CC BY
128
УДК 65.012.4
08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством
Мусиенко Светлана Олеговна
ОАО Банк «ОТКРЫТИЕ» Россия, Москва Соискатель E-Mail: [email protected]
Применение методов менеджмента в области обеспечения
Аннотация: В условиях развития и модернизации российской экономики большое внимание уделяется поддержке и развитию малых предприятий. Эффективность функционирования предприятий малого бизнеса является одним из важнейших показателей экономического развития страны. Отсутствие организованной системы менеджмента в области обеспечения деятельности существенно снижает финансовую устойчивость малых предприятий и, как следствие, повышает риск банкротства. Статья посвящена исследованию вопросов, связанных с организацией финансового менеджмента на малых предприятий. Во-первых, проведен сравнительный анализ данных о результатах финансовой деятельности малых предприятий за последние годы на основе статистических данных. В результате анализа выявлено наличие неэффективного управления на предприятиях малого бизнеса. Во-вторых, рассмотрены наиболее распространенные в научной литературе методы финансового менеджмента на малых предприятиях. Приведена авторская модель функционирования системы финансовых методов менеджмента на малых предприятиях с подробной характеристикой взаимосвязи между ними. В-третьих, описаны особенности применения методов менеджмента в области обеспечения деятельности, касающиеся предприятий малого бизнеса. В результате исследования предложен перечень рекомендаций по постановке эффективного менеджмента в области обеспечения деятельности предприятий малого бизнеса.
Ключевые слова: Малый бизнес; малые предприятия; методы менеджмента; методы финансового менеджмента; финансовый менеджмент малых предприятий; результаты финансовой деятельности малых предприятий; статистика по малым предприятиям; система методов финансового менеджмента; особенности применения методов финансового менеджмента на малых предприятиях; взаимосвязь финансовых методов менеджмента.
деятельности малых предприятии
Идентификационный номер статьи в журнале 124EVN613
Svetlana Musienko
OTKRITIE Bank (JSC) Russia, Moscow E-Mail: [email protected]
Application of management methods in field of maintenance of activity of small enterprises
Abstract: In terms of the development and modernization of the Russian economy big attention is paid to the support of small enterprises. The operating efficiency of small business is one of the most important indicators of economic development. Absence of an organized system of management in the field of maintenance of activity significantly reduces the financial stability of small businesses and , as a consequence, increases the risk of bankruptcy. The article is devoted to the consideration of questions connected with organization financial management at small enterprises. First, the comparative analysis of the results of financial activity of small enterprises is conducted on the basis of recent years statistical data. The analysis revealed the presence of ineffective small businesses management. Secondly, the most known in the scientific literature financial management methods for small enterprises are considered. The author's model of system of financial management in small enterprises is shown with more characteristic of the relationship between them. Thirdly, features of application of management methods in the field of maintenance of activity relating to small businesses are described. In result of the research a list of recommendations for the organization of effective management in the sphere of maintenance of activity of small enterprises is proposed.
Keywords: Small business, small enterprises; management methods; methods of financial management; financial management of small enterprises; the results of the financial activity of small enterprises; statistics on small businesses; the system of financial management; features of the methods of financial management in small enterprises; the relationship of financial management methods.
Identification number of article 124EVN613
Решение проблем, связанных с обеспечением деятельности организации, имеет особое значение для предприятий малого бизнеса. Это связано с тем, что главным недостатком малых предприятий является малая величина капитала и ориентация в основном на самофинансирование, вследствие чего проявляется неустойчивость малого бизнеса [2, с.43]. Рациональное применение существующих методов менеджмента позволяет повысить эффективность функционирования малых предприятий и обеспечить их финансовую устойчивость.
Актуальность данного вопроса находит отражение в статистических данных, характеризующих финансовые результаты деятельности предприятий малого бизнеса за последние годы.
На рисунке 1 представлены данные по количеству прибыльных и убыточных предприятий малого бизнеса. Следует отметить, что в 2011 году показатель количества прибыльных малых предприятий не достиг докризисного уровня. Это свидетельствует о наличии проблем в данном сегменте.
500 000 -| ЛПП ППП -
300 000
■ ж.
100 000 -
2005 2007 2009 2011
—♦— Количество прибыльных предпритяий 366 866 435 662 377 039 402 641
Количество убыточных предприятий 155 615 121 277 117 567 92 843
Рис. 1. Распределение количества малых предприятий по финансовым результатам [5-7]
Количество убыточных малых предприятий за рассматриваемый период имеет постоянную тенденцию снижения. В тоже время на количество прибыльных малых предприятий очевидно существенное влияние оказал финансовый кризис 2008 года (о чем свидетельствует сокращение числа прибыльных предприятий малого бизнеса в 2009 году по сравнению с 2007 годом).
