CC BY
16
УДК - 33
Гейнч А.А. студент Гребнев Г.Д., к. э.н. преподаватель кафедры «бухгалтерского учета, анализа и аудита» Оренбургский государственный университет
ПРОВЕДЕНИЕ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ОСНОВЕ ДАННЫХ ОТЧЕТНОСТИ СТРОИТЕЛЬНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
Аннотация: в настоящее, нестабильное для экономики, время проблема платежеспособности предприятия особо важна. На примере компании ООО «Строительная корпорация «Ликос» был проведен анализ дебиторской и кредиторской задолженности, с целью определения устойчивого финансового положения компании как в текущий момент, так и в перспективе дальнейшего развития. Обе задолженности взаимосвязаны, при наличии дебиторской задолженности возможность погашения кредиторской задолженности значительно сокращается.
Ключевые слова: дебиторская задолженность, кредиторская задолженность, оборачиваемость задолженности, отчетность.
Geynch A.A. student
Grebnev G. D., candidate of economic sciences Lecturer at the Department of Accounting, Analysis and Auditing
Orenburg State University
CONDUCTING ANALYSIS OF ACCOUNTS AND ACCOUNTS DEBT BASED ON THE REPORTING DATA OF A CONSTRUCTION
ORGANIZATION
Abstract: at the present time, which is unstable for the economy, the problem of the company's solvency is especially important. On the example of Likos Construction Corporation LLC, an analysis of accounts receivable and payable was carried out in order to determine the company's stable financial position both at the current moment and in the future development. Both debts are interrelated, in the presence of accounts receivable, the possibility ofpaying off accounts payable is significantly reduced.
Key words: accounts receivable, accounts payable, debt turnover, reporting.
Для осуществления хозяйственной деятельности строительная, как и любая другая, организация вступает в различные отношения с другими экономическими субъектами.
Деятельность любой организации неизбежна без взаимодействия с контрагентами, а именно с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, работниками и т.д. все эти связи отражаются в областях деятельности организации. Поэтому стоит обратить особое внимание на состояние расчетов с дебиторами и кредиторами. Увидеть сумму остатков дебиторской и кредиторской задолженности организации, оценить ее удельный вес в составе активов и источников финансирования деятельности экономического субъекта, а также проанализировать влияние каждого вида задолженности на финансовые результаты деятельности этого субъекта возможно изучив данные бухгалтерской финансовой отчетности.
Дебиторская задолженность - это имущественное обязательство, юридического или физического лица, которое возникло после получения услуги или товара. Дебиторская задолженность классифицируется по обязательствам, по срокам погашения и по своевременности погашения. Наличие долгов по дебиторской задолженности не всегда положительно влияет на компанию и может спровоцировать упадок финансового состояния, так как набранные долги будут отражаться в потенциальных доходах и ликвидности. В результате несвоевременного погашения долгов компании придется прибегнуть к заемным средствам [1].
Кредиторская задолженность - это задолженность компании, которая не погашена в срок. Кредиторская задолженность классифицируется по содержанию обязательств, по срокам погашения, по своевременности погашения. Такое обязательство как заемный капитал имеет определенные особенности: свободный источник используемых заемных средств и размер, который оказывает влияние на продолжительность финансового цикла предприятия. Эффективное использование заемных средств способствует повышению рентабельности капитала, увеличению доходов.
С целью более детальной оценки влияния дебиторской и кредиторской задолженности на финансовую устойчивость и ликвидность коммерческой организации произведем анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности конкретной коммерческой организации, рассчитаем период их оборачиваемости.
Основанием для проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности являются данные бухгалтерской финансовой отчетности организации.
Статья «Дебиторская задолженность» (строка 1230) расположена в разделе II «Оборотные активы» актива баланса. В бухгалтерском балансе за 2019 г. отражена дебиторская задолженность исследуемой организации по состоянию на три отчетные даты:
- на конец 2017 г. (колонка 6) в сумме 225 200 тыс. руб.;
- на конец 2018 г. (колонка 5) в сумме 165 914 тыс. руб.;
- на конец отчетного 2019 г. (колонка 4) в сумме 68 261 тыс. руб.
В пассиве бухгалтерского баланса отражается состояние задолженности перед поставщиками и подрядчиками, перед персоналом организации, перед бюджетом и внебюджетными фондами, перед учредителями, перед покупателями и заказчиками по полученным от них авансам и перед прочими кредиторами. Данные сведения отражаются в разделе V «Краткосрочные обязательства» бухгалтерского баланса по статье «Кредиторская задолженность» (строка 1520).
В пассиве бухгалтерского баланса за 2019 г. отражена общая сумма кредиторской задолженности исследуемой организации по состоянию на три отчетные даты:
- на конец 2017 г. (колонка 6) в 99 161 тыс. руб.;
- на конец 2018 г. (колонка 5) в сумме 131 499 тыс. руб.;
- на конец отчетного 2019 г. (колонка 4) в сумме 126 400 тыс. руб.
В Пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах представлена достаточно подробная расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности организации за отчетный год и за год, предшествующий отчетному. Данная детализация позволяет оценить динамику изменения обеих видов задолженности, определить, по каким направлениям необходимо активизировать работу по возврату дебиторской задолженности, либо по поиску резервов погашения кредиторской задолженности. Именно в этой форме отчетности можно увидеть остатки по основным счетам расчетов за последние два года [2].
Кроме того, в отчете о финансовых результатах может отражаться сумма списанной кредиторской задолженности организации, она может быть включена в состав прочих доходов (строка 2340), если такое списание имело место в организации за отчетный период. Отметим, что у исследуемой организации такой задолженности в отчетном году не наблюдалось.
Таблица 1 - Показатели оборачиваемости дебиторской и
кредиторской задолженности ООО ^ «Строительная корпорация «Ликос»
Отклонение (+/-)
Показатель 2019г. 2018г. 2017г. 2019г. от
2018 2017
Выручка, тыс. руб 888415 939323 312774 50908 575641
Среднегодовая величина дебиторской 195557 117088 218171 78469 -22614
задолженности, тыс. руб.
Среднегодовая величина кредиторской задолженности, тыс. руб. 128950 115330 278117 13620 149167
Коэффициент оборачиваемости дебиторской 4,5 8,0 1,4 -3,5 3,1
задолженности
Коэффициент оборачиваемости кредиторской 6,8 8,1 1,1 -1,3 5,7
задолженности
Период оборачиваемости дебиторской 80 45 257 -35 -177
задолженности, дн
Период оборачиваемости кредиторской 53 44 327 9 -274
задолженности, дн.
В отчете о движении денежных средств отдельной строкой отражаются все суммы, полученные от покупателей и заказчиков, а также платежи, произведенные в пользу поставщиков и подрядчиков за отчетный период и за период, предшествующий отчетному. Информация о платежах отражается в оборотах по денежным счетам (50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»), а именно в оборотах по кредиту данных счетов.
В таблице 1 приведены данные, необходимые для расчета оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей за три года, а также результаты произведенных расчетов [5].
Анализ данных таблицы 1 показал, что в динамике исследуемых лет среднегодовая сумма дебиторской задолженности организации имеет тенденцию снижения, при этом наибольшая доля дебиторской задолженности представлена долгами покупателей и заказчиков. Так в 2017 г. она составляла 218171 тыс. руб., а в 2019 г. она снизилась до 195557 тыс. руб., что на 22614 тыс. руб. меньше, чем в 2017 г. Увеличение дебиторской задолженности в 2019 году негативно сказывается на финансовом
состоянии предприятия, так как выручка в 2019 году ниже чем в 2018 на 50908 тыс. руб., что говорит о неплатежеспособности покупателей и заказчиков.
Изучив величину среднегодовой кредиторской задолженности коммерческой организации, можно отметить, что в исследуемом периоде она незначительно снизилась. Так в 2017 г. она составляла 278117 тыс. руб., а в 2019 г. она составила 128950 тыс. руб., что на 149167 тыс. руб. меньше, чем в 2017 г. Такая тенденция положительно сказывается на финансовом состоянии предприятии и говорит о ее платежеспособности [3].
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности позволяет определить сколько раз дебиторская задолженность в течение отчетного года превращалась в денежные средства. Данный коэффициент, рассчитанный по бухгалтерскому балансу исследуемой организации в 2019 году составил 4,5, меньше чем в 2018 году на 3,5, но больше чем 2017 на 3,1.
