Проблемы совершенствования системы налогов и сборов Российской Федерации Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

УДК 347.73; 336.222.4 ББК 67.402

DOI 10.24411/2073-3313-2020-10064

проблемы совершенствования системы налогов и сборов

W W _ _

российской федерации

Мамед Ахмедович АЛИЕВ, студент Эльмира Башировна АЛИЕВА, доцент

Юридического института Дагестанского кафедры административного, финансового

государственного университета и таможенного права Дагестанского

E-mail: mamed.aliev.98@mail.ru государственного университета,

кандидат экономических наук E-mail: alievaelmira67@ynadex.ru

Камила Рашитбековна ШУГАИБОВА, студентка Юридического института Дагестанского государственного университета E-mail: kamila.shugaibova@mail.ru

Научная специальность по публикуемому материалу: 12.00.04 — финансовое право;

налоговое право; бюджетное право

Аннотация. Анализ российской системы налогов и сборов позволяет выделить ряд серьезных проблем, которые необходимо решать уже сегодня. В статье выполнено их детальное исследование. На основании этого выделены возможные пути решения проблем и сделан вывод о необходимости совершенствования налогового законодательства.

Ключевые слова: налоги, сборы, налоговая система, налоговый контроль.

Annotation. The analysis of the Russian system of taxes and fees makes it possible to identify a number of serious problems that need to be addressed today. Their detailed research is carried out in the article. Based on this, authors have identified possible ways to solve the problems and concluded that it is necessary to improve the tax legislation.

Keywords: taxes, fees, tax system, tax control.

Научный руководитель: А.З. Арсланбекова, профессор кафедры административного, финансового и таможенного права Юридического института Дагестанского государственного

университета, доктор юридических наук

Действующая налоговая система России создавалась практически заново. Существующий опыт функционирования такой системы в условиях рыночных отношений очень невелик и при реализации налогового законодательства возникает ряд проблем. Среди этих проблем можно выявить следующие:

Уклонение от уплаты налогов. Встречается как на макро, так и на микроуровне.

На макроуровне это приводит к негативным последствиям, которые выражаются в недопо-

лучении средств бюджетом государства и поэтому ему приходится вводить новые налоги или увеличивать ставки на существующие налоги и сборы.

На микроуровне недобросовестные плательщики налогов, ввиду неоплаты денежных средств, оказываются в наиболее выгодном положении по сравнению с законопослушными плательщиками. И таким образом они могут провоцировать других субъектов экономической деятельности на подобные действия.

ЗАКОН И ПРАВО • 02-2020

Данная проблема на сегодняшний день является актуальной ввиду наличия ряда причин: само налоговое законодательство является несовершенным, налогоплательщики при оплате налогов могут выявить противоречия в законах и это приведет к неуплате или неполной уплате сумм налогов и сборов; налогоплательщики не доверяют налоговым органам, потому что органы, в свою очередь, недостаточно корректно ведут себя в тех или иных ситуациях; правовой нигилизм налогоплательщиков; нахождение налогоплательщика в нестабильном финансовом положении.

Негативных факторов при уклонении от уплаты налогов и сборов огромное количество; необходимы разработка и применение мер по предотвращению, предупреждению совершения налоговых преступлений и правонарушений. Необходимо сделать упор на методы борьбы с причинами, которые порождают данное явление.

К таким методам можно отнести:

■ средства экономического характера, которые будут направлены на ограничение установления тяжелого налогового бремени;

■ средства политического характера, заключающиеся в использовании налогов только в финансовых, а не в политических целях;

■ средства морального порядка, такие, как развитие налоговой грамотности, направленной на повышение правосознания налогоплательщика.

Можно выделить ряд способов решения данной проблемы.

В частности, необходимо совершенствовать нормативную законодательную базу, закрыть так называемые пробелы, которые используют налогоплательщики в целях уклонения от уплаты налогов и сборов.

Следует также предусмотреть более жесткие санкции, направленные против нарушителей налогового законодательства;

Недостаточный налоговый контроль. Так, налоговый контроль в сфере подоходного налогообложения связан лишь с проверкой лиц, предоставляющих отчетность о своих доходах. Решение этой проблемы кроется в ужесточении налогового контроля, т.е. необходимо проверять всех налогоплательщиков, а не ориентироваться только на мелких и средних предпринимателей. При этом особое внимание следует уделять таким налогоплательщикам, которые сдают отчеты с нулевым балансом.

Сложность налогового законодательства. Налоговый кодекс Российской Федерации является достаточно объемным и трудным для применения, это приводит к осложнению отношений, связанных с уплатой налогов и сборов.

Анализ российской налоговой системы и налоговых систем развитых стран иллюстрирует наше отставание от лучшей мировой практики в части эффективности налогообложения.

Вышеперечисленные проблемы налоговой системы РФ доказывают необходимость ее реформирования, основными целями которого должны быть сбалансированность бюджета, повышение справедливости и эффективности налогообложения.

Библиографический список

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 29.09.2019 г., с изм. от 31.10.2019 г.) // СПС «Консультант Плюс»

2. Тютин Д.В. Налоговое право: Курс лекций // СПС «Консультант Плюс». 2017.

3. Турбина Н.М, Косенкова Ю.Ю. Российская налоговая система: состояние, проблемы и тенденции развития // Социально-экономические явления и процессы. 2014. № 4.

ЗАКОН И ПРАВО • 02-2020