Оптимизация налогообложения Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

14. Землянский В.В. Комплексная интеграция в региональной системе профессионального образования // Проблемы современного образования. 2011. № 3. C. 2326.

15. Мухаметзянова Г.В., Шайдуллина А.Р. Кластеризация региональной системы непрерывного профессионального образования. Вестник ФГОУ ВПО МГАУ № 6/2. 2008. С. 14-18.

16. Дмитриев Н.А., Константинова Л.А. Региональная система образования и управление ее развитием на основе программно-целевой модели // Известия ТулГУ. Гуманитарные науки. 2014. №4-2. URL: http://cyberleninka.ru (дата обращения: 10.02.2018).

17. Дмитриев Н.А. Система профессионального образования региона на современном этапе // Международный журнал экспериментального образования. - 2016. -№ 4-1. - С. 53-56; URL: https://expeducation.ru/ru/article (дата обращения: 21.10.2017).

УДК 336

DOI 10.1555/2409-3203-2018-0-59-60

ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Слепцов Вадим Викторович

старший преподаватель кафедры экономики и управления АПК ФГБОУ ВО Красноярский ГАУ Ачинский филиал Россия, г. Ачинск

Аннотация: в статье автором рассматриваются направления со стороны налогоплательщика направленных на минимизацию налоговых платежей по средствам налоговой оптимизации.

Ключевые слова: налоги, налогообложение, налогоплательщики, налоговая проверка, налоговая политика.

OPTIMIZATION OF TAXATION

Sleptsov Vadim Viktorovich

Senior Lecturer of the Department of Economics and Management of the AIC Achinsk branch of the Krasnoyarsk State Agrarian University Russia, the city of Achinsk

Abstract: in the article the authors consider the directions on the part of the taxpayer aimed at minimizing tax payments by means of tax optimization.

Keywords: taxes, taxation, taxpayers, tax audit, tax policy.

Если спросить налогового инспектора, законно ли понятие оптимизация налогообложения, то в 100 % случаев он ответит, что нет.

Однако, Конституционный Суд РФ еще в 2003 году признал право субъектов предпринимательской деятельности использовать законные механизмы снижения

налоговой нагрузки (Постановление КС РФ от 27.05.2003 N 9-П). Таким образом, признал законность оптимизации налогов.

В этом деле главное не выйти за рамки, установленные налоговым законодательством и правоприменительной практикой, в частности речь идет о концепции необоснованной налоговой выгоды, предложенной нам Пленумом ВАС РФ в Постановлении от 12.10.2006 N 53, а также в новой статье 54.1. НК РФ.

Налоговая оптимизация предполагает проведение определенных действий со стороны налогоплательщика направленных на минимизацию налоговых платежей.

Можно выделить несколько основных способов налоговой оптимизации:

1. Пробелы в налоговых законах.

Неизбежно в законодательстве, регулирующем налогообложение можно встретить соответствующие пробелы. Однако их использование может быть эффективно в краткосрочной перспективе, поскольку законодатель достаточно быстро устраняет эти пробелы.

2. Использование налоговых льгот.

В большинстве случаев налогоплательщики не применяют налоговые льготы, забывая о такой возможности. Данный способ может быть весьма эффективным. Более того, все льготы и порядок их применения прямо предусмотрены налоговым кодексом.

3. Форма деятельности субъекта.

Выбор формы деятельности можно осуществлять как перед началом предпринимательской деятельности, так и в процессе ее осуществления. Например, физическое лицо может открыть ИП или стать учредителем организации, которая в свою очередь может осуществлять свою деятельность самостоятельно или с использованием филиалов и (или) представительств. Выбор той или иной формы влечет различные налоговые последствия.

4. Разработка учетной политики.

Дискреция в налоговом праве позволяет бизнесменам выбрать удобную учетную политику, позволяющую не переплачивать налоги.

5. Офшоры и низконалоговые юрисдикции.

В последние годы становиться все сложнее взаимодействовать с контрагентами, которые находятся за рубежом. Однако, при правильном структурировании сделок и реальности контрагента можно избежать нарушения закона и воспользоваться льготами налогового законодательства.

6. Использование низконалоговых субъектов.

Суть метода - перевод налоговый базы на субъектов, применяющих специальные режимы налогообложения. При его использовании, главное обосновать деловую цель такого взаимодействия, в противном случае существует риск признания таких действий направленными на получение необоснованной налоговой выгоды с использованием «схемы дробления».

Во всех перечисленных случаях предполагается уменьшение налоговой обязанности, следовательно, такие действия не могут остаться без внимания налоговых органов.

Поэтому перед выбором той или иной модели налоговой оптимизации следует всесторонне изучить все спорные вопросы и судебную практику.

Список литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (ред. от 19.02.2018 г.)

2. Официальный сайт Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс]