CC BY
54УДК 336.02:658.1
Неселевская Н. Р.
Проблемы финансового планирования современных хозяйствующих субъектов*
В статье рассмотрены классические сущность и роль финансового планирования, а также факторы, обуславливающие необходимость финансового планирования на предприятии в рыночной экономике. Большое внимание уделено существующим проблемам финансового планирования на предприятиях, проанализирована динамика прибыльности и убыточности предприятий за ряд лет. По результатам анализа сделан вывод, что проблема финансового планирования тесно связана с общим профессиональным уровнем всех работников организации, в том числе уровнем их финансовой грамотности, и рекомендовано усилить подготовку специалистов любого профиля по экономике и финансам как на уровне среднего, так и высшего образования, поскольку чем больше любой работник знает о финансах и экономической деятельности, тем более успешным будет как само планирование в финансовой сфере, так и выполнение планов.
Ключевые слова: финансовое планирование, проблемы финансового планирования, убыточность, прибыльность, рентабельность.
ГРНТИ: Экономика / Экономические науки: 06.81.12 Организация и управление. Планирование на предприятии.
ВАК: 08.00.05
Neselevskaya N. R. Problems of financial planning of modern economic entities
In the article classical essence and a role of financial planning, as well as the factors causing necessity of financial planning at the enterprise in market economy are considered. The big attention is paid to existing problems of financial planning at the enterprises, the dynamics of profitability and unprofitability of the enterprises for a number of years is analyzed. The analysis concluded that the problem of financial planning is closely related to the overall professional level of all employees of the organization, including the level of their financial literacy, and it was recommended to strengthen the training of specialists of any profile in economics and finance, both at the secondary and higher education levels, as the more any employee knows about finance and economic activities, the more successful will be the financial planning itself and the implementation of plans.
© Неселевская Н. Р., 2019
© Neselevskaya N. R., 2019
* Статья подготовлена на основе доклада, занявшего 3-е место в секции «Проблемы организации, функционирования и развития социально-экономических систем» 8-й междунар. науч.-практ. конф. студентов и аспирантов «Проблемы и пути социально-экономического развития: город, регион, страна, мир» (5-6 июня 2019 г., СПб., ЛГУ им. А.С. Пушкина). Научный руководитель д-р экон. наук, доц. Черкасская Г.В.
Key words: financial planning, problems of financial planning, unprofitability, profitability, cost-effectiveness.
JEL classifications: G 30
Финансовое планирование является неотъемлемой частью функции управления предприятием. Несмотря на огульное отрицание в 90-е годы пользы планирования, сегодня всем очевидно, что в условиях любой экономики план - это ориентир развития организации. Своевременное и грамотное финансовое планирование способствует развитию предприятия, дает возможность завоевывать новые позиции на рынке и обеспечивает его финансовую устойчивость.
Необходимость применения современных методов финансового планирования обусловлена различными факторами, например, тем, что внешняя среда бизнеса в рыночной экономике не является постоянной, а находится в непрерывном движении. К качеству финансового планирования предъявляются высокие требования, поскольку все негативные последствия испытывает на себе сама организация.
Таким образом, финансовое планирование - это управленческий процесс долговременного характера, направленный на установление оптимального соотношения между имеющимися ресурсами организации и потребностью в них, привлечение эффективных источников формирования средств, а также выбор наиболее рациональных путей их использования - все это необходимо для достижения поставленных целей и задач организации. Известно, что финансовое планирование дает ответы на следующие вопросы:
• какие проблемы и недоработки имеются у предприятия?
• какие действия необходимо предпринять для решения выявленных проблем?
• какие ресурсы необходимо задействовать для достижения поставленной цели и в каких ресурсах существует потребность?
ЭКОНОМИКА НОВОГО МИРА: науч. журн. 2019 г. Том 4. №2 (Вып. 14). С. 79
• какие опасности и риски могут возникнуть на пути реализации цели, как их возможно устранить или по крайней мере минимизировать негативные последствия? [1, с. 376]
В практической деятельности современных организаций используются следующие модели и методы финансового планирования.
Таблица 1
Методы и модели финансового планирования
Модели1
Метод Разработка финансового плана в структуре бизнес-плана Бюджетирование Составление прогнозных финансовых документов
Прогноза объема продаж + + +
Баланса денежных потоков + + -
в текущей, инвестиционной и прочей финансовой дея-
тельности
Бюджета наличности — + -
Составления таблиц дохо- - - +
дов и расходов
Определения потребности - - +
в заемном капитале
Процента от объема продаж - - +
Регрессионного анализа - - +
Прогноза баланса активов и + - +
пассивов
Расчета точки безубыточ- + - +
ности
Источник: [3, с. 304].
Основным показателем эффективности деятельности любого предприятия в рыночной экономике является прибыль. Прибыль - это экономическая категория, которая отражает чистый доход предприятия, созданный в процессе его деятельности. Качество бухгалтерского учета создает предпосылки верности отражения финансовых показа-
1 «+» - используется, «-» - не используется.
