CC BY
48DOI 10.475776/2712-7559_2020_3_27 УДК 778.14
Аксенов Илья Антонович,
кандидат экономических наук, доцент, Владимирский государственный университет им. А. Г. и Н. Г. Столетовых, РФ, г. Владимир, e-mail: [email protected]
ПРОБЛЕМЫ
И РИСКИ ЛИЗИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ С СУБЪЕКТАМИ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
Реферат. В статье автор рассматривает следующие аспекты, проблемы и риски лизинговых операций с субъектами малого предпринимательства в России: оценку кредитоспособности заемщика, анализ его бухгалтерской и финансовой отчетности, возможное отсутствие достаточного количества собственных средств предприятия, проблему просроченной задолженности, недостатки в Российском законодательстве, регулирующем лизинговые отношения, дефицит стартового капитала в целях создания лизинговых компаний, неквалифицированные кадры и отсутствие системы их подготовки, отсутствие юридических и консультационных услуг для участников, неблагоприятный налоговый режим и пр. Автор выявляет ключевые этапы процесса работы лизингополучателя, правовой механизм регулирования лизинга. Также в статье отражена взаимосвязь стагнации экономики и лизинга. Выявляются перспективные направления развития лизинга в России, который уже в ближайшие годы сможет занять достаточно серьезные позиции среди финансовых инструментов, направленных на техническое перевооружение и создание новых конкурентоспособных производств.
Ключевые слова: лизинг; риски; проблемы; предпринимательство; банки; финансовый сектор.
udc 778.14
Aksyonov Ilya,
Candidate of Economics, associate professor, Vladimir State University, Russia, Vladimir, e-mail: [email protected]
PROBLEMS AND RISKS OF LEASING operations WITH SMALL BuSINESSES
Abstract. In the article, the author examines the following aspects, problems and risks of leasing transactions with small businesses in Russia: assessment of the borrower's creditworthiness, analysis of his accounting and financial statements, the possible lack of a sufficient amount of the company's own funds, the problem of overdue debts, shortcomings in Russian legislation regulating leasing relations , lack of start-up capital in order to create leasing companies, unskilled personnel and lack of a training system, lack of legal and consulting services for participants, unfavorable tax regime, etc. The author identifies the key stages of the lessee's work process, the legal mechanism for regulating leasing. The article also reflects the relationship between economic stagnation and leasing. It identifies promising directions for the development of leasing in Russia, which in the coming years will be able to take a fairly serious position among financial instruments aimed at technical re-equipment and the creation of new competitive industries.
Keywords: leasing; risks; Problems; entrepreneurship; banks; financial sector.
В процессе возникновения лизинговых отношений с субъектами малого предпринимательства обнаруживается ряд проблем. Как правило, эти проблемы аналогичны проблемам, возникающим в процессе кредитования малого бизнеса. Рассмотрим их подробнее.
Одним из важнейших этапов в процессе возникновения лизинговых отношений является оценка кредитоспособности заемщика. На данном этапе классическим способом оценки является анализ бухгалтерской и финансовой отчетности потенциального заемщика. Такая
индустриальная экономика • № 3, 2020 27
методика является основой кредитования юридических лиц во многих банках. Однако в случае с малым бизнесом существует большой процент предприятий, не имеющих такую отчетность по ряду причин:
- ряд предприятий использует специальные налоговые режимы и вправе не вести бухгалтерский учет;
- ряд предпринимателей не имеют достаточного уровня соответствующих знаний, чтобы самостоятельно объективно и достоверно вести учет, либо достаточного количества средств, чтобы нанять квалифицированный персонал для осуществления учета;
- другая часть предприятий малого бизнеса намеренно искажает данные финансового состояния с целью увеличения своей привлекательности в качестве потенциального заемщика, например, не отражает в данных учета реального объема кредиторской задолженности организации, завышает стоимость активов и т. д.;
- предприятия, которые с целью оптимизации налогообложения, наоборот, искажают показатели финансового состояния в сторону ухудшения, например, занижают объемы реальной выручки, реальную стоимость активов, а также завышают накладные расходы [1].
