CC BY
33
УДК 336.64
ВИЗНАЧЕННЯ ГАЛУЗЕВОÏ В1ДПОВ1ДНОСТ1 1НСТРУМЕНТ1В КОНТРОЛ1НГУ ЗАПАС1В
Н.Ю. Буратчук
ДВНЗ «Кшесъкий нацюналъний економ1чний утеерситет 1мен1 Вадима Гетьмана», м. Kuïe, Украта
Буратчук Н.Ю. Визначення галузевоХ eidnoeidnocmi тструмештв контролшгу запасгв.
Стаття присвячена проблем! використання шстру-ментарпо контролшгу на шдприемствах р1зних вщцв економ1чно1 д1яльност1, зокрема, у роздр1бнш торпвль Автором запропоновано особливий алгоритм оцшки галузевоТ вщповщносп шструменпв контролшгу та проведено його апробацпо на приклад1 роздр1бно'1 торпвл1 з широким асортиментом. Особлива увага придшяеться аншпзу приклад iß практично!- реаизаци* шструменпв, що описаш у в1тчизняних та заруб1жних лпературних джерелах.
Ключовг слова: контролшг, шструменти контролшгу, контролшг у роздр1бнш торпвл1, контролшг 3anaciß, оцшка галузево'1 вщповщност1 iHCTpyMeHTiß контролшгу
Буратчук Н.Ю. Определение отраслевого соответствия инструментов контроллинга запасов.
Статья посвящена проблеме использования инструментария контроллинга на предприятиях различных видов экономической деятельности, в частности, в розничной торговле. Автором предложено особый алгоритм оценки отраслевой соответствии инструментов контроллинга и проведено его апробацию на примере розничной торговли с широким ассортиментом. Особое внимание уделяется анализу примеров практической реализации инструментов, описанных в отечественных и зарубежных литературных источниках.
Ключевые слова: контроллинг, инструменты контроллинга, контроллинг в розничной торговле, контроллинг запасов, оценка отраслевого соответствия инструментов контроллинга
BuratchukN.Yu. Determination of the inventory controlling instruments industry compliance.
The article is devoted to the problem of controlling instruments implementation on enterprises engaged in different kinds of economic activity, in particular in retail. The algorithm for assessing controlling instruments industry compliance is suggested. Author shows implementation of the algorithm for Ukrainian retail sector. Special attention is given to controlling instruments implementation case studies analysis described in Ukrainian and foreign researches.
Keywords: controlling, controlling instruments, controlling in retail, inventory controlling, assessing controlling instruments industry compliance
Цшьовою задачею контролшгу e пщви-щення ефективносл 6i3Hecy. I'i ре^защя вщбуваеться за допомогою певних шструменпв та методiв. З огляду на те, що контролшг сам по ^6i e прикладною дисциплшою, вивчення систем його практично!' реалiзацГí на пiдприeмствi мае дуже велике значення. Останшм часом, в лiтературi пропо-нуеться все бшьша кшькють шструменпв та методiв управлшня та контролшгу. Дуже часто i'x впровадження призводить до конфлжту щлей. К^м того, шструменти, що довели свою ефектив-нють у одних галузях, часто не приносять бажаного ефекту в шших галузях. Тому критич-ним е оцшка вщповщносл шструменпв контролшгу задачам фшансового управлшня на пщприемств1
Анал1з останшх дослщжень та публжацш
Контролшг як сучасна концепщя управлшня е об'ектом наукового дослщження багатьох науковщв. Серед вггчизняних вчених вагомий внесок у розвиток науки контролшгу зробили С.Г. Фалько, А.М. Кармшський, Н.Г. Даншочкша, Н.В. Чернер, С.Ф. Голов, О.О. Терещенко, I.E. Давидович, Л. Малишева, М. Пушкар, Е.А. Ана-нькин, Т.Л. Безрукова, I.B. Бородушко, Е.К. Васильева, 1.Б. Гусева, А. Дайлен та шшь Проблеми використання контролшгу в системi фшансового управлшня запасами залишаються недостатньо вивченими, що визначило мету i завдання дослщження.
