CC BY
126Современные финансовые исследования Modern financial research
EDN: SKTIKY
С.С. Морозкина - к.э.н., доцент кафедры бухгалтерского учета, Кубанский государственный аграрный университет, Краснодар, Россия,
S.S. Morozkina - candidate of economic sciences, associate professor of the department of accounting, Kuban state agrarian university, Krasnodar, Russia;
Ю.Н. Павленко - к.э.н., доцент кафедры бухгалтерского учета, Кубанский государственный аграрный университет, Краснодар, Россия,
Yu.N. Pavlenko - candidate of economic sciences, associate professor of the department of accounting, Kuban state agrarian university, Krasnodar, Russia;
В.О. Лактионова - обучающаяся факультета финансы и кредит, Кубанский государственный аграрный университет, Краснодар, Россия, vl453148@gmail.com,
V.O. Laktionova - student of the faculty of finance and credit, Kuban state agrarian university, Krasnodar, Russia;
К.В. Белова - обучающаяся факультета финансы и кредит, Кубанский государственный аграрный университет, Краснодар, Россия, belovakseniya20@gmail.com,
K.V. Belova - student of the faculty of finance and credit, Kuban state agrarian university, Krasnodar, Russia.
ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ FEATURES OF ACCOUNTING FOR CREDIT OPERATIONS OF A COMMERCIAL BANK
IN MODERN CONDITIONS
Аннотация. В данной статье актуализирована значимость кредитных операций, выделены и рассмотрены основные принципы потребительского кредита. Также рассмотрены особенности учета кредитных операций коммерческих банков. Определены основные типы банковских операций, даны отличительные черты учета в кредитной организации и описаны два основных блока, по которым анализируется кредитоспособность физического лица. Рассмотрен объем кредитов, депозитов и прочих средств, предоставленных физическим лицам РФ в динамике за 2019-2021 гг. Помимо этого, была проведена рейтинговая оценка пяти крупных российских банков по нескольким критериям, имеющим особую значимость для физических лиц при выборе кредитующего банка. В результате чего был выделен банк, в котором условия кредитования физических лиц наиболее выгодны. В заключении определен залог успешного функционирования коммерческих банков.
Abstract. In this article, the importance of credit operations is updated, the main principles of consumer credit are identified and considered. The features of accounting for credit operations of commercial banks are also considered. The main types of banking operations are identified, the distinctive features of accounting in a credit institution are given, and two main blocks are described, according to which the creditworthiness of an individual is analyzed. The volume of loans, deposits and other funds provided to individuals of the Russian Federation in dynamics for 2019-2021 is considered. In addition, five large Russian banks were rated according to several criteria that are of particular importance for individuals when choosing a lending bank. As a result, a bank was singled out, in which the conditions for lending to individuals are most favorable. In conclusion, the key to the successful functioning of commercial banks is determined.
Ключевые слова: кредитная организация, учет, банк, синтетический счет, операции, кредитование.
Keywords: credit institution, accounting, bank, synthetic account, operations, lending.
Основой функционирования любой рыночной экономики считается достаточно развитая система кредитования. Она позволяет банковским клиентам располагать денежными средствами необходимыми для удовлетворения потребностей, а также обеспечивает банки возможностью размещения средств и получения дохода от данного вида операций.
Коммерческий банк - кредитная организация, специализирующаяся на оказании банковских услуг и выполнении банковских операций. Выделяют четыре группы банковских операций:
- пассивные, связанные с привлечением денежных активов для формирования ресурсов банка;
- активные, применяются коммерческим банком с целью результативного и рационального размещения привлеченных средств;
- банковские услуги - в данном случае банк выступает посредником, при проведении инкассовых, аккредитивных, трастовых и лизинговых операций;
- собственные операции - операции, связанные непосредственно с функциональными обязанностями кредитной организации, а именно: обеспечение и приобретение банковского оборудования, безопасность банка, расчеты с персоналом по оплате труда и т.д. [1].
Банковская система занимает важное место в современной экономике, ее деятельность неразрывно связана с постоянно-растущими потребностями производственного процесса, которые обеспечиваются необходимыми ресурсами за счет кредитных операций.
Такие операции являются основными активными операциями банка, которые обеспечивают его значительный доход. Именно по этой причине важно грамотно вести учет в кредитных организациях, отражая операции на соответствующих счетах, с помощью нормативных документов, регламентирующих порядок учета. Одним из таких является Положение Центрального Банка России от 27.02.2017 № 579-П «О плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения».
Кредитные операции в банке оформляются кредитным отделом. На сегодняшний день коммерческие банки самостоятельно создают кредитный комитет, разрабатывают порядок кредитования клиентов и определяют порядок выдачи кредитов [6].
Определим основные принципы кредитования в таблице 1.
Таблица 1 - Основные принципы потребительского кредита [4]
Принцип Содержание
Возвратность Обязанность своевременного возврата заемщиком средств кредитора после завершения их использования
Платность Необходимость оплаты заемщиком права на использование кредитных ресурсов, при этом происходит фактическое распределение между кредитором и заемщиком дополнительного дохода, полученного при использовании заемщиком ссуды
Срочность Обязанность возврата кредита в определенный срок, установленный кредитным договором
Обеспеченность Необходимость защиты имущественных интересов кредитора от возможного нарушения заемщиком принятых в договоре обязательств
Целевой характер Инструмент контроля кредитором соблюдения кредитного договора
Дифференцированность Необходимость дифференцированного подхода в предоставлении кредитов разным категориям заемщиков
Кредитный процесс состоит из следующих стадий:
- планирование,
- предоставление,
- использование,
- возврат банковских ссуд.
Механизм кредитования - совокупность организационно-технических методов, с помощью которых происходит предоставление и возврат банковских ссуд.
Он включает: объекты и приемы кредитования, выдачу ссуд, использование ссудных счетов, а также способы погашения ссуд [6].
Учет срочной ссудной задолженности при работе с клиентами, в плане счетов, относятся на следующие балансовые счета первого порядка с номера 441 по 457 в зависимости от правовой структуры заемщика [3]. Сумма гарантий или поручительства, полученных в обеспечение по кредиту учитывается на внебалансовых счетах.
По дебету счетов отражаются:
- суммы предоставленных кредитов в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетами по учету депозитов (вкладов) физических лиц, корреспондентскими счетами, суммы причисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету требований по получению процентов;
- суммы восстановленных кредитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов, отсроченных в установленном в кредитной организации порядке.
По кредиту счетов отражаются:
- суммы погашенной задолженности по предоставленным клиентам кредитам в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы, счетами по учету депозитов, счетами по учету расчетов с работниками по оплате труда, корреспондентскими счетами;
- суммы задолженности, списанные на счета по учету просроченной задолженности клиентов;
- суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация, в установленном порядке, покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту.
Операции совершаются в корреспонденции с соответствующими счетами.
Деятельность коммерческих банков связана с разнообразными рисками, так как учитываются многие факторы: политические, экологические социально-экономические и т.д. Самые большие риски возникают при кредитовании физических лиц.
Для обеспечения безопасности выданных кредитов банки повышают процентные ставки, в соответствии с ключевой ставкой ЦБ РФ, производят формирование резервов на возможные потери по ссудам, а также проводят анализ кредитоспособности заемщика и др. [2].
Анализ кредитоспособности физического лица состоит из двух основных блоков:
1) экспертная оценка целесообразности предоставления кредита. Кредитные организации оценивают предоставленную клиентом информацию с точки зрения банковских требований. Наряду с объективными финансовыми показателями банком оценивается кредитоспособность заемщика, личностные характеристики и объективные финансовые величины.
2) метод кредитного скоринга (балльная оценка заемщика). Суть данного блока основана на составлении банком перечня определяющих характеристик, каждой из которых присваиваются определенные баллы. Общее набранное количество баллов потенциального заемщика отражает оценку его кредитоспособности.
Рассмотрим объем кредитов, депозитов и прочих средств, предоставленных физическим лицам РФ в динамике за 2019-2021 гг. в таблице 2.
Таблица 2 - Объем кредитов и прочих средств, предоставленных физическим лицам в РФ, млн руб. [5]
Показатель 2019 г. 2020 г. 2021 г. 2021 г. в % к
2019 г. 2020 г.
Кредиты и прочие средства, физическим лицам 17 568 169 19 949 573 25 067 579 142,7 125,7
Всего кредитов и прочих средств, предоставленных корпоративным клиентам и физическим лицам 53 514 094 53 086 129 77 089 778 144,1 145,2
По данным таблицы 2 видно, что наблюдается ежегодное увеличение величины кредитов и прочих средств, предоставленных физическим лицам. В 2021 г. данный показатель составил 25 067 579 млн руб.
В связи с таким положением проведем рейтинговый анализ банков с наибольшими объемами кредитования физических лиц в таблице 3 и определим наиболее выгодный, с позиции физического лица.
Выделим критерии отбора максимально выгодного банка с позиции заемщика:
- наиболее широкий спектр, предоставляемых видов кредитования;
- наиболее короткий срок кредитования;
- максимально низкая процентная ставка;
- наименьшая сумма кредита;
- минимальные требования к заемщику.
Рейтинг был составлен по данным таких банков, как ПАО «Сбербанк», АО Банк ВТБ, АО «Альфа-Банк», АО «Россельхозбанк» и АО Банк «ГПБ», где 1 - это самые привлекательные условия, 5 - менее привлекательные условия для потребителей.
Таблица 3 - Рейтинг банков по кредитам населению на 01.12.2022 г.
