CC BY
57
ОСОБЕННОСТИ ПРОВЕДЕНИЯ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА В СОВРЕМЕННЫХ
ЭКОНОМИЧЕСКИХ УСЛОВИЯХ
Е.В. Ильченко, магистрант Н.А. Колтырев, магистрант К.Д. Тарба, магистрант Ши Шаодунг, магистрант Южный федеральный университет (Россия, г. Ростов-на-Дону)
DOI: 10.24411/2411-0450-2019-10566
Аннотация. В статье представлены результаты исследования особенностей осуществления финансового анализа, учитывая макроэкономическую ситуацию и внутренние факторы, определяющие уровень финансового состояния. Выявлено место финансового анализа в системе экономического анализа и необходимость проведения формализованных и неформализованных процедур для получения объективного экспертного заключения. Особое внимание в статье уделено таким видам анализа финансового состояния как экспресс-анализ и углублённый анализ, определены отличия и ключевые аспекты, на которых стоит сконцентрироваться и использовать как основу для формирования аналитических результатов.
Ключевые слова: финансовый анализ, аналитическая функция, экспресс-анализ, углублённый анализ, бухгалтерская отчётность, субъекты анализа.
Экономический анализ является системой специальных знаний, необходимых для исследования экономических процессов, проходящих в результате наступления объективных экономических событий, действия экономических законов или субъективных факторов. Для структуризации этой науки можно обозначить несколько подходов. При плановой экономике выделялся политэкономический и конкретно-экономический анализ, который также подразделялся на методологию экономического анализа функционирования предприятий, регионов или отраслей, а также на теорию анализа хозяйственной деятельности. Ключевой идеей в данном подходе было плановое ведение хозяйства, а значит, особое внимание уделялось учету, контролю и анализу в процессе сравнения плановых и фактически достигнутых показателей [1].
Результаты исследования.
Любая хозяйственная деятельность включает в себя элементы аналитической функции. Главная задача, которая стоит перед управленцами в новых условиях, -это необходимость оценить как финансовое состояние своего предприятия, так и
его контрагентов, для чего необходимо уметь применять процедуры для оценки финансового состояния предприятия, располагать достоверной информацией, а также квалифицированными работниками, уже имеющими опыт применения различных методик оценки.
Оценку финансового состояния можно проводить с различной детализацией, что будет зависеть от целей анализа, объемов располагаемой информации, а также обеспечения необходимыми программными и кадровыми ресурсами. Целесообразнее всего выделить среди всех видов анализа процедуры экспресс-анализа и углубленного анализа финансового состояния [2].
Бухгалтерской отчетности отводится основанная роль в информационном обеспечении при осуществлении анализа финансового состояния, другая же информация носит лишь вспомогательный характер. В связи с ее большой значимостью для осуществления корректной оценки, к бухгалтерской отчетности предъявляются определенные требования. Так, в ней должны содержаться данные, которые помогут руководителю при принятии решений инвестиционного характера, должна
быть отражена динамика изменения прибыли предприятия и возможность построения прогноза изменения объемов прибыли; а также информация должна отражать состав и структуру ресурсов, которыми располагает предприятие, происходящие изменения в их качественном составе и эффективность их использования.
Субъект анализа в настоящий момент времени воспринимается как аналитик - то есть человек, в должностные обязанности которого входит анализ финансового состояния предприятия, подготовка аналитического отчета для руководителей различных уровней, которые обладают правом принимать управленческие решения. В прошлом подобный подход, скорее всего, был оправдан, так как руководителей среднего звена значительно огранивали в функциях проведения ими многовариантных аналитических расчетов, так как они имели для этого достаточно мало времени вследствие решения ими разнообразных задач и у них отсутствовали технические счетные средства. Из-за этого с течением времени многие руководители уже не способны были читать и анализировать бухгалтерскую отчетность, устанавливать взаимосвязь между отдельными показателями, отраженными в разных формах отчетности, применять предоставляемую информацию для разработки грамотных управленческих решений. Можно сказать, что произошло искусственное отделение финансовой и бухгалтерской отчетности друг от друга, что изначально является неправильным, так как эти два вида отчетности тесно взаимосвязаны между собой, и даже сейчас часто можно наблюдать подмену понятий, когда пишут «бухгалтерская (финансовая) отчетность», что говорит о том, что даже сейчас эти термины воспринимаются практически как синонимичные [3].
Небезызвестно, что процесс принятия управленческих решений уже давно воспринимается в большей степени как искусство, чем как наука. Поэтому полученные в ходе выполнения формализованных аналитических процедур данные не могут являться единственными и безусловными факторами при принятии тех или иных
управленческих решений. Можно говорить, что они представляют собой лишь базу, или «материальную основу» для разработки управленческих решений, принимающихся на основе опыта руководителя, его интеллекта, логических выводов, менталитета собственника бизнеса. Часто в деловой практике бывает так, что материальная составляющая отходит на второй план, уступая место нематериальным аспектам [4].
В связи с этим специалисты отмечают необходимость в процессе принятия управленческих решений единовременного применения формализованных и неформализованных процедур, так как это будет определять процедуру подготовки аналитических документов, последовательность этапов осуществления анализа финансового состояния. Данные этапы не имеют четкого алгоритма осуществления, напротив - они корректируются в зависимости от объемов располагаемой информации, целей осуществления анализа, опыта финансового менеджера [5].
Заключение.
Понимание логики проведения финансового анализа является наиболее правильным, так как оно соответствует принципам функционирования предприятий в рыночных условиях. Согласно традиционной точке зрения под финансовым анализом понимается метод оценивания и составления прогнозов относительно будущего финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерских показателей отчетности. Такой анализ выполняется и управленцами предприятия, и внешними аналитиками, так как для его проведения нужны лишь те данные, которые являются общедоступными. Но работники предприятии имеют доступ к несравненно большему объему информации, чем внешний эксперт, поэтому выделяют два вида анализа - внутренний и внешний. Специалисты предприятии осуществляют внутренний анализ, у них есть возможность воспользоваться самой полной информационной базой, поэтому результаты такого анализа могут быть более точными и достоверными, чем в случае осуществления внешнего анализа, который выполняется
внешними аналитиками, не имеющими знающими реального состояния дел на возможности воспользоваться той инфор- предприятии, в связи с чем, такой анализ мацией, которая является коммерческой становится менее детализированным и бо-тайной предприятия, и, кроме того, не лее формализованным.
Библиографический список
1. Чараева М.В. Использование оценочных финансовых показателей в системе контроллинга российских предприятий // Финансовые исследования. - 2018. - №4. - С. 237245.
2. Чараева М.В., Евстафьева Е.М. Аналитические основы управления собственным капиталом коммерческого предприятия // Финансовая аналитика: проблемы и решения. -2018. - №3 (том 11). - С. 299-313.
3. Чараева М.В. Повышение эффективности использования финансовых ресурсов с применением инструментов бюджетирования // Вестник Забайкальского государственного университета. - 2017. - №2.
4. Чараева М.В. Основы формирования политики управления реальными инвестициями предприятия // Финансы и кредит. - 2011. - №29. - С. 17-22.
5. Чараева М.В. Основные направления повышения рентабельности промышленных предприятий в России // Вестник Пермского университета. Экономика. - 2012. - №4 (15).
FEATURES OF CARRYING OUT THE FINANCIAL ANALYSIS IN MODERN
ECONOMIC CONDITIONS
E.V. Ilchenko, graduate student N.A. Koltyrev, graduate student K.D. Tarba, graduate student Shi Shaodung, graduate student South federal university (Russia, Rostov-on-Don)
Abstract. In article research of features of implementation of the financial analysis is conducted, considering the macroeconomic situation and internal factors determining the level of a financial state. The place of the financial analysis in system of the economic analysis and need of carrying out the formalized and unformalized procedures for obtaining the objective expert opinion is revealed. The special attention in article is paid to such types of the analysis of a financial state as the express analysis and the profound analysis, differences and key aspects on which it is worth concentrating and using as a basis for formation of analytical results are defined.
Keywords: financial analysis, analytical function, express analysis, profound analysis, accounting reports, subjects of the analysis.