Метою cmammi е вивчення можливоот засто-сування шструменпв контролшгу запасiв на пщприемст роздрiбноí торгiвлi за допомогою вивчення описаних у лiтературi прикладiв практичного впровадження; проведення SWOT-аналiзу шструменпв контролшгу запашв з точки зору виконання щлей фшансового управлшня пщ-приемства; ранжування шструменпв за ''х важ-ливiстю та можливiстю використання у роздрiбнiй торгiвлi для виявлення перспектив подальших дослiджень.
Виклад основного матер1алу
Для проведення оцiнки галузево! вiдповiдностi iнструментiв контролiнгу пропонуемо наступний ушверсальний алгоритм, що може бути засто-сований для рiзних видiв економiчноí дiяльностi:
1) Проведения оцшки вiдповiдностi шструменпв контролшгу певному виду економiчноï дiяльностi за визначеним набором фактоpiв на основi SWOT-аналiзy (таблиця 1.). Оск1льки сту-пiнь виpаженостi кожного з фактоpiв е неодна-
ковим, вважаемо за доцшьне ввести наступну шкалу ранжування ступеня виpаженостi фактоpiв: 0 фактор ввдсутнш + фактор iснyе, вплив слабкий ++ фактор iснyе, вплив помipний +++ фактор iснyе, вплив значний
Таблиця 1. Алгоритм проведення оцшки галузево1 вiдповiдностi iнстpyментiв контролшгу на основi SW0T-аналiзy*
Складова Код Фактор галузево!' ввдповвдносп CTyniHb впливу
0 + ++ +++
S S.01 Вiдповiднiсть мети шструменту завданням управлшня
S.02 Актyальнiсть основноï мети iнстpyментy для галyзi
S.03 Можливiсть самостшного застосування
W W.01 Кшьюсть та значимiсть припущень
W.02 Вагомiсть критичних зауважень до iнстpyментy
W.03 Складнiсть оцшки результату
O 0.01 Наявшсть yспiшних приклад1в впровадження на тдприемствах галyзi
0.02 1снування адаптованих моделей пiд галузь або можливють адаптацiï
0.03 Витрати часу та pобочоï сили на впровадження
T T.01 Чyтливiсть результату до припущення, ймовipнiсть спотворення
T.02 Имжршсть конфлжту цшей та iнтеpесiв при впровадженш iнстpyментy
T.03 1снування шшого шструменту, що може включити той, що дослщжуеться
*Розроблено автором
2) Обробка результапв оцiнки шляхом суму-вання ступеня виpаженостi фактоpiв по групам складових S&O, W&T та знаходження середнього значення по групам, подш iнстpyментiв на тдгру-пи «S&O бiльше середнього», «S&O менше середнього», «W&T бшьше середнього», «W&T менше середнього».
3) Побудова матриц галузево1 вiдповiдностi iнстpyментiв контролшгу та штерпретащя резуль-татiв по квадрантам:
I - основт шструменти контpолiнгy для галyзi, впровадження необхвдне
II - додатковi iнстpyменти контролшгу, впровадження доцшьне. Ця група шструменпв е перспективною, 1х розробка мае виключне значен-ня для отримання конкурентних переваг.
III, IV - допомiжнi iнстpyменти контpолiнгy для галуз^ впровадження можливе на шзшших стад1ях розвитку системи контpолiнгy за умови вщсутносп конфлiктy цiлей з шструментами пер-шого та другого квадранпв.
S&
W&
Менше середнього Кшьттте
Рис. 1. Матриця галузево! вiдповiдностi шструменпв контpолiнгy (розроблено автором)
Anpo6yeMO 3anponoHoBaHHH anropuTM Ha npu-Knagi rany3i po3gpi6Hoi TopriBni. OcKinbKH ogHHM i3 HaHBa®nHBimux 6iзнес-пpoцесiв y rany3i po3gpi6-Hoi' TopriBni, ^o 6araTO b HoMy BH3Hanae ^rnaHcoBy pe3y^bTaTHBHicTb gianbHocTi, e ynpaBniHHa 3ana-caMH, anropuTM cTocyBaTHMeTbca iHCTpyMeHTiB KoHTponiHry 3anaciB. Po3rnaHeMo TeopeTHHHi mo®-nuBocri 3acTocyBaHHa geaKux iHCTpyMeHTiB KoHTponiHry 3anaciB, ix MeTy Ta cnpaMoBaHicTb, a TaKo® npuKnagu ycnimHoro ^yHKqioHyBaHHa Ha nig-npneMCTBax po3gpi6Hoi TopriBni.