Показатели ПАО «Сбербанк» АО Банк ВТБ АО «Альфа-Банк» АО «Россельхозбанк» АО Банк ГПБ
Виды кредитов Потребительский Автокредит Кредитные карты Ипотека Рефинансирование Потребительский Автокредит Кредитные карты Ипотека Рефинансирование Потребительский Автокредит Кредитные карты Ипотека Рефинансирование Потребительский Пенсионный Автокредит Кредитные карты Рефинансирование Ипотека Потребительский Кредитные карты Кредит под залог квартиры Рефинансирование
Рейтинг 2 2 2 1 3
Минимальный срок кредита 3 месяца 6 месяцев 12 месяцев 13 месяцев 13 месяцев
Рейтинг 1 2 3 4 4
Минимальная процентная ставка 4,5 % 4,4 % 4,5 % 5,5 % 4,4 %
Рейтинг 2 1 2 3 1
Минимальная сумма кредита 1000 руб. 100 тыс. руб. 100 тыс. руб. 30 тыс. руб. 300 тыс. руб.
Рейтинг 1 3 3 2 4
Требования к заёмщику Гражданство РФ Возраст заемщика от 21 до 70 лет Непрерывный трудовой стаж от 6 месяцев Гражданство РФ Возраст заемщика от 23 до 75 лет - Официальный доход от 10 000 рублей в месяц Постоянная регистрация на территории РФ Общий трудовой стаж от 1 года Гражданство РФ Возраст заемщика от 21 до 70 лет Постоянный доход от 10 000 рублей после вычета налогов Непрерывный трудовой стаж от 3 месяцев Гражданство РФ Возраст заемщика от 21 до 63 лет Постоянная регистрация на территории РФ Непрерывный трудовой стаж от 4 месяцев Гражданство РФ Возраст заемщика от 20 до 70 лет Непрерывный трудовой стаж от 3 месяцев
Рейтинг 2 5 3 4 1
По данным таблицы 3, ПАО «Сбербанк» занимает лидирующую позицию в предоставлении розничных услуг кредитования населению.
Виды кредитов представлены широким ассортиментом, минимальная ставка по кредиту находится на невысоком уровне, а также более гибкие требования по отношению к заемщику и имеется возможность кредитования на суммы от 1000 руб.
Наиболее выгодным вариантом кредитования для физического лица являются условия ПАО «Сбербанк», с достаточно невысокой процентной ставкой годовых и минимальными требованиями к заемщику.
Качественный учет кредитных операций - залог успешного функционирования коммерческих банков. Достаточный объем денежных ресурсов обеспечивает эффективную работу кредитной организации. Им отведена особая роль в банках, их использование будет напрямую влиять на результаты деятельности кредитной организации.
Источники:
1. Бардовский, В. П. Экономика: Учебник / В.П. Бардовский, О.В. Рудакова, Е.М. Самородова. - М. : ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 672 с.: ил.; - (Высшее образование). - Текст : электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/ product/494222 (дата обращения: 13.11.2022). - Режим доступа: по подписке.
2. Бексултанова Д. А. Управление финансовыми рисками населения в системе потребительского кредитования //Синергия Наук. - 2020. - №. 44. - С. 104-114.
3. Муллинова С. А. Бухгалтерский учет в банках : учеб. пособие / С. А. Муллинова, С. С. Морозкина. - Майкоп, Изд-во Магарин О. Г., 2017. - 224 с.
4. Румянцев И. А. Базовые принципы потребительского кредитования //Аллея науки. - 2018. - Т. 1. - №. 6. - С. 782-793.
5. Статистический бюллетень Банка России [электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.cbr.ru/collection.
6. Чепик, О. В. Финансы и кредит : учебное пособие / О. В. Чепик, Н. М. Томина, А. А. Романов. - Рязань : Академия ФСИН России, 2019. - 212 с.
7. Ершова, И. Г. Методы оценки качества розничных платежных услуг коммерческих банков / И. Г. Ершова, Е. Ю. Якимова // Вестник Академии знаний. - 2021. - № 42(1). - С. 310-316. - DOI 10.24412/2304-6139-2021-10930. - EDN CXPPSP.
8. Корсунова, Н. Н. Развитие дистанционных каналов банковского обслуживания и их влияние на организацию обслуживания корпоративных клиентов в условиях цифровизации финансовой системы / Н. Н. Корсунова // Естественно-гуманитарные исследования. - 2021. - № 33(1). - С. 130-146. - DOI 10.24412/2309-4788-2021-10845. - EDN YYXYMI.
9. Львова, М. И. Стратегия цифровизации банковского регулирования на основе внедрения инструментов SupTech и RegTech / М. И. Львова, Н. Н. Мокеева // Вестник Академии знаний. - 2022. - № 51(4). - С. 417-423. - EDN TSSJBH.
10. Морозкина, С. С. Сравнительная характеристика потребительских кредитов банков / С. С. Морозкина, А. В. Последо-ва, И. А. Фадеева // Деловой вестник предпринимателя. - 2020. - № 2(2). - С. 67-71. - EDN VVYZJY.
11. Цвырко, А. А. Адаптация банковского бизнеса к современным цифровым трендам / А. А. Цвырко, Н. В. Сухорукова, Т. Н. Иващенко // Естественно-гуманитарные исследования. - 2022. - № 41(3). - С. 372-381. - EDN MCKURA.
