CC BY
43
УДК 338.314.2
А. С. Конищев
аспирант,
ФГБОУВО «Орловский государственный университет имени И. С. Тургенева»
г. Орел
ОЦЕНКА ВЛИЯНИЯ ИЗМЕНЕНИЯ ВРЕМЕНИ ИСПОЛНЕНИЯ ЗАКАЗА НА ЭКОНОМИЧЕСКУЮ ЭФФЕКТИВНОСТЬ РАБОТЫ ПРОМЫШЛЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ
Аннотация. В статье рассмотрено влияние управления временем исполнения заказа на экономическую эффективность работы предприятия, при помощи описания и декомпозиции модели Дюпон -TheDuPontSystemofAnalysis.
Ключевые слова: время, время исполнения заказа, оборачиваемость, запасы, эффективность.
A.S. Konishchev, Orel state University named after I.S. Turgenev, Orel
EVALUATION EFFECT OF CHANGE OF THE TIME OF EXECUTION OF THE ORDER ON THE ECONOMIC EFFICIENCY OF WORK OF INDUSTRIAL ENTERPRISE
Abstract. The article considers the influence of time management on the execution of an order on the economic efficiency of an enterprise, using the description and decomposition of the DuPont-TheDuPontSystemofAnalysis model.
Keywords: time, lead time, turnover, stocks, efficiency.
О существовании неразрывной связи между временем и активами еще в XVIII веке заявил Бенджамин Франклин своим лозунгом «Время - деньги!» [1]. Однако [2] существующие отчеты компаний перед акционерами не подчеркивают важность времени и оценку его влияния на экономическую составляющую работы предприятия. Вместе с тем предприятие наращивает прибыль путем обеспечения наибольшей отдачи от использования каждого ресурса, в том числе и времени.
В результате одинаковые затраты труда, прикладываемые в одном и том же месте, но в различные периоды времени, либо приносят различные результаты (эффекты), либо достижение одинаковых результатов достигается приложением различных затрат труда.
Ключевой причиной действия фактора времени является изменение производительности общественного труда. Сопутствующими причинами могут быть изменение доходности единицы капитала; изменение упущенной выгоды от неиспользования финансовых средств; изменение масштаба денежной единицы; изменение природных условий; изменение реакции природных систем на внешнее воздействие и др. Причем перечисленные факторы, в свою очередь, могут быть и результатом и причиной изменения производительности общественного труда.
Преимущества снижения времени исполнения заказа может быть показано различными методами, в данной части представлена авторская методика помогающая оценивать влияние изменения времени исполнения заказа на экономическую эффективность предприятия на основе использования модели стратегической прибыли (модель фирмы Дюпон
-TheDuPontSystemofAnalysis). Модель Дюпона - это один из подходов, позволяющих произвести анализ рентабельности собственного капитала организации (ROE). Используя ряд элементарных математических преобразований, показатель ROE декомпозируется на несколько составляющих его частей, в результате чего можно отчетливо видеть основные причины изменения рентабельности собственного капитала [3].
Рисунок 1 - Модель фирмы Дюпон-TheDuPontSystemofAnalysis
Коэффициент рентабельности активов (ROA)
В соответствии с предположениями, лежащими в основе этой модели, основным показателем для измерена эффективности менеджмента компании является коэффициент рентабельности активов (Return On Assets - ROA). Он показывает, сколько денежных средств приходится на единицу активов, имеющихся у предприятия.
Данный коэффициент вычисляется по формуле:
ROA = ROS х100%, AT
где ROS (Return On Sales) - маржа чистой прибыли (коэффициент рентабельности продаж),
AT (Asset turnover) - оборачиваемость активов.
Как следует из формулы, коэффициент ROA имеет положительную зависимость от следующих условий:
- увеличение коэффициента рентабельности продаж (ROS);
- увеличение объема продаж компании (оборота компании);
- определенного соотношения рентабельности и увеличения оборота - увеличения оборачиваемости активов.
Следуя дальнейшей декомпозиции коэффициента рентабельности продаж (ROS) мы можем сделать вывод, что его рост напрямую зависит от размера выручки от продаж.
Для декомпозиции показателя выручка от продаж, воспользуемся методом прямого счета [4] выручки (предполагается, что весь объем произведенной продукции приходится на предварительно оформленный пакет заказов):
B = £ Цг х ОПг, где В - выручка от продажи продукции,
Ц{ - цена единицы i-го вида продукции,
ОПi - объем реализации i-го вида продукции в натуральном выражении.
В условиях предрасположенности клиентов по субъективным или экономическим причинам к тем предприятиям, время исполнения заказа которых ниже среднерыночного, [2] предприятия могут повышать цену в среднем на 20%, не потеряв при этом доли рынка.
Немаловажным является и то, что при сокращении времени исполнения заказа происходит увеличение производительности предприятия до 70% и рост инновационной активности. Таким образом, минимальный рост выручки при внедрении модели управления временем исполнения заказа составить 20%.
Большое влияние управление временем исполнения заказа оказывает на показатель себестоимости продукции, а также на операционные издержки.
По мере сокращения внешних и внутренних временных затрат на производственные процессы одновременно сокращаются удельные затраты на единицу продукции [5]. Исследования работы американских компаний [6] нацеленных на снижение времени исполнения заказа показали, снижение уровня брака, а как следствие снижение себестоимости продукции. В среднем снижение себестоимости единицы продукции составило 25%.
Описанные принципы модели управления временем исполнения заказа предоставляют работникам сформированных ячеек большую автономность. Как следствие принятие на себя работниками ряда непрямых функций позволит снизить уровень накладных расходов.
Вместе с тем, важный принцип модели управления временем исполнения заказа - контроль загруженности мощности и нацеленность предприятия на снижение времени исполнения заказа - является стимулом к закупке новых станков и машин, что соответственно вызывает рост постоянных затраты за счет их амортизации. Но этот рост отстает от темпов роста переменных издержек. В итоге себестоимость единицы продукции снижается, а прибыли растут [7].
Влияние времени на коэффициент рентабельности активов (ROA) происходит еще и с позиции оборачиваемость активов. Оборотные средства - это совокупность денежных средств, авансируемых для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения, обеспечивающих непрерывный кругооборот денежных фондов.
Оборотные фонды промышленности представляют собой часть производственных фондов, которая целиком потребляется в каждом производственном цикле, сразу и полностью переносит свою стоимость на создаваемую продукцию и в процессе производства меняет натуральную форму. Их вещественным содержанием являются предметы труда. В процессе производства они превращаются в готовую продукцию, составляя ее материальную основу, или способствуют ее содержанию.
Эффективное использование оборотных средств во многом зависит от правильного определения потребности в оборотных средствах. Занижение величины оборотных средств влечет за собой неустойчивость финансового положения, перебои в производственном процессе и снижение объемов производства и прибыли. Завышение размера оборотных средств снижает возможности предприятия производить капитальные затраты для расширения производства.
Структура оборотных средств на предприятии непостоянна и изменяется в динамике под влиянием многих причин. Рассмотрим примерную структуру оборотных средств на приборостроительном предприятии.
Таблица 1 - Структура оборотных средств на приборостроительном предприятии [8]
Оборотные фонды ( 82%) Фонды обращения (18%)
Производственные запасы Незавершенное производство Расходы будущих периодов Готовая продукция на складах Продукция отгруженная, неоплаченная Средства в расчетах Денежные средства в банках
57% 17% 5% 8% 7% 4% 2%
Как видно из данной структуры (табл. 1), оптимизация производственных запасов незавершенного производства и готовой продукции на складах, а так же косвенное управление дебиторской задолженностью окажет наибольшее влияние на экономическое положение предприятия.
В связи с этим необходимым условием становится задача нормирования производственных запасов и незавершённого производства через время исполнения заказа.
1. Нормирование производственных запасов.
Норматив производственных запасов по каждому виду или однородной группе материалов можно определить через адаптированную формулу интервала времени между заказами.
ВИЗ X 0О(той)
Н
ТР
где ВИЗ' - в данном случае - время исполнения заказа за исключением времени, когда заказ находился на складе готовой продукции и в пути к клиенту;
Тр - количество рабочих дней в периоде, дней;
Нпз - норматив производственного запаса за период;
Q0(mod) - оптимальный размер партии.
Отличием данного метода расчета норматива производственных запасов является использование не средних показателей работы, а учет вариабельности выполнения процессов, учет времени исполнения заказа.
2. Нормирование незавершённого производства
Под незавершенным производством понимают частично готовую продукцию, не прошедшую предусмотренный технологией полный цикл производства, необходимый, чтобы продукцию можно было отправить заказчику, поставить на рынок для продажи, отгрузить на склад готовой продукции [9].
Внедряя модель управления временем исполнения заказа, зависимость снижения объема незавершённого производства и времени исполнения заказа является прямой. Применение временных подходов в организации и управлении предприятием позволило снизить уровень НЗП на тот же процент что и снизилось время исполнения заказа.
Вместе с тем время как в традиционном производстве для снижения времени исполнения заказа используются запасы комплектующих (на складе), в модели управления временем исполнения заказа наоборот, проведенное время материалом/компонентом/полуфабрикатом на складе, прибавляется к показателю ВИЗ. В связи с этим объем незавершённого производства будет стремиться к 0.
Используя подход управления временем исполнения заказа, предприятие приобретет очень важный инструмент управления дебиторской задолженностью.
Более быстрое выполнение заказа по сравнению с конкурентами повлечет за собой увеличение количества заказов. Следствием этого является увеличение потенциального объема дебиторской задолженности. В то же время увеличение частоты доставки заказа клиенту в более мелких партиях, позволит предприятию-продавцу формировать кредитный портфель клиента.
Условия возвратности, срочности и платности при предоставлении продукции в кредит повышает ответственность и заинтересованность участников сделки. Стимулируя их к наиболее целесообразному размещению временно свободных денежных, товарных средств для одной стороны и эффективному использованию привлеченного капитала - для другой. Таким образом, получая подобный инструмент управления дебиторской задолженностью предприятие должно находить баланс между снижением дебиторской задолженности на 100% от текущего состояния и повышением цены (выручки) предприятия от процентов за предоставление отсрочек.
Рисунок 2 - Изменения в модели фирмы Дюпон
Уменьшение времени исполнения заказа окажет влияние на уровень заемного капитала.
Расчет оптимального уровня партий позволяет промышленному предприятию снизить количество денежных средств направляемых на закупку материалов для производства (в т. ч. процентов по кредитам на денежные средства, предназначенных для закупки материалов).
Данные показатели в итоге влияют на показатель финансового рычага. Финансовый рычаг предприятия - показывает, как использование заемного капитала предприятия влияет на величину чистой прибыли. Оптимальный размер финансового рычага находится в диапазоне от 0.5 до 0.7. Это говорит о том, что доля заемных средств в общей структуре предприятия составляет от 50% до 70%. При повышении доли заемного капитала увеличиваются финансовые риски: возможность потери финансовой независимости, платежеспособности и риска банкротства. При размере заемного капитала меньше 50%, предприятие упускает возможность увеличения прибыли. Оптимальным размером эффекта финансового рычага считается величина равная 30-50% от рентабельности активов (ROA).
Итоговое влияние уменьшения временем исполнения заказа показано на рисунке 2.
Таким образом, результатом внедрения модели управления временем исполнения заказа является более гибкий и экономически выгодный процесс работы предприятия, способный адаптироваться и реагировать на существующие изменения спроса и рынка. Снижение времени исполнения заказа за счет увеличения выручки от продаж, снижение себестоимости, снижение запасов и управление дебиторской задолженностью оказывают большое влияние на повышение рентабельности собственного капитала.
Список литературы:
1. «Совет молодому купцу» (1748)
2. Competing against time : how time-based competition is reshaping global markets / George Stalk, Jr.(and) Thomas M. Hout.
3. Kaplan Schweser Schwesernotes 2011 Certified Financial Analyst (CFA) level 1 book 3: Financial reporting and analysis, 2010. P. 153-155.
4. Шеремет A^., Ионова A^. Финансы предприятий: менеджмент и анализ: учебное пособие. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: ИНФРA-M, 2009. - 479 с.
5. «Заглядывать дальше бережливого производства: время - деньги!»: [статья основоположника QRM Р. Сури подробно описывающая различия между QRM и Lean] // QRM - быстрореагирующее производство: сб. статей. - Пермь, 201б.
6. Время - деньги. Конкурентное преимущество быстрореагирующего производства [Электронный ресурс] / Р. Сури; пер. с англ. В. В. Дедюхина. - 2-е изд. (эл.). - М.: БИНОМ. Лаборатория знаний, 2014. - 32б с.: ил.
7. Грибков T. Методы учета затрат и расчета себестоимости // Экономика бизнеса. - 2008. - № 50 (92б4). - Режим доступа: https://www.eg-online.ru/article/51925/ (дата обращения: 28.03.2017).
8. Бондарец A3., Скосырева Н.П.. Экономика организаций (предприятий): учебное пособие / ВолгГТУ. - Волгоград, 200б. - 214 с.
9. Райзберг БА., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. - 2-е изд., испр. - М.: ИНФРA-M, 1999. - 479 с.