Несколько иная тенденция наблюдается при изучении динамики коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности. Данный коэффициент позволяет оценить сколько потребуется оборотов для оплаты выставленных кредиторами организации счетов. В целом в динамике лет данный коэффициент снизился, при этом в 2019 г. составил 6,8, что на 5,7 больше, чем в 2017 г., и на 1,3 меньше значения этого коэффициента в 2018 г.
Обратно пропорциональная зависимость наблюдается при изучении динамики периода оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности организации. Самое высокое значение коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности принимает в 2018 г., следовательно, в этот год наблюдался самый низкий период оборачиваемости этой задолженности (45 дня). В отчетном году значение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности составляет 80 дней, что говорит о негативной тенденции данного показателя. Это связано
Наглядно периоды оборачиваемости дебиторской задолженности и кредиторской задолженности исследуемой организации в динамике за три года представлены на рисунке 1.
800 600 400 200 0
Период оборачиваемости кредиторской задолженности
Период оборачиваемости дебиторской задолженности
Рисунок 1 - Динамика оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности организации
Данные рисунка 1 позволяют наглядно увидеть, что период оборачиваемости дебиторской задолженности выше периода оборачиваемости кредиторской задолженности.
Период оборачиваемости кредиторской задолженности исследуемой организации в 2019 г. составил 53 дней, иными словами, кредиторская задолженность не погашалась организацией в отчетном году в среднем 53 дней. Если сравнивать этот показатель с 2018 г., то можно отметить отрицательную тенденцию, период оборачиваемости кредиторской задолженности за это время повысился на 9 дня.
Период оборачиваемости дебиторской задолженности организации в отчетном году составил 80 дня, это говорит о том, что дебиторская задолженность исследуемой организации оставалась непогашенной дебиторами в среднем в течение 45 дней [4].
В строительной организации значительную часть занимают доходы будущих периодов, что связано со спецификой отрасли, и также это влияет на период оборачиваемости оборотного капитала.
Нормативных сроков периода оборачиваемости как дебиторской, так и кредиторской задолженности как таковых не существует. Но для увеличения оборота дебиторской задолженности предприятию следует контролировать расчеты с покупателями, проводить анализ рынка строительства и ориентироваться на большее число покупателей.
Период оборачиваемости кредиторской задолженности в 2019 не сильно увеличился в сравнении с 2018, но предприятию следует прибегнуть к ряду приемов для совершенствования расчетов с покупателями. Стоит тщательнее выбирать партнеров предприятий-дебиторов и их возможность оплаты предоставленного товара (услуги). Разработать процедуру взыскания дебиторской задолженности.
Использованные источники: 1. Адаменко А.А. Сущность расчетов, их виды и формы. Задолженность организации [Электронный ресурс]// Естественно-гуманитарные
исследования. - 2019. - № 23 (1). - С. 57-62 URL: https://cyberleninka.ru/article/n/suschnost-raschetov-ih-vidy-i-formy-zadolzhennost-organizatsii (дата обращения: 15.12.2020).
2. Бабалыкова И.А. Анализ дебиторской задолженности коммерческих организаций [Электронный ресурс]// Вестник Академии знаний. - 2018. - № 3 (26). - С. 18-24 - URL: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-debitorskoy-zadolzhennosti-kommercheskih-organizatsiy (дата обращения: 11.12.2020).
3. Джалаев, Т.К. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия [Электронный ресурс]// Экономический анализ: теория и практика. - 2011. - № 7 - URL: https://cyberleninka.ru/article/n7analiz-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennosti-predpriyatiya (дата обращения: 11.12.2020).
4. Шлапакова Н.А. Сущность дебиторской и кредиторской задолженностей и тенденции их изменения на строительных предприятиях [Электронный ресурс]// International Agricultural Journal. - 2019. - №23. - URL: https://cyberleninka.ru/article/n/suschnost-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennostey-i-tendentsii-ih-izmeneniya-na-stroitelnyh-predpriyatiyah (дата обращения: 13.12.2020).
5. Третьякова О.А. Сущность и виды дебиторской и кредиторской задолженности [Электронный ресурс]// Политика, экономика и инновации. - 2018. - №6. - URL: https://cyberleninka.ru/article/n/suschnost-i-vidy-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennosti (дата обращения: 09.12.2020).