Таким образом, оценка реального финансового положения потенциального лизингополучателя по данным бухгалтерской и налоговой отчетности в ряде случаев становится необъективной.
Предприятиям, не являющимся плательщиками налога на добавленную стоимость, приобретение имущества в лизинг обойдется дороже на ставку такого налога. Соответственно, лизинг для таких налогоплательщиков является непривлекательным инструментом. Однако налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения на доходы, уменьшенные на величину расходов, могут учесть в составе расходов налог на добавленную стоимость, уплаченный при осуществлении лизинговых платежей. Расходы же на страхование такие налогоплательщики могут принять только в части обязательного страхования автогражданской ответственности. В таком случае расходы на дополнительное страхование имущества учитываться в налоговом учете не
будут. А такие расходы осуществляются при заключении практически каждой лизинговой сделки, например, при приобретении в лизинг автомобиля лизингополучатель обязан заключить договор добровольного страхования автогражданской ответственности.
Следующей проблемой можно назвать отсутствие достаточного количества собственных средств предприятия. Этот критерий является также немаловажным при оценке кредитоспособности лизингополучателя, так как наряду с платежеспособностью доказывает реальность заемщика и серьезность его намерений, а также позволяет оценить действительный потенциал предприятия. В действительности же большинство малых предприятий - это либо вновь созданные организации, которые не успели еще заработать денег или получить положительный финансовый результат; либо организации с минимальным размером уставного капитала в 10 тысяч рублей, которые в соответствии с действующим законодательством могут быть внесены в уставный капитал в качестве имущества, которое, в свою очередь, не может представлять для кредитора интереса в качестве залогового имущества; либо индивидуальные предприниматели с незначительным размером активов. Таким образом, существует большой сегмент малых предприятий, которые имеют реальные намерения, желают осуществлять предпринимательскую деятельность, но ввиду недостаточности собственных средств не могут получить имущество в лизинг.
Проблема просроченной задолженности зачастую может вытекать из проблем, приведенных выше, ввиду искаженной отчетности или недостаточно детального изучения структуры баланса организации. Происходит неправильная оценка платежеспособности заемщика, а достаточность собственных средств, выраженная в уплате первоначального взноса во время заключения договора лизинга, может оказаться моментным показателем. При этом предприятие может быть подвержено сезонным колебаниям объема выручки (что является нередким явлением для предприятий малого бизнеса) или быть зависимым от результатов работы с одним крупным клиентом, потеря которого окажет серьезное влияние на финансовые результаты организации [3].
Также одной из проблем является ряд существенных недостатков в российском законодательстве, регулирующем лизинговые отношения. Это обусловлено, прежде всего, новизной такого института, как лизинг, в российской правовой среде и, как следствие, слабой развитостью системы нормативных актов в сфере лизинга. На данном этапе развития российского законодательства можно выделить ряд проблем правового регулирования отношений, вытекающих из договора финансовой аренды. Это такие проблемы, как сопоставление норм о лизинге с нормами о купле-продаже товаров для лизинга, нормативное регулирование повторного лизинга. Российскими и зарубежными учеными ведутся активные дискуссии насчет определения количества сторон в лизинговых отношениях. Законом не определен момент, когда лизингодатель должен договориться с собственником о продаже имущества по договору купли-продажи. Не предусмотрена ответственность за несоблюдение нормы, закрепленной в статье 667 Гражданского кодекса Российской Федерации, то есть за непредоставление лизингодателем сведений о конкретном лизингополучателе продавцу предмета лизинга.
Лизинг является достаточно популярным и востребованным для среднего и малого бизнеса и занимает передовое место среди прочих финансовых продуктов.