ЭКОНОМИКА НОВОГО МИРА: науч. журн. 2019 г. Том 4. №2 (Вып. 14). С. 80
телей, требуемых для планирования [10]. Российский статистический ежегодник, выпускаемый федеральной службой государственной статистики, приводит данные о финансовых результатах и эффективности деятельности организаций, основанные на данных бухгалтерской и статистической отчетности.
Рассмотрим динамику финансовых результатов предприятий за ряд лет (табл. 2, рис. 1; расчеты произведены по источникам [4, с. 259262; 5, с. 557-561; 6, с. 513; 7, с. 322-325; 8, с. 406-413, 9, с. 406-413]).
Таблица 2
Динамика прибыльных и убыточных предприятий, млрд р.
Показатель 2013 г. 2014 г. 2015 2016 г. 2017 г.
Сумма прибыли 9 519 10 465 12 653 13 195 12 276
Удельный вес убыточных организаций в % от обще- 31,0 33,0 32,6 29,5 31,9
го числа организаций
Сумма убытков 2 665 6 118 5 151 3 022 5 042
71%
70%
69%
68%
67%
66%
65%
2013 2014 2015 2016 2017
Рис. 1. Удельный вес прибыльных организаций
По данным табл. 2 и рис. 1 видно, что до 2016 г. происходил рост удельного веса прибыльных организаций с 69,0 % в 2013 г. до 70,5 % в 2016 г., т. е. рост составил 1,5 %. Но в 2017 г. произошел спад почти на 2,5 %. Это обусловлено нестабильностью экономической ситуации в стране, связанной с внешними факторами, а также с низким уровнем корпоративного управления и неэффективностью или отсутствием финансового планирования.
Другим важным показателем является рентабельность. Рентабельность - это относительный показатель эффективности производства, критерий определения целесообразности затрат, эффективности использования трудовых и материальных ресурсов.
Рассмотрим показатели рентабельности предприятий, приведенные также в Российском статистическом ежегоднике (табл. 3, рис. 2; расчеты произведены по источникам [4, с. 566-567; 5, с. 564-565; 6, с. 521-522; 7, с. 331-333; 8, с. 417; 9, с. 418]).
Таблица 3
Показатели рентабельности, %
Показатель 2013 г. 2014 г. 2015 г. 2016 г. 2017 г.
Рентабельность продукции (товаров, работ, услуг) 7,0 7,3 8,1 7,6 6,7
Рентабельность активов 4,5 2,5 3,7 5,9 3,8
Рис. 2. Показатель рентабельности продукции за 2013-2017 гг.
На основании данных табл. 3 и рис. 2 можно сделать вывод, что рентабельность в 2017 г. по активам и продукции упала на 2,1% и 0,9% соответственно. Значительное снижение рентабельности говорит о том, что предприятие неэффективно использует свой капитал.
Значение финансового планирования трудно переоценить. Основывая свои рассуждения на проведенном анализе, можно сказать, что организации нуждаются в эффективном финансовом планировании, но возможность осуществления поставленных задач и привлечение квалифицированных специалистов имеется только у крупных и некоторых средних компаний, поскольку они обладают большим объемом денежных средств. И что не менее важно, по-настоящему компетентные управляющие в данной области - большая редкость.
Исходя из нашего опыта практической деятельности, многие предприятия пренебрегают планированием, поскольку считают его нецелесообразным и отнимающим много рабочего времени. Или может
возникнуть другая ситуация - план составлен, но возможность его реального применения отсутствует, поскольку такое планирование имеет лишь директивный, обобщенный характер, который не учитывает специфические особенности данного предприятия. Ко всему прочему множество организаций в своей деятельности руководствуются принципом «решать проблемы по мере их поступления». Как показывает практика, осознание необходимости создания финансовых планов у отечественных предприятий возникает как реакция на уже сложившуюся неблагоприятную ситуацию, что является малоэффективным, поскольку проблема уже образовалась и теперь только остается в срочном порядке находить пути ее решения. Таким образом, именно недостаток практического опыта в составлении финансовых планов приводит к тому, что многие компании опасаются даже «браться» за планирование.
Опасения понятны, если учесть, что они не обладают и необходимой научно-методической базой. По нашему мнению, современная отечественная экономическая литература представлена преимущественно теоретическими разработками и отдельными методическими рекомендациями, а зарубежные подходы финансового планирования не адаптированы к российским реалиям.