При этом значения суммы полученной прибыли и полученных убытков малыми предприятиями за рассматриваемый период имеют несколько другую тенденцию изменения, о чем свидетельствуют графики на рисунке 2.
1 200 000 -|
1 000 000 -
ю 800 000 -
а. ± 600 000 -
5 400 000 -
200 000 -
2005
-♦—Сумма прибыли
742 905
1 093 510
698 338
Сумма убытка
151 703
159 164
273 729
302 628
0
Рис. 2. Суммы полученной прибыли и полученных убытков предприятиями малого бизнеса [5-7]
Несмотря на то, что количество убыточных малых предприятий за анализируемый период сокращается, сумма убытков, полученных этими предприятиями, постоянно растет. Этот факт характеризует наличие серьезных проблем в менеджменте малых предприятий. Тенденция изменения величины полученной прибыли совпадает с характеристикой количества прибыльных предприятий. Данный показатель к концу рассматриваемого периода так же не выходит на докризисный уровень. Следует так же отметить, что при сравнительно небольшом сокращении числа прибыльных предприятий малого бизнеса в период 2007-2009 годы, значение суммы полученной ими прибыли сокращается практически в два раза.
Все это указывает на наличие неэффективного управления на предприятиях малого бизнеса в целом и в области обеспечения их деятельности (финансировании) в частности.
Решение данной проблемы сводится к организации эффективного применения методов финансового менеджмента.
Наиболее распространенный перечень методов финансового менеджмента на малых предприятиях включает в себя: финансовое планирование, финансовый учет, финансовый анализ, финансовое регулирование и финансовый контроль [10, с.33]. Следует отметить, что перечисленные методы не могут применяться по отдельности, они должны работать в совокупности. Финансовый анализ проводится по данным бухгалтерского (или управленческого) учета. Следовательно, при отсутствии налаженной системы финансового учета проведение анализа деятельности предприятия будет затруднительно или невозможно вовсе. Кроме того, планирование осуществляется так же на основании уже имеющихся данных, таким образом финансовое планирование так же неразрывно связано с финансовым учетом. Финансовый контроль подразумевает мониторинг выполнения финансового плана, а финансовое регулирование отражается в корректировке контрольных показателей.
Таким образом, методы финансового менеджмента на малых предприятиях должны рассматриваться и функционировать как система взаимосвязанных компонентов, представленная на рисунке 3.
Рис. 3. Система финансовых методов менеджмента малых предприятий
(составлено автором)
Как видно на рисунке, отправной точкой функционирования системы финансовых методов менеджмента малого предприятия является финансовое планирование. Финансовое планирование является одним из наиболее важных методов финансового менеджмента на малых предприятиях, поскольку бессистемное ведение хозяйственной деятельности - прямой путь к банкротству. Финансовое планирование подразделяется на текущее и оперативное. В рамках текущего финансового планировании составляется прогнозный баланс доходов и расходов, а так же сметы образования и расходования фондов денежных средств по различным статьям. Оперативное планирование заключается в составлении и использовании платежного календаря - подробного финансового документа, отражающего оперативный денежный оборот предприятия [10, с.75]. Для предприятий малого бизнеса составление платежного календаря или отчета о движении денежных средств (савЬ-йо’) является наиболее значимым, поскольку только при наличии постоянно положительного денежного потока предприятие имеет минимальный риск разорения. Основой составления оперативного финансового плана служат заключенные договоры (на закупку, на реализацию, кредитные договора и т.п.). Наличие заключенных договоров на поставку своей продукции, а так же на приобретение сырья и материалов делает предприятие более устойчивым, поскольку гарантирует определенную финансовую стабильность. При составлении текущих планов, в частности прогнозного баланса и отчета о прибылях и убытках малым предприятиям необязательно строго следовать полному заполнению установленных форм. Достаточно выделить основные статьи баланса и отчета о прибылях и убытках, которые характерны для деятельности конкретного малого предприятия, с тем чтобы иметь возможность оперировать прогнозными количественными величинами.
Выполнение финансовых планов, т.е. осуществление текущей деятельности предприятия, требует постановки эффективного финансового учета. Следует отметить, что в силу особенностей предприятий малого бизнеса именно постановка и ведение полноценного финансового учета является серьезной проблемой. В связи с возможностью применения
специальных налоговых режимов, в обязанности малого предприятия не всегда входит ведение полноформатного бухгалтерского учета в соответствии с требованиями и правилами Российской системы бухгалтерского учета. Согласно действующему законодательству малое предприятие имеет право вести бухгалтерский учет с применением следующих форм:
1. единой журнально-ордерной формы счетоводства;
2. журнально-ордерной формы счетоводства для небольших предприятий;
3. упрощенной формы бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета имущества малых предприятий;
4. простой формы бухгалтерского учета;
5. форм бухгалтерского учета с использованием ПК [8, с.308-309].
Тем не менее, при возможном разнообразии форм ведения учета, на практике они являются либо достаточно сложными, и предпринимателю затруднительно осуществлять по ним ведение учета самостоятельно без наличия специальных профессиональных знаний, либо при общей простоте предложенные формы отражают минимальное количество информации о деятельности предприятия, которая является важнейшим источником для реализации других методов финансового менеджмента, таких как финансовое планирование и финансовый анализ. В связи с этим, важным элементом организации финансового учета на малых предприятиях является постановка качественного управленческого учета, который должен одновременно быть простым и понятным (с тем, чтобы руководитель или штатный бухгалтер мог самостоятельно осуществлять его ведение), а так же достаточно подробным (с тем, чтобы в ходе ведения управленческого учета отражались все бизнес-процессы предприятия).
Именно наличие данных управленческого учета позволяет провести наиболее адекватный финансовый анализ деятельности малого предприятия, поскольку для детального анализа официальной отчетности предприятия будет недостаточно. Система финансового анализа хозяйственной деятельности предприятия включает достаточно широкий спектр аналитических процедур. К ним относятся: горизонтальный и вертикальный анализ отчетности, анализ коэффициентов (платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности, рентабельности), анализ эффективности использования средств предприятия (основных и оборотных), анализ себестоимости и объемов реализации, оценка производственного и финансового левериджа [4]. Очевидно, что даже при наличии необходимого количества исходной информации из финансового учета, проведение всех видов анализа является крайне трудоемким процессом, требующим наличия специальных знаний, а так же занимает большое количество времени. На малых предприятиях крайне затруднительно организовать подобный процесс, т.к. привлечение финансового аналитика стоит достаточно дорого. В связи с этим для предприятий малого бизнеса так же необходима упрощенная процедура проведения финансового анализа, включающая набор ключевых показателей, характеризующих положение предприятия. В деятельности малых предприятий к наиболее важным финансовым показателям можно отнести коэффициенты рентабельности, показатели финансовой устойчивости и платежеспособности [3, с.79].
На основе данных финансового анализа строятся дальнейшие финансовые планы. Мониторинг результатов выполнения финансовых планов - основа метода финансового контроля. Финансовый контроль на малых предприятиях сводится в основном к сопоставлению показателей план / факт. Необходимо четко отслеживать выполнение или невыполнение плановых показателей, с тем чтобы иметь возможность во время установить причину отклонения и по возможности ее ликвидировать. Кроме этого, финансовый контроль на малых предприятиях может осуществляться в форме инвентаризации и ревизионных проверок с целью проверки текущих показателей учета [1]. В отличие от реализации
предыдущих методов финансового менеджмента (финансового учета, анализа и планирования), которые руководитель малого предприятия может делегировать штатному бухгалтеру или финансисту (при наличии данной должности), финансовый контроль должен осуществляться руководителем непосредственно. Такое распределение должностных обязанностей позволяет разгрузить руководителя малого предприятия от оперативной работы, но при этом он полностью владеет ситуацией в компании, отслеживая основные результаты деятельности.
Заключительным элементом системы финансового менеджмента на малых предприятиях является финансовое регулирование. Финансовое регулирование составляет систему координации финансовых ресурсов, в рамках которой осуществляется пропорциональное распределение источников обеспечения деятельности по различным видам, корректировка контрольных показателей при проведении сравнительного анализа план/факт, регламентирование управленческих решений в рамках внутрифирменных нормативных документов. Например, некоторые положения финансовой деятельности регулируются требованиями устава предприятия. Отдельные положения регулируются финансовой стратегией и финансовой политикой, разработанными на предприятии. Так же, на предприятии может быть организована система внутренних нормативов и требований по отдельным аспектам финансовой деятельности [9, с.18-19]. По сути финансовое
регулирование является обобщающим методом финансового менеджмента, который оказывает влияние на применение других методов.
Таким образом, процесс применения методов финансового менеджмента на малых предприятиях сводится к адаптации общих теоретических разработок к особенностям данного сегмента и включает в себя:
1. Организацию качественного управленческого учета, наиболее полно характеризующего деятельность малого предприятия;
2. Разработку системы ключевых аналитических показателей, позволяющих отслеживать финансовое состояние организации;
3. Внедрение системы финансового планирования, основанной на данных управленческого учета и финансового анализа;
4. Осуществление постоянного контроля за исполнением плановых показателей;
5. Регулирование работы системы в целом и проведение соответствующих корректировок в плановых показателях в частности.
В целом методы организации и управления процессом обеспечения деятельности предприятий малого бизнеса сводятся к построению системы мероприятий, направленных на оптимизацию финансовой деятельности предприятия. При этом главной чертой организации эффективного финансового менеджмента на предприятиях малого бизнеса является наличие системного подхода к решению данного вопроса. Поскольку как было показано, все методы управления источниками обеспечения деятельности малых предприятий находятся в тесной взаимосвязи друг с другом.
ЛИТЕРАТУРА
1. Борисов, А.Н. Организация финансового менеджмента на малых предприятиях
// Финансовый менеджмент. - 2004. - №6. ЦКЪ:
http://www.finman.rU/articles/2004/6/3423.html Дата обращения: 15.09.2013.
2. Васильева Н.А., Матеуш Т.А., Миронов М.Г. Экономика предприятия: Конспект лекций. - М.: Юрайт, 2011, 192 с.
3. Каменская Н.Ю. Основы финансового менеджмента: Учебное пособие для студентов специальностей «Менеджмент организации», «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». - Новосибирск: НФ РАП, 2006.
4. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия : учеб. - М. : ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. - 424 с.
5. Малое предпринимательство в России. 2008: Стат.сб./Росстат. - М., 2008. - 164 с.
6. Малое и среднее предпринимательство в России. 2010: Стат.сб./ Росстат. - М., 2010. - 172 с.
7. Малое и среднее предпринимательство в России. 2012: Стат.сб./ Росстат. - М., 2012. - 185 с.
8. Малый бизнес. Организация, экономика, управление: учеб.пособие для
студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, по направлениям «Экономика», «Управление» / Под ред. В.Я. Горфинкеля, В.А. Швандара. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 495 с.
9. Осташков А.В. Финансовый менеджмент: Комплект учебно-методических материалов. - Пенза: Пенз. гос. ун-т, 2005. - 125 с.
10. Прохоровский В.С., Чайникова Л.Н. Финансы малых предприятий: Учеб. пособие. Тамбов: Изд-во Тамб. гос. техн. ун-та, 2003. 96 с.
Рецензент: Зуева Ирина Анатольевна, профессор кафедры «Финансы и кредит», доктор экономических наук, Финансовый университет при Правительстве РФ, Калужский филиал.
REFERENCES
1. Borisov, A.N. Organizacija finansovogo menedzhmenta na malyh predprijatijah //
Finansovyj menedzhment. - 2004. - №6. URL:
http://www.finman.ru/articles/2004/6/3423.html Data obrashhenija: 15.09.2013.
2. Vasil'eva N.A., Mateush T.A., Mironov M.G. Jekonomika predprijatija: Konspekt lekcij. - M.: Jurajt, 2011, 192 s.
3. Kamenskaja N.Ju. Osnovy finansovogo menedzhmenta: Uchebnoe posobie dlja studentov special'nostej «Menedzhment organizacii», «Finansy i kredit», «Buhgalterskij uchet, analiz i audit». - Novosibirsk: NF RAP, 2006.
4. Kovalev V.V., Volkova O.N. Analiz hozjajstvennoj dejatel'nosti predprijatija : ucheb. - M. : TK Velbi, Izd-vo Prospekt, 2007. - 424 s.
5. Maloe predprinimatel'stvo v Rossii. 2008: Stat.sb./Rosstat. - M., 2008. - 164 s.
6. Maloe i srednee predprinimatel'stvo v Rossii. 2010: Stat.sb./ Rosstat. - M., 2010. -172 s.
7. Maloe i srednee predprinimatel'stvo v Rossii. 2012: Stat.sb./ Rosstat. - M., 2012. -185 s.
8. Malyj biznes. Organizacija, jekonomika, upravlenie: ucheb.posobie dlja studentov vuzov, obuchajushhihsja po jekonomicheskim special'nostjam, po napravlenijam «Jekonomika», «Upravlenie» / Pod red. V.Ja. Gorfinkelja, V.A. Shvandara. - 3-e izd., pererab. i dop. - M.: JuNITI-DANA, 2009. - 495 s.
9. Ostashkov A.V. Finansovyj menedzhment: Komplekt uchebno-metodicheskih materialov. - Penza: Penz. gos. un-t, 2005. - 125 s.
10. Prohorovskij V.S., Chajnikova L.N. Finansy malyh predprijatij: Ucheb. posobie. Tambov: Izd-vo Tamb. gos. tehn. un-ta, 2003. 96 s.