лизинг на данный момент является одним из немногих способов средне- и долгосрочного финансирования средних и малых предприятий, доступных для отечественных организаций [2].
Правовой механизм регулирования лизинга наиболее интересен для лизингополучателей ввиду его экономической эффективности, большой гибкости и доступности по сравнению с денежными кредитами: наиболее низкий риск невозврата средств, отсутствие начальных платежей и др.
Несмотря на это, осуществление лизингового бизнеса в России происходит в достаточно сложных условиях. В первую очередь оно тесно связано с невысоким уровнем кредитоспособности компаний, немалой стоимостью и проблемами получения долгосрочных кредитов. Огромный дефицит стартового капитала в целях создания лизинговых компаний, неквалифицированные кадры и отсутствие системы их подготовки, отсутствие
юридических и консультационных услуг для участников, неблагоприятный налоговый режим - все это также относятся к причинам, которые тормозят становление лизинга.
Таким образом, в нынешней ситуации необходимо законодательное урегулирование следующих возникающих вопросов в области налогообложения.
1. Прекращение действия п. 2 ст. 228 НК с 01.01.2012 г. не позволяет осуществлять передачу во вторичный лизинг без НДС предметов лизинга, ранее импортированных без уплаты НДС в соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 234 Налогового Кодекса, либо приобретенных без НДС в таможенном режиме «Свободный склад»;
2. Налоговое законодательство позволяет лизингодателям сохранять налоговые преференции, если договор финансового лизинга будет расторгнут по истечении трех лет с даты его заключения, либо в случае передачи изъятых предметов лизинга во вторичный финансовый лизинг. Однако указанный срок не распространяется на таможенные преференции, имеющие пятилетний срок действия ограничений по использованию товаров, признанных условно выпущенными, в целях передачи в финансовый лизинг. Именно поэтому действия, которые предпринимаются лизинговыми компаниями по улучшению качества лизингового портфеля, направленные на реализацию изъятых у проблемных лизингополучателей предметов лизинга, приводят к увеличению убытков из-за необходимости платы таможенных пошлин и налогов в полном объеме [4].
3. Стоит учесть, что при расторжении договора лизинга до истечения минимального установленного срока (3 года) согласно статье 238 НК РК «размер освобожденного оборота при передаче имущества в финансовый лизинг признается облагаемым с даты совершения оборота, указанной в пункте 6 статьи 237 настоящего Кодекса». Причем при данных обстоятельствах к лизингодателю будут применены штрафные санкции. В результате лизингополучатель, зная о негативных последствиях такого исхода для лизингодателя, может требовать изменения условий по ранее заключенным контрактам. Аналогичной позиции фискальные органы придерживаются в отношении случаев порчи, утраты предметов лизинга независимо от причин их возникновения (аварии,стихийные
индустриальная экономика • № 3, 2020 29
бедствия, пожар, хищение и пр.). Случаи порчи, потери предметом лизинга его функциональных характеристик трактуются фискал ь-ными органами как нарушение ограничений по использованию и распоряжению товарами, признанными условно выпущенными. Таким образом, убытки лизинговой компании, выраженные в порче, утрате предмета лизинга увеличиваются на сумму таможенных пошлин и налогов по выбывшему (утраченному) предмету лизинга.
Также одним из самых важных вопросов на сегодняшний день является рост просрочки. Согласно оценкам независимых агентств в настоящее время дебиторская задолженность составляет почти пять процентов от кредитного портфеля лизинговых компаний.
Один из основных параметров лизинговой сделки - первоначальный платеж - также оказывает существенное влияние на спрос услуг в сфере лизинга. По сравнению с ситуацией до кризиса на данный момент первоначальный платеж существенно вырос. Многие компании на сегодняшний день сталкиваются с определенными трудностями с ликвидностью и пополнением своих средств, но немногие задумываются об улучшении своего оборудования, возможно с более жесткими условиями сделки.