— AHani3 naHnro®Ka BapTocTi 3a M. nopTepoM
Mema ma cnpxMoeamcmb: aHani3 KoHKpeTHHx
gin KoMnaHii' ^ogo cTBopeHHa цiннocтi i KoHKy-peHTHHx nepeBar, BugineHHa ochobhhx 6i3Hec-пpoцeciв, 3agoBoneHHa кiнцeвoгo cno®HBana, Bi-3yani3a^a Mogeneft MarepianbHoro, rpomoBoro Ta HeMarepianbHoro o6MiHy Mi® KoMnaHiero, KniemoM Ta nocTananbHHKoM [2].
Mo^nueocmi 3acmocyeaHHX y po3dpi6niu mopгieni: Mo®nuBicTb BugineHHa ochobhhx Ta Han6inbm Ba®nHBux BugiB gianbHocri, BuaBneHHa cunbHux Ta cna6Kux CTopiH y 6i3Hec-npo^cax, cniBCTaBneHHa 3 KoHKypernaMH y Burnagi 6eHHMap-KiHry hh 3 MeToro 3nurra nignpueMcTB. OcKinbKH ycnix nignpueMCTBa po3gpi6Hoi' TopriBni, ^o $yHK-^oHye b yMoBax ®opcTKoi KoHKypeHnii, HanpaMy 3ane®HTb Big CTBopeHHa цiннocтi gna BenuKoi KinbKocTi KnieHTiB, Mogenb nopTepa Mo®e 6ym 3 ycnixoM BHKopucTaHa. BinbmicTb kphthhhhx 3ayBa-®eHb go Mogeni nopTepa 3BogaTbca go BigcyTHocri KoHKpeTH3a^i noHaTTa «^HHicTb». Ha Hamy gyMKy, «^HHicrb» 3 tohkh 3opy po3gpi6Hoi' TopriBni Mo®e 6yTH TaKa: 3pyHHicTb мicцe po3TamyBaHHa, gucKoHT-Hi nporpaMH, acopTHMeHT, цiнoвa noniTHKa, nogapy-hkh Ta aKnifim ToBapu.
npuKnagu BnpoBag®eHHa y po3gpi6mfi TopriBni: y niTepaTypi onucaHi ycnimHi npoeKTH BnpoBag®eH-Ha Mogeni y po3gpi6rnfi TopriBni aK caMocTiHHo (Grocery Retail Distribution [4]), TaK i y KoMnneKci 3 iHmuMH iHCTpyMeHTaMH (Ontario Processing Vegetable Growers, California Processing Tomato [9]).
— O^HroBaHHa i Bce6iHHHH Komponb aKocTi
(TQM) Ta CHCTeMa nocrifiHoro BgocKoHaneHHa
(KaH3eH)
Mema ma cnpxMoeamcmb: KoHTponb aKocTi 3ana-ciB, 6i3Hec-npo^ciB Ta KBani^iKa^i nepcoHany, ynpaBniHHa aKicTro Ta ii nocrinHe nigBH^eHHa, 3a-6e3neneHHa 3agoBoneHHa KnieHTiB Ta npaqiBHHKiB, nigBH^eHHa ^rnaHcoBoi pe3ynbTaTHBHocTi KoMnaHii', omuMi3a^a BHKopucTaHHa pecypciB.
