищно-коммунальное хозяйство, расследование, хищение, ревизия, специальные знания.
CONDUCTING AN AUDIT IN THE INVESTIGATION OF LARCENY COMMITTED BY ORGANIZED CRIME GROUPS IN THE FIELD OF HOUSING AND COMMUNAL SERVICES
Rysev I.A.
Rysev Ilya Aleksandrovich - Undegraduate, DEPARTMENT OF PROCED URE AND CRIMINALISTICS, FACULTY OF LAW, MOSCOW REGION STATE UNIVERSITY, MOSCOW
Abstract: the article analyzes the scope of application of special knowledge in investigating the theft committed by organized criminal groups in the field of housing and communal services; identifies tasks that a specialist accountant is capable of solving to assist a preliminary investigation; forms of special studies are given; gives the concept of "specialist", "documentary revision"; analyzes the prospects for conducting an audit prior to the initiation of a criminal case and at the stages of a preliminary investigation; a list of documents required for seizure and examination for audit is provided; a list of types of typical violations detected by auditors during documentary audit or verification is indicated. Keywords: housing and communal services, investigation, larceny, audit, special knowledge.
УДК 343.71
В настоящее время без применения специальных знаний становится невозможным проведение качественного расследования преступлений. В юридической литературе и ведомственных нормативно--правовых актах сферы применения специальных знаний классифицированы следующим образом: проведение предварительных исследований, проверок и ревизий; привлечение специалиста к участию в следственных действиях; проведение судебных экспертиз; консультационно-методическая помощь, оказываемая сотрудниками экспертно-криминалистических подразделений [1, с. 35].
Большинство следователей в момент расследования хищений в сфере ЖКХ, нуждается в применении специальных знаний как из области экономики, так и из области бухгалтерского учета.
Специалист-бухгалтер способен оказать помощь следствию в решении следующих задач: разъяснение организации и ведения документооборота и бухгалтерского учета на предприятии; обнаружение и изъятие следователем с помощью специалиста-бухгалтера документов, доказывающих незаконные хозяйственные операции; объяснение следователю обстоятельств финансово-хозяйственной деятельности предприятия, выявленных при расследовании; формулирование вопросов для допроса подозреваемых (обвиняемых), свидетелей; ответы на вопросы, поставленные следователем.
При расследовании дел исследуемой категории на практике в подавляющем большинстве случаев применяется три формы специальных исследований: проведение ревизии (аудиторской проверки) по уголовному делу; проведение экономических экспертиз; консультации специалиста, его участие в следственных действиях [2, с. 113].
В данном контексте под специалистом понимается лицо, имеющее специальные знания в сфере экономики либо технологии производства и содействующее обнаружению, изъятию, закреплению предметов и документов, формулирующее вопросы эксперту и разъясняющее сторонам и суду вопросы, входящие в его компетенцию. В соответствии со ст. 80 УПК РФ специалист предоставляет заключение, представляющее собой суждение по вопросам, заданным ему сторонами, исключительно в письменном виде.
При обнаружении нарушений в ведении финансово-хозяйственной деятельности на предприятии в исследуемой сфере следователь может привлечь как ревизора, так и аудитора для проведения ревизии и аудиторской проверки соответственно. Аудиторская проверка помимо того, что является финансово затратной (их проводят чаще всего коммерческие организации [4]), еще и не закреплена процессуально в качестве формы получения доказательств. В связи с этим для проведения ревизий документов на рассматриваемых предприятиях следователи привлекают ревизоров Казначейства России, Контрольно-ревизионного управления Министерства финансов России, Счетной палаты России и др., но делают это очень редко - лишь в 11,9% случаев [2, с. 117].
Правоохранительными органами чаще всего ревизии проводятся до возбуждения уголовного дела. После обнаружения факта хищения либо злоупотребления проводится предварительная проверка вместе с первичной ревизией. Из выводов ревизоров (аудиторов) им становится известно о возможных злоупотреблениях. Полученный акт ревизии с уставом, договором, объяснением лиц, у которых были обнаружены нарушения, отправляются в правоохранительные органы для принятия процессуального решения. На основании полученных данных следователь сможет принять уголовно-процессуальное решение о возбуждении и производстве по уголовному делу и планирования следственных действий [3, с. 309].
Закон также допускает проведение ревизии после возбуждения уголовного дела, но затягивать с этим не стоит. Расхитители могут уничтожить доказательства совершенного хищения, необходимо это учитывать и принимать соответствующие меры к недопущению.
Документальная ревизия - это система обязательных контрольных действий по проверке законности и обоснованности деятельности должностных лиц в ревизуемой организации, правильности отражения в бухгалтерском учете и отчетности, действий
руководителя и иных лиц, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации лежит ответственность за их осуществление [2, с. 117].
И.А. Антонов, К.А. Титова в своей работе составили перечень документов, необходимых к изъятию и исследованию для ревизии: затраты при осуществлении непосредственно хозяйственной деятельности; целостность денежных средств, а также товарно-материальных ценностей; расчеты с бюджетом и поставщиками услуг (суммы и время); использование средств, поступающих из бюджета, по назначению; ведение бухгалтерского учета и составление отчетности; оплата труда [2].
По статистике при документальной ревизии или проверке ревизорами выявляются следующие виды типичных нарушений: неправильное ведение бухгалтерского учета; несоответствие начисленной квартирной платы утвержденным тарифам; наличие кредиторской задолженности; наличие дебиторской задолженности; ошибки в учете товарно-материальных ценностей [2, с. 119].
Таким образом проведение ревизии во время доследственной проверки и предварительного расследования с учетом требований законодательства, а также использование научных рекомендаций и практического опыта дают возможность следователю разрешать множество криминалистических ситуаций по делам о хищениях в сфере жилищно-коммунального хозяйства, совершаемых организованными преступными группами, независимо от степени их сложности.
Список литературы /References
1. Белкин Р.С. Криминалистика: проблемы сегодняшнего дня. Злободневные вопросы российской криминалистики. М.: Изд-во НОРМА, 2001. 240 с.
2. Антонов И.А., Титова К.А. Организация расследования хищений, совершаемых организованными преступными группами в сфере жилищно-коммунального хозяйства / под общ. ред. И.А. Антонова. Краснодар: Краснодарский университет МВД России, 2016. 132 с.
3. Россинская Е.Р. Судебная экспертиза в гражданском, арбитражном, административном и уголовном процессе. М., 2005. 656 с.
4. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-Ф3 (ред. от 23.04.2018) «Об аудиторской деятельности» [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 08.01.2019).