Стагнация экономики способствовала возникновению еще одной проблемы - недоступности финансирования. Помимо этого представители аналитических агентств обращают внимание на то, что большинство компаний в сфере лизинга были кэптивны-ми, и, учитывая то, что у материнских банков имеются более серьезные проблемы, предоставление кредитов своим лизинговым подразделениям становится маловероятным. В текущей ситуации более или менее устойчиво чувствуют себя лизингодатели, которые аффилированы с крупными банками и пользуются государственной поддержкой [5].
Общая картина лизинговых операций в России показывает, что такие операции не отвечают реальным потребностям рынка. Тем не менее, в целях преодоления инвестиционного кризиса и модернизации производства лизинг мог бы быть важным фактором развития экономики малого бизнеса.
В целях развития лизинга в России были сформированы некоторые позитивные условия, которые связаны с организацией
законодательной, нормативно-правовой и методической баз. Также наблюдается увеличение потребности компаний в скорейшем осуществлении технического перевооружения производства, в производстве конкурентоспособной продукции. По предварительным расчетам, масштабы лизинговых операций должны возрасти в несколько раз в течение нескольких лет, и лизинг уже в ближайшие годы сможет занять достаточно серьезные позиции среди финансовых инструментов, направленных на техническое перевооружение и создание новых конкурентоспособных производств.
Список литературы:
1. Бадмаева, Д. Б. Рынок лизинга в России: состояние и перспективы / Д. Б. Бадмаева // Аллея науки. -2018. - № 1(17). - С. 507-511.
2. Боровский, В. Н. Лизинг как инструмент инвестиционной деятельности банков / В. Н. Боровский, О. Ю. Жорова // Природа, общество, техника и мышление: тенденции и приоритеты: сборник научных трудов по материалам I Международного научно-практического форума молодых ученых, 5 апреля 2017. - Москва : НОО «Профессиональная наука», 2017. - С. 85100.
3. Булатов, Р. Лизинг в России: восстановление по -сле стресса / Р. Булатов // Лизинг ревю. - 2017. - № 3. -С. 2-15.
4. Грачева, Ю. В. Особенности развития лизинга в России / Ю. В. Грачева // Экономика, бизнес, инновации. - 2018. - С. 196-198.
5. Демидова, Л. Н. Оценка основных тенденций финансирования лизинга в РФ / Л. Н. Демидова, М. Ю. Корзенков, А. М. Куликова // Экономика, управление и право: инновационное решение проблем. -2018. - С. 207-211.
References:
1. Badmaeva D. B. Rynok lizinga v Rossii: sostoyanie i perspektivy, Alleya nauki, 2018, no. 1(17), pp. 507-511.
2. Borovskii V. N., Zhorova O.Yu. Lizing kak instrument investitsionnoi deyatel'nosti bankov, Priroda, obshchestvo, tekhnika i myshlenie: tendentsii i prioritety: sbornik nauchnykh trudov po materialam I Mezhdunarodnogo nauchno-prakticheskogo foruma molodykh uchenykh (Moskva, 05.04.2017) [Proc. 1th Int. Conf. "Nature, society, technology and thinking: trends and priorities" (Moscow, April, 05, 2017)], Moscow, Professional'naya nauka Publ., 2017, pp. 85-100.
3. Bulatov R. Lizing v Rossii: vosstanovlenie posle stressa, Lizing revyu, 2017, no. 3., pp. 2-15.
4. Gracheva Yu. V. Osobennosti razvitiya lizinga v Rossii, Ehkonomika, biznes, innovatsii, 2018, pp. 196-198.
5. Demidova L. N., Korzenkov M. Yu., Kulikova A. M., Demidova L. N. Otsenka osnovnykh tendentsii finansirovaniya lizinga v RF, Ehkonomika, upravlenie i pravo: innovatsionnoe reshenie problem, 2018, pp. 207-211.
