CC BY
37УДК 336.22
ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ
Дахцигель Кристина Михайловна, Князькова Ольга Алексеевна, Российский экономический университет им. Плеханова, г. Оренбург
E-mail: knyazkova_1998@bk.ru
Аннотация. В эру господства сферы услуг налоговое консультирование получило свое развитие, имеющее специфические особенности. Налоговый консалтинг оказывает помощь населению в устном и письменном виде. В статье рассмотрены направления и виды налогового консультирования, определены проблемы и перспективы развития налогового консультирования.
Abstract. In the era of domination of the service sector, tax consulting was developed with specific features. Tax consulting assists the population in oral and written form. The article considers the directions and types of tax advice, identifies problems and prospects for the development of tax advice.
Ключевые слова: налоги, налоговая консультация, консультация, проблемы налогового консультирования, перспективы развития.
Key words: taxes, tax advice, consultation, problems of tax advice, development prospects.
Для обеспечения безукоризненного функционирования налоговой системы необходимо развивать сферу консультационных услуг. В силу неподготовленности налогоплательщиков в части финансового порядка, у них возникают определенные проблемы, которые они вынуждены решать самостоятельно, и, скорее всего, ошибочно. Чтобы избежать возникновения таких ситуаций, необходимо стабильное функционирование организаций, предоставляющих налоговое консультирование.
Целью данной статьи является определение видов налогового консультирования, выявление его проблем, а также путей их решения.
В российской практике определяется следующий спектр видов налогового консультирования: устные консультации, письменные консультации, налоговые экспертизы, составление документов, представление интересов налогоплательщика, ведение дел налогоплательщика [3].
Можно выделить следующие услуги, которые оказывают налоговые консультанты:
1. Консультирование и разработка рекомендаций;
2. Помощь в выборе системы налогового учета;
3. Урегулирование налоговых споров;
4. Подготовка налоговых документов;
5. Представление интересов и ведение дел налогоплательщика [7].
Основной функцией налогового консалтинга является помощь населению в оптимизации налоговых платежей, снижающей налоговую нагрузку.
Оптимизация налоговых платежей широко используется в странах Европы и Америки, и не используется достаточно эффективно в России. Также в нашей стране оптимизацию часто путают с уклонением от уплаты налогов.
Вопросом оптимизации налоговой нагрузки должны заниматься как экономические науки, так и государство как институт. Через оптимизацию государство может выстроить налоговую систему, учитывающую интересы населения, способную расширить поступления в бюджет на долгосрочную перспективу, а не краткосрочную, за счет максимизации налоговых поступлений.
Стоит заметить, что оптимизация налоговой нагрузки должна быть сбалансирована, так как уменьшение одних налогов может привести к увеличению других налогов, а, следовательно, снизит поступления в бюджет.
Таким образом, можно сказать, что государству выгоднее всего создать оптимальную систему налогообложения, которая не будет стремиться к дисбалансу поступлений в бюджет государства.
Рынок налогового консультирования представлен участниками, перечисленными на рис. 1.
Рис. 1 Участники рынка налогового консультирования [5]
При исполнении своих прямых обязанностей по уплате установленных налогов и сборов граждане часто сталкиваются с потребностью получения содействия и помощи третьих лиц, которые будут компетентны в вопросах налогового права в силу того, что граждане не способны к самостоятельному решению проблем, вызванных динамичностью и сложностью российского законодательства в сфере налогов и сборов.
Налоговое консультирование налогоплательщиков обязано проводиться только с их непосредственного согласия и желания на основании доверенности, которая выдается физическим лицом, или на основе договора между обществом налоговых консультантов и конкретным физическим или юридическим лицом
(налогоплательщиком).
Можно выделить следующие виды налогового консультирования в зависимости от того, кто его оказывает:
- внутрифирменное консультирование;
- внешнее консультирование.
Внутрифирменное консультирование проводится налоговой службой (налоговым отделом или консультантом по налогам и сборам), которая имеет черты финансового отдела, бухгалтерии, юрисконсультанта, но в тоже время является профессиональным, специальным органом, имеющим полную независимость [8].
Внешнее налоговое консультирование осуществляется организацией или отдельным налоговым консультантом, которые профессионально занимаются данным видом деятельности и соблюдают требования российского законодательства. Обязательным требованием при внешнем налоговом консультировании является заключение договора [1].
В настоящее время налоговое консультирование является новым направлением, в становлении которого определен ряд проблем и трудностей, которые необходимо решить.
Следует обратить внимание на правовое регулирование налогового консалтинга в России. Основная проблема - отсутствие самостоятельного законодательного регулирования налогового консультирования [4].
В данный момент не существует определенного специализированного закона, который бы регулировал и контролировал деятельность налоговых консультантов.
Также можно выделить проблему нехватки высококвалифицированного профессионального персонала. Большинство квалифицированных консультантов находится в европейской части России. Такая ситуация связана в первую очередь с преобладающим развитием этой части страны, благоприятными погодными условиями и близкой расположенностью к странам Европы. Поэтому налоговое консультирование не получает достаточного развития в азиатской части нашей страны [3].
Налоговое консультирование является малоизвестным видом услуг и применяется крайне редко, что негативно сказывается на его развитии.
Что касается проблем образовательного плана, то здесь остро стоит вопрос нехватки преподавателей, способных обучить налоговых консультантов, а также отсутствие учебной литературы, которая необходима для создания базы. Такая ситуация является причиной нехватки кадров.
Отметим, что на сегодняшний день для ведения консультационной деятельности не требуется лицензия или специальное образование. Из такого расклада вытекает следующая проблема - приток в отрасль необразованных и некомпетентных людей. Это отрицательно сказывается на качестве предоставляемых консультационных услуг, а также на имидже консультанта или организации, оказавших услугу [6].
Исходя из того, что законодательство России поняло всю важность и особенность налогового консультирование, оно разрабатывает правовые нормы, которые устанавливают требования к подтверждению соответствия
профессиональным требованиям налогового консультанта. Деятельность такого специалиста будет регулироваться законодательно. [2]
Налоговые консультанты представляют большую ценность для государства. Особенностью таких консультантов является обладание навыками и знаниями, необходимыми для предоставления услуг в достаточно динамичной сфере налогообложения. Создание в России института налоговых консультантов является важной и необходимой задачей в развитии правовых основ России.
Список использованных источников:
1. Александрова Л.А., Лаптева Е.В., Огородникова Е.П. Организационные основы налогового учета // Colloquium-journal. 2019. № 5-5 (29). С. 49-50.
2. Башкирова Н.Н. Основы налогового консультирования: учебное пособие / Н.Н. Башкирова, Е.Б. Сугробова; Под ред. Л.И. Гончаренко; Финансовая Академия при Правительстве РФ. - М.: Магистр, 2008. - 175 с.
3. Гончаренко Л.И. Налогообложение физических лиц: учебник / ФГОУ ВПО Финансовый университет при Правительстве РФ; Под ред. Л.И. Гончаренко. - М.: НИЦ Инфра-М, 2016. - 238 с.
4. Маликайдаров Т.Т. Налоговое консультирование в РФ: проблемы и перспективы [Электронный ресурс]. - URL: https://cyberlenmka.ra/article/v/ nalogovoe-konsultirovame-v-rf-problemy-i-perspektivy-razvitiya
5. Огородникова Е.П. Налоговый и бухгалтерский учет основных средств в современных условиях //Аудиторские ведомости. - 2018. - № 2. - С. 35-41.
6. Полежарова Л.В. Налоговое консультирование: теория и практика: учебник / Под ред. Н. И. Малис. - М.: Магистр: ИНФРА-М, 2018. - 416 с.
7. Романов А.Н. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / А.Н. Романов, С.П. Колчин. - М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2018. - 391 с.
8. Эриашвили Н.Д. Налоговый процесс: учебное пособие для студентов ВУЗов, обучающихся по специальностям "Юриспруденция", "Налоги и налогообложение" / Эриашвили Н.Д., Староверова О.В., Осокина И.В.; Под ред. Эриашвили Н.Д. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - 375 с.
