CC BY
223
08.00.12. Бухгалтерский учет, статистика
10.24412/2309-4788-2021-10993
А.А. Адаменко - д.э.н., профессор кафедры теории бухгалтерского учета, Кубанский государственный аграрный университет, [email protected],
A.A. Adamenko - Doctor of Economics, Professor of the Department of accounting theory, Kuban state agrarian University;
О.В. Жердева - к.э.н., доцент кафедры бухгалтерского учета, Кубанский государственный аграрный университет,
0.V. Zherdeva - Candidate of Economic Sciences, Associate Professor of the Department of Accounting, Kuban State Agrarian University;
И.А. Вихренко - обучающийся экономического факультета, Кубанский государственный аграрный университет, [email protected],
1.A. Vikhrenko - student of the Faculty of Economics, Kuban state agrarian University.
ПОНЯТИЕ И МЕТОДЫ КОНТРОЛЯ ЗА ДВИЖЕНИЕМ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ CONCEPT AND METHODS OF MONITORING CASH FLOWS OF A COMMERCIAL ORGANIZATION
Аннотация. Движение денежных средств является необходимым условием деятельности организаций, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Анализ денежных средств, контроль и управление денежными потоками являются одними из важнейших направлений деятельности финансового менеджера. Контроль движения денежных потоков представляет собой контроль изменения остатков денежных средств на банковских счетах или кассах организации. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе организации, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками. Внутренний контроль в той или иной форме существуют в каждой организации.
Abstract. The flow of funds is a prerequisite for the activities of organizations, since they ensure the continuity of supply, the continuity of the production process and the timeliness of shipment and sale of products. Cash analysis, control and management of cash flows are some of the most important activities of a financial manager. Cash flow control is the control of changes in cash balances in bank accounts or cash desks of an organization. Equally important is the operational, day-to-day control over the safety of cash and securities in the cash desk of the organization, as well as control over the use of funds strictly for their intended purpose, over the correct and timely settlements with the budget, banks, personnel, over compliance with the settlement forms established in contracts with customers and suppliers. Internal controls in one form or another exist in every organization.
Ключевые слова: денежные средства, денежные потоки, контроль денежных потоков, методы контроля.
Keywords: cash, cash flows, cash flow control, control methods.
Для повышения эффективности операций в условиях рыночных отношений организация должна выполнять основные задачи, которые стоят перед учётом денежных средств и расчётов. В первую очередь, необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчётов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе организации, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками.
Контроль движения денежных потоков представляет собой контроль изменения остатков денежных средств на банковских счетах или кассах организации.
Движение денежных средств является необходимым условием деятельности организаций, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одна организация выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другая - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.
Контроль движения денежных потоков включает в себя:
- оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
- контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
262
Международный журнал
- контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками.
Анализ денежных средств, контроль и управление денежными потоками являются одними из важнейших
направлений деятельности финансового менеджера. Они включают в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств и т.п.
Целью эффективной системы внутреннего контроля является обеспечение реализаций целей и задач предприятий, с тем, чтобы предприятия могли достигать долгосрочных целей в области рентабельности и имели возможность поддерживать надежную систему финансовой и управленческой отчетности. Помимо всего прочего, такая система будет содействовать выполнению законов и регулятивных норм, а также политики организации в разных сферах деятельности, установленных планов, внутренних правил и процедур и снижать риск непредусмотренных убытков или компрометации предприятия.
Можно выделить ключевые цели осуществления внутрихозяйственного контроля за движением денежных потоков экономического субъекта (рисунок 1).
Рисунок 1 - Цели осуществления внутрихозяйственного контроля за движением денежных потоков организации
К основным экономическим характеристикам денежных потоков предпринимательской структуры как объекта финансового управления принято относить:
- денежный поток в качестве объекта финансового управления (так как финансовая деятельность предприятия включает денежные отношения);
- денежный поток, выступающий процессом, в рамках которого происходит формирование, распределение и использования капитала;
- денежный поток как составляющий элемент, генерирующий финансовый результат;
- денежный поток, выступающий процессом, осуществление которого связано с фактором времени и
риска.
Методы финансового контроля - это приемы и способы его осуществления. Методы контроля за движением денежных средств разнообразны, среди них можно выделить:
1) ревизия - совокупность мероприятий и действий за деятельностью структурного подразделения организации, при которых осуществляется установление законности и достоверности, а также экономической целесообразности совершенных хозяйственных операций, правильность понимания своих должностных обязанностей работниками разных организационных уровней;
2) аудит - экспертиза (проверка) состояния бухгалтерского учета денежных средств, финансового состояния предприятия, его платежеспособности и ликвидности, а также осуществление аудиторских консультаций;
3) тематическая проверка - это проверка определенной темы (задачи) производственной или финансово-хозяйственной деятельности предприятия или организации, относящейся к движению денежных средств.
При осуществлении внутрихозяйственного контроля могут использоваться различные контрольно-ревизионные процедуры. Одним из наиболее существенных методов внутреннего контроля денежных средств организации является инвентаризация.
Внутрихозяйственный (внутрифирменный, корпоративный) финансовый контроль осуществляется экономическими службами самого предприятия - службой финансового менеджмента, бухгалтерией и финансовым отделом.
В структуру системы внутреннего контроля (СВК) входят:
- контрольная среда;
- инструменты и способы внутреннего контроля;
- методика оценки рисков.
Важнейшей формой финансового контроля на современном предприятии является внутренний аудит. Внутренний контроль в той или иной форме существуют в каждой организации. Тем не менее, практика формирования в России эффективных систем внутреннего контроля в соответствии с современными концепциями СВК только начинает складываться.
Источники:
1. Адаменко А.А. Аналитические возможности отчета о движении денежных средств / А.А. Адаменко, Д. В. Попова //В сборнике: Формирование экономического потенциала субъектов хозяйственной деятельности: проблемы, перспективы, учетно-аналитическое обеспечение. Материалы VI Международной научной конференции. -2016. - С. 351-356.
2. Дмитренко А.В. Проблемы составления отчета о движении денежных средств / А.В. Дмитренко, В.В. Башкатов // Актуальные вопросы составления бухгалтерской финансовой отчетности в условиях реформирования бухгалтерского учета и отчетности Материалы IV международной студенческой научной конференции. - 2014. - С. 146-151.
3. Кузина, А. Ф. Управленческий учет наличия, движения и использования денежных средств / А. Ф. Кузина, В.Г. Вишневская // Aspectus. 2013. № 1. С. 94-102.
4. Морозкина С.С. Анализ денежных потоков организации / С.С. Морозкина, А.В. Рыкало // Естественно -гуманитарные исследования. 2019. № 24 (2).- С. 55-59.
5. Сигидов Ю.И. Формирование учетно-аналитической информации о движении денежных потоков в коммерческих организациях: монография / Ю.И. Сигидов, А.А. Адаменко, Т.Е. Хорольская. - Краснодар : КубГАУ, 2019. - 144 с.
6. Хорольская Т.Е. Роль отчета о движении денежных средств в финансово-экономической жизни экономического субъекта / Т.Е. Хорольская, А.И. Смирнова // Вестник академии знаний. - 2020. - № 2 (37). - С. 349-352.
7. Чернявская С.А. Аспекты формирования денежных потоков сельхозпредприятий. / С.А. Чернявская, Е.Н. Черепанов // В сборнике: Развитие экономики в условиях цифровизации и ее информационное обеспечение. Материалы Международной научной конференции молодых ученых и преподавателей вузов. Составители: Ю.И. Сигидов, Н.С. Власова. 2019. С. 105-108.
References:
1. Adamenko A.A. Analytical capabilities of the cash flow statement / А.А. Adamenko, D. V. Popova // In the collection: Formation of the economic potential of economic entities: problems, prospects, accounting and analytical support. Materials of the VI International Scientific Conference. - 2016 .-- S. 351-356.
2. Dmitrenko A.V. Problems of drawing up a cash flow statement / A.V. Dmitrenko, V.V. Bashkatov // Topical issues of drawing up financial statements in the context of reforming accounting and reporting Materials of the IV international student scientific conference. - 2014 .-- S. 146-151.
3. Kuzina, AF Management accounting of the availability, movement and use of funds / AF Kuzina, VG Vishnevskaya // As-pectus. 2013. No. 1. S. 94-102.
4. Morozkina S.S. Analysis of the organization's cash flows / S.S. Morozkina, A.V. Rykalo // Natural and humanitarian research. 2019. No. 24 (2). - S. 55-59.
5. Sigidov Yu.I. Formation of accounting and analytical information on cash flow in commercial organizations: monograph / Yu.I. Sigidov, A.A. Adamenko, T.E. Khorolskaya. - Krasnodar: KubGAU, 2019 .-- 144 p.
6. Khorolskaya T.E. The role of the cash flow statement in the financial and economic life of an economic entity / T.E. Khorolskaya, A.I. Smirnova // Bulletin of the Academy of Knowledge. - 2020. - No. 2 (37). - S. 349-352.