Таким образом, все перечисленные здесь проблемные ситуации являются стопорящим фактором развития финансового планирования как сферы управления на российских предприятиях, и их невозможно решить одномоментно, поскольку люди ограничены в способности принимать нововведения и перестраивать «привычный» план руководства. Поэтому к решению проблем организации финансового планирования на предприятии необходимо подойти системно, начиная с самого высшего звена организации и заканчивая рядовыми сотрудниками. Для того чтобы финансовое планирование было полезным и
действительно работало, необходимо четкое формирование целей организации с их детальной проработкой. На наш взгляд, проблемы финансового планирования можно решить, опираясь на следующие принципы:
1) финансовые планы должны быть реальными - как при их составлении, так и при их выполнении;
2) план должен быть составлен на основе объективных показателей и задачи должны быть достижимыми;
3) выполнение финансового плана должно контролироваться руководством на всех его стадиях;
4) финансовое планирование должно иметь временные границы и быть строго регламентированным;
5) финансовые планы должны быть сбалансированными, поскольку в финансово-хозяйственной деятельности организации не существует отдельных показателей: все процессы в организации взаимосвязаны, один показатель неизбежно влияет на другой.
Таким образом, как нам представляется, проблема финансового планирования очень тесно связана с общим профессиональным уровнем всех работников организации, не говоря уже об уровне их финансовой грамотности. В этой связи действительно можно рекомендовать усилить подготовку по экономике и финансам как на уровне среднего [2], так и высшего [11] образования. Чем больше любой работник знает о финансах и экономической деятельности, тем более успешным будет как планирование в финансовой сфере, так и выполнение этих планов.
Список литературы
1. Кириченко Т.В. Финансовый менеджмент: учебник. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2016. - 484 с.
2. Космачева Н.М., Бушенева Ю.И. Формирование финансовой грамотности учащихся в контексте компетентностного подхода к обучению // Вестник Ленинградского государственного университета им. А.С. Пушкина. 2018. -№ 4. -С. 321-333.
3. Никулина Н.Н., Суходоев Д.В., Эриашвили Н.Д. Финансовый менеджмент организации. Теория и практика: учебное пособие. - М.: Юнити-Дана, 2015. -511 с.
4. Российский статистический ежегодник. 2015: стат. сб. / Росстат. - М.,
2015. - 728 с.
5. Российский статистический ежегодник. 2016: стат. сб. / Росстат. - М.,
2016. - 725 с.
6. Российский статистический ежегодник. 2017: стат. сб. / Росстат. - М.,
2017. - 686 с.
7. Российский статистический ежегодник. 2018: стат. сб. / Росстат. - М.,
2018. - 694 с.
8. Россия в цифрах. 2015: крат. стат. сб. / Росстат. - M., 2015. - 543 с.
9. Россия в цифрах. 2016: крат. стат. сб. / Росстат. - M., 2016. - 543 с.
10. Стецюнич Ю.Н. Реализация принципа полноты в бухгалтерском учете // Вестник Ленинградского государственного университета им. А.С. Пушкина. - 2015. Т. 6. - № 4. - С. 116-122.
11. Черкасская Г.В. Экономическая составляющая неэкономического профессионального образования // Вестник Ленинградского государственного университета им. А.С. Пушкина. - 2017. - № 2. - С. 322-329.
References
1. Kirichenko TV. Finansovyj menedzhment: uchebnik. Moscow: Izdatel'sko-torgovaya korporaciya «Dashkov i Ko» Publ., 2016. 484 р.
2. Kosmacheva N.M., Busheneva Yu.I. Formirovanie finansovoj gramotnosti uchashchihsya v kontekste kompetentnostnogo podhoda k obucheniyu. Vestnik Lenin-gradskogo gosudarstvennogo universiteta im. A.S. Pushkina Publ. 2018. № 4. РР. 321333.
3. Nikulina N.N., Suhodoev D.V., Eriashvili N.D. Finansovyj menedzhment organi-zacii. Teoriya i praktika: uchebnoe posobie. Moscow: Yuniti-Dana Publ., 2015. 511 р.
4. Rossijskij statisticheskij ezhegodnik. 2015: stat. sb. / Rosstat Publ. Moscow,
2015. 728 р.
5. Rossijskij statisticheskij ezhegodnik. 2016: stat.sb. / Rosstat Publ. Moscow,
2016. 725 р.
6. Rossijskij statisticheskij ezhegodnik. 2017: stat. sb. / Rosstat Publ. Moscow,
2017. 686 р.
7. Rossijskij statisticheskij ezhegodnik. 2018: stat. sb. / Rosstat Publ. Moscow,
2018. 694 р.
8. Rossiya v cifrah. 2015: krat. stat. sb. / Rosstat Publ. Moscow, 2015. 543 р.
9. Rossiya v cifrah. 2016: krat.stat.sb. / Rosstat Publ. Moscow, 2016. 543 р.
10. Stecyunich Yu.N. Realizaciya principa polnoty v buhgalterskom uchete. Vestnik Leningradskogo gosudarstvennogo universiteta im. A.S. Pushkina. 2015. T. 6. № 4. РР. 116-122.
11. Cherkasskaya G.V. Ekonomicheskaya sostavlyayushchaya neekonomich-eskogo professional'nogo obrazovaniya. Vestnik Leningradskogo gosudarstvennogo universiteta im. A.S. Pushkina. 2017. № 2. РР. 322-329.