Mo^nueocmi 3acmocyeaHHX y po3dpi6niu mopгieni: Ha Hamy gyMKy, ^HHicTb цнx MogeneH gna po3gpi6Hoi TopriBni nonarae y Mo®nHBocri po3noginy c$ep BignoBiganbHocTi 3a aKicTb Ta BgocKoHaneHHa 6i3Hec-npo^ciB. KpiM Toro, b po3g-pi6mfi TopriBni нaцiнкa Ha ToBapu e, aK npaBuno, HeBenuKoro, ToMy 6iзнec-пpoцecн MaroTb Big6yBa-Tuca 3 MaKcuManbHoro pe3ynbTaTHBHicTro Ta nocrifi-
ho BgocKoHanroBaTuca gna noKpa^eHHa ^rnahcobux pe3ynbTaTiB Ta cTBopeHHa gogaTKoBoi BapTocTi.
npuKnadu enpoeadwemx y po3dpi6niu mopгieni: y niTepaTypi onucaHi ycnimHi npoeKTH BnpoBag®eH-Ha Mogeni y po3gpi6mfi TopriBni: npogyKToBi Mepe®i Ta TopriBna ogaroM y niBgeHHiH A^pu^ Ta iHgii, icnaHcbKiH Mepe®i «Mercadona» [16], po3gpi6mfi Mepe®i M'acHux Bupo6iB y BenHKo6puTaHii [9] Ta b iHmux [19]. Abtoph 3a3HanaroTb, ^o cucTeMa 6yna ycnimHo BnpoBag®eHa b nepiog ^rnaHcoBoi Kpu3H.
— ABC, XYZ-aHani3
Mema ma cnpxMoeamcmb: Knacu^iKaqia pecypciB KoMnaHii b 3ane®Hocri Big ix Ba®nuBocTi, xapaKTepy ix cno®HBaHHa i ToHHocri nporHo3yBaHHa 3MiH B ix noTpe6i y MaH6yTHboMy.
Mownueocmi 3acmocyeaHHX y po3dpi6niu mop-гieni: ocKinbKH 3anacu e gy®e Ba®nuBHMH gna po3-gpi6Hoi TopriBni, a acopTHMeHT cynacHux Topri-BenbHux Mepe® e gocuTb mupoKHM, цi MeTogu e gy®e aKTyanbHHMH 3 tohkh 3opy KoHTponiHry 3a-naciB.
npuKnadu enpoeadweHHX y po3dpi6niu mopгieм: ABC-XYZ aHani3 Mo®Ha Ha3BaTH HaH6inbm npaK-thhho BHBHeHHM Ta BnpoBag®eHHM 3 ycix iHcrpy-MeHTiB KoHTponiHry b po3gpi6mfi TopriBni [7]. Ha cborogHi icHyroTb po3po6KH Ha nnaT^opMi SAP caMe gna po3gpi6Hoi TopriBni [13]. ^o Toro ®, y niTepaTypi onucaHi ycnimHi npoeKTH BnpoBag®eHHa Mogeni 6e3 cпeцianbнoгo nporpaMHoro 3a6e3neneH-Ha (pociftcbKi Ta нiмeцbкi po3gpi6Hi Mepe®i, roBenipHi Mara3HHH Ta iHmi [14]).
— nnaHyBaHHa 3aBaHTa®eHHa noTy®HocTeH
Mema ma cnp^Moeanicmb: MimMi3aqia BHTpaT Ha
oguHuuro npogyKqii, BHKopucTaHHa e^eKTy Mac-mTa6y npu po3mupeHHi gianbHocTi.
Mo®nHBocri 3acTocyBaHHa y po3gpi6HiH TopriBni: 6inbmicTb нayкoвцiв cxunbHi BBa®aTH, ^o 3acTocyBaHHa MeTogy po3gpi6Hoi TopriBni e gocuTb o6Me®eHHM i Mo®e Mam Mi^e nume 3 MeToro MffiiMi3aqii TpaHcnopTHux BHTpaT. TaKi кoнцeпцii b paMKax Mogeni, aK, HanpuKnag, $oKycyBaHHa Bupo6-hhhhx noTy®HocTeft, cynepenaTb KoH^myanbHifi ocHoBi po3gpi6Hoi TopriBni, ToMy BBa®aeMo, ^o MeTog caM no co6i He e goцinbннм gna 3anpo-Bag®eHHa Ha TopriBenbHoMy nignpueMcTBi.
— AHani3 By3bKux мicцb
Mema ma cnp^Moeanicmb: BuaBneHHa ^aKTopiB, ^o cTpuMyroTb ^iHaHcoBy pe3ynbTaTHBHicTb Ta ^aKTopiB, ^o 1h cnpuaroTb. Mo®e 6yTH bhko-pucTaHHH aK gna 6iзнec-пpoцeciв, TaK i npu npuHHarri ynpaBniHcbKux pimeHb.
Mownueocmi 3acmocyeaHHX y po3dpi6niu mopгieni: 6inbmicTb пpaцb y niTepaTypi npucBaneHi BHBHeHHro 3acTocyBaHHa MeTogy Ha bhpo6hhhhx nignpueMcTBax 3 MeToro кoopgннaцii bhpo6hhhoi nporpaMH Ta Mo®nuBocTen 36yTy npogyK^i. OgHaK, Ha nigcTaBi BHBHeHHa npaKTHKH BnpoBag®eHHa, Mo®Ha cTBepg®yBaTH, ^o MeTog Mo®e 3acToco-ByBaTucb i y po3gpi6HiH TopriBni, 3oKpeMa, npu BHBHeHHi pe3ynbTaTHBHocTi 6iзнec-npoцeciв, onTH-мiзaцii nnaHy npoga®iB. KpiM Toro, aHani3 By3bKux
мicцb Mo®e gaTH BignoBigb Ha nuraHHa aKi npogyKToBi rpynu cnpuaroTb gocarHeHHro e^eKTHB-HocTi, i BignoBigHHM hhhom cKopuryBaru MapKeTHH-roBi 3axogu.
npuKnadu enpoeadwemx y po3dpi6niu mopгieni: y niTepaTypi onucaHi ycnimHi npoeKTH BnpoBag®eH-Ha Mogeni y po3gpi6mft TopriBni: Libertyshoes [11], 6pa3unbcbKa Mepe®a cynepMapKeTiB [17], Mepe®a TopriBni ogaroM y nonbmi [8] Ta iHmi.
— giarpaMa 36anaHcoBaHux nepeBar
Mema ma cnpxMoeamcmb: 3acTocyBaHHa Haft6inbm gocKoHanux Ta gopeHHux 3aco6iB gocar-HeHHa uineft Hepe3 oцiнкy 6iзнec-пpoцeciв 3a gonoMororo KnronoBux noKa3HHKiB e^eKTHBHocTi (aK ^rnaHcoBux, TaK i He^rnaHcoBux).
Mownueocmi 3acmocyeaHHX y po3dpi6niu mopгieni: 3a Mogennro, ochobhhmh npoaBaMH ycnixy e aKicTb, mBugKicTb i MiHiMi3auia BHTpaT. TaKa cucreMa Tpbox B3aeMonoB'a3aHux uineft Mae gocuTb yHiBepcanbHe 3acTocyBaHHa. KpiM Toro, giarpaMa b nepmy Hepry 6yna po3po6neHa aK iHcTpyMeHT noricTHHHoro KoHTponiHry, ToMy BBa®aeMo, mo BiH Mo®e 6yTH ycnimHo BnpoBag®eHuH y po3gpi6rnft TopriBni.
npuKnadu enpoeadwemx y po3dpi6niu mopгieni: cucreMa He Ha6yna nomupeHHa y Hayui Ta пpaктнцi KoHTponiHry Ta ynpaBniHHa. ^k npaBuno, giarpaMa 36anaHcoBaHux nepeBar 3HaxoguTb cBoe Bigo6pa-®eHHa aK HacTHHa 36anaHcoBaHoi cucTeMH noKa3-HHKiB, a caMe y ii noricruHHoMy acneKTi, ocKinbKH aBToHoMHe 3acTocyBaHHa Mo®e npu3BecTH go KoH^niKTy uineH.
— 36anaHcoBaHa cucTeMa noKa3HHKiB Ta ii
Mogu^iKaun
Mema ma cnpxMoeamcmb: ouiHKa e^eKTHBHocTi KoMnaHii 3a gonoMororo ^rnaHcoBux Ta He $rnaH-cobhx noKa3HHKiB, npuB'a3Ka gianbHocTi nig-npueMcTBa go crpaTeriHHHx uineH.
Mo^nueocmi 3acmocyeaHHX y po3dpi6niu mopгieni: 36anaHcoBaHa cucTeMa noKa3HHKiB e me ogHHM gy®e yHiBepcanbHHM iHcTpyMeHToM KoHTponiHry i Mo®e 6yTH ycnimHo 3acTocoBaHa gna TopriBenbHoro nignpueMcTBa.
npuKnagu BnpoBag®eHHa y po3gpi6mfi TopriBni: Mo®Ha cKa3aTH, mo cucTeMa goBena cBoro pe3ynb-TaTHBHicTb y Bcix rany3ax npoMucnoBocTi, b ToMy Hucni i y po3gpi6mft TopriBni: Commercial tradeunion of Croatia [3], Regional Airline, Philips Electronics [5], Rang Dong Plastic [16] Ta iHmi.
nopiBHaHo 3 iHmuMH iHcrpyMeHraMH oцiнкн e$eK-THBHocTi, npuKnagu ycnimHoro BnpoBag®eHHa 36anaHcoBaHux Mogeneft noKa3HHKiB y ceKTopi po3gpi6Hoi TopriBni HaH6inbme onucam y niTepaTypi.
— Pe^epeHTHa Mogenb naнцrora nocTaBoK (SCOR
Model)
Mema ma cnp^Moeanicmb: craHgapTH3auia, mo®-nuBicTb 6eHHMapKiHry Ta BHKopucTaHHa gocBigy rnmux KoMnaHift, onuc B3aeMo3B'a3Ky Mi® ynacHH-KaMH 6iзнec-пpoцeciв, тнпiзaцia 6i3Hec-$yHKuift i 6iзнec-пpoцeciв 3 ynpaBniHHa naHuroraMH nocTaBoK,
oцiнкa pe3ynbTaTHBHocTi noToHHoi gianbHocTi, ouiH-Ka e^eKTHBHocTi peiH®HHipuHry 6i3Hec-npoueciB KoMnaHii.
Mownueocmi 3acmocyeaHHX y po3dpi6niu mopгieni: 3aranoM, Mogenb 6yna cTBopeHa aK yHiBep-canbHa gna pi3Hux rany3eft. Ha cborogHi po3po6neHi eTanoHHi cxeMH opraHi3auii 6i3Hecy gna KoHKpeTHux rany3eft Ha ocHoBi peanbHoro gocBigy BnpoBag®eHHa b pi3Hux KoMnaHiax no BcboMy cBiTy, mo BKnroHaroTb nepeBipeHi Ha пpaктнцi пpoцegypн i MeTogu ynpaBniHHa. y Mogenax BH3HaHeHo TunoBi 6i3Hec-пpoцecн, ropu3oHTanbHi i BepTHKanbHi 3B'a3KH Ta 6i3Hec-npaBuna, mo girorb b pi3Hux o6nacTax. BnpoBag®eHHa pe^epemnux Mogeneft go3BonuTb TopriBenbHHM nignpueMcTBaM noHaTH po3po6Ky BnacHux MogeneH Ha ocHoBi B®e roToBoro Ha6opy ^yHKqift i пpoцeciв.
npuKnadu enpoeadwemx y po3dpi6niu mopгieni: y niTepaTypi onucaHi ycnimHi npoeKTH BnpoBag®eH-Ha Mogeni y po3gpi6HiH TopriBni: Grocery Retail Distribution [10], Burtonshop, Wall-Mart, Amazon.com [7] Ta iHmi. y paMKax yKpaiHH Ta Pocii Mogenb He Ha6yna nomupeHHa. Ha Hamy gyMKy, цe Mo®e 6yTH noacHeHo oco6nuBocTaMH BiTHH3HaHoro Ta pociHcbKoro 6i3Hecy aK puHKy, mo po3BHBaeTbca, Ta HH®Horo KyniBenbHoro cnpoMo®HicTro HaceneH-Ha., ag®e Mogenb e ma6noHHoro nume gna CfflA Ta GBponu.
— Ta6nuua noricTHHHux noKa3HHKiB
Mema ma cnpxMoeamcmb: oцiнкa e^eKTHBHocTi noricTHHHux пpoцeciв Ha nignpueMcrBi Ha ocHoBi cucTeMH oco6nuBux noKa3HHKiB, nig6ip TaKux no-Ka3HHKiB Ta BH3HaHeHHa HaHBa®nuBimux.
Mownueocmi 3acmocyeann^ y po3dpi6niu mopгieni: Ha Hamy gyMKy, ueft nigxig e 6inbm BignoBigHHM gna nocraHanbHHKiB noricTHHHux noc-nyr, TaK aK ®ogeH 3 noKa3HHKiB He Mae 6e3no-cepegHboro BigHomeHHa go e^eKTHBHocTi пpoцeciв 3aKyniBni Ta 36yry. noKa3HHKu, mo nponoHyroTbca b paMKax nigxogy, Mo®yTb TaKo® 6yTH BHKopucTam b paMKax noricTHHHoro acneKTy 36anaHcoBaHoi cucTe-mh noKa3HHKiB.
— MeTog ABC
Mema ma cnpxMoeamcmb: HaH6inbm o6'eKTHBHa oцiнкa co6iBapTocTi 3a BugaMH gianbHocTi, BH3Ha-HeHHa мicцb BHHHKHeHHa BHTpaT, o6' eKTHBHuH po3nogin HenpaMux BHTpaT.
Mownueocmi 3acmocyeann^ y po3dpi6mu mopгieni: Ha Hamy gyMKy, ocKinbKH ^ft MeTog He BHMiproe 6ygb-aKi iHmi napaMeTpu, noB'a3aHi 3 HacoM, aKicTro i KinbKicTro ToBapiB y neBHuH npoMi®oK Hacy, BiH He Mo®e 6yTH yHiBepcanbHHM iHcTpyMeHToM KoHTponiHry 3anaciB y po3gpi6HiH TopriBni. Thm He MeHme, MeTog Mo®e 6yTH BHKopu-cTaHHH 3 MeToro BH3HaHeHHa «By3bKHx мicцb», to6to HacTHHH acopTHMeHTy, mo npu HeBenuKift npu6yTKo-BocTi cnpuHHHae gogaTKoBi HaKnagHi BHTpaTH, a TaKo® Micua BHHUKHeHHa TaKux BHTpaT.
npuKnadu enpoeadweHHX y po3dpi6niu mopгieni: Mo®Ha cKa3aTH, mo anpo6auia MeTogy ABC gocTaTHbo mupoKo onucaHa y niTepaTypi, mo e
наслщком популярностi модели Серед прикладiв тако! апробацп у po3^i6Hrn торгiвлi можна видiлити так приклади як Petroleum Retail [6], Hilco Retail [12], Pickand Mixconfectionery [18] та шшг
— Метод додано! економiчноi вартостi (EVA)
Мета та спрямовангсть: оцшка ефективност
з точки зору створення додатково! вартосп для iнвестора, мотивацiя менеджменту на прийняття ефективних управлiнських рiшень, оцшка ефек-тивностi як компанп в цшому, так i окремих шдроздшв чи проектiв.
Можливост1 застосування у роздр1бтй торггвлг: концепцiя вартiсно-орieнтованого менеджменту е досить унiверсальним шструментом як для виробничих, так i для торпвельних шд-приемств. На нашу думку, з точки зору тдприемств роздрiбноi торгiвлi, показник EVA може бути з устхом використаний для порiвняння фшансово! результативностi окремих магазишв та перетворення !х на центри фшансово! вщповвдаль-ностi. Наприклад, така система успiшно функ-цюнуе у нiмецькому секторi «дрогерЬ».
— Модель EQQ
Мета та спрямовангсть: оптимiзацiя пропор-цп мiж двома групами витрат (завезення ТМЦ та 1'х зберiгання) у такий споаб, щоб сума витрат була мшмальна.
Можливостi застосування у роздрiбнiй тор-гiвлi: на основi вивчення зaрубiжно! лiтератури можна зробити висновок, що модель не е популярною серед практиков через !! складшсть та значимiсть припущень.
— Оцшка запаав у вибуттi рiзними методами
Мета та спрямоватсть: оцшка собiвартостi
продукцп за звiтний перiод. Мета тако! оцшки залежить ввд обраного методу - порiвняння обсягу продажу з середньою вартютю запасiв, з ринко-вою вартiстю запасiв на дату прибуття чи на останню звiтну дату та iнше.
Можливост1 застосування у роздр1бтй тор-ггвлг: на ввдшну вщ бухгалтерського облжу,оцшка запасiв для цiлей контролiнгу може застосову-ватись за рiзними методами залежно вiд шфор-маци, яка потрiбна для прийняття управлiнських ршень.
— Оцiнка чисто! реaлiзaцiйноi вартосп запаав
Мета та спрямоватсть: об'ективне вщобра-ження активiв шдприемства на звггау дату, визначення знецiнення запаав або приросту !х первюно! вартосп.
Можливостi застосування у роздрiбнiй торгiвлi: метод повинен застосовуватись у роз-дабнш торгiвлi за вимогами П(С)БО [1]. Попри те, що така необхвдшсть визначена нормативними документами, методики та рекомендаци щодо визначення чисто! реалiзацшно! вартостi зали-шаються неописаними у лггератург Крiм того, завдяки постiйному порiвнянню юторично! та ринково! вартостi запасiв, можна зробити висновок щодо динамiки !х знецшення чи подорожчання з метою використання отримано! шформацп для цiлей оптимiзацi!. — Модель Вiльсона (EOQ) та И модифжацп, iншi моделi руху оптимiзацii залишк1в запасiв у вщповвдносп до попиту для максимiзацii продажу
Мета та спрямованкть: визначення оптимального залишку запаав у кожен момент часу з урахуванням строку збертання, попиту та темтв росту обсягу продажу та частки ринку.
Можливостi застосування у роздрiбнiй тор-гiвлi: на нашу думку, розробка пропозицш щодо оптимiзацil запаав е одним з основних завдань контролiнгу запасiв у роздрiбнiй торгiвлi з огляду на !х велике значення для ще! галузi. Бiльшiсть iснуючих моделей базуються на припущеннях, що обмежуе !х користь. Вивчаючи висвiтленi у лiтературi приклади впровадження моделей [15], можна зробити висновок, що автори дослвджують лише невелику частину запасiв, а в умовах гостро! конкуренцii та постшного розширення асорти-менту впровадження юнуючих моделей опти-мiзацii може бути досить трудомютким i втрачати свою актуальнiсть з плином часу.
За результатами проведеного дослвдження лггератури, аналiзу позитивних та негативних сторш iнструментiв контролiнгу запасiв та можли-востей застосування у галузi роздрiбно! торгiвлi, пiдсумуемо отриманi висновки у виглядi SWOT-аналiзу iнструментiв контролшгу запасiв з точки зору вщповщносп виду економiчноi д1яльносп (таблиця 2).
Таблиця 2. SWOT-аналiз iнструментiв контролшгу запаав для роздрiбноi торпвл^
Сильш сторони СлабК сторони Можливосп Загрози
1нструмент S.01 S.02 S.03 W.01 W.02 W.03 0.01 0.02 0.03 T.01 T.02 T.0 3
Анaлiз ланцюжка вaртостi за М. Портером + + 0 ++ +++ +++ + 0 +++ +++ ++ ++
TQM та кайзен + ++ 0 + ++ +++ + 0 +++ +++ + +++
Продовження табл. 2
ABC, XYZ-анатз +++ +++ ++ + 0 0 +++ +++ + ++ 0 +
Планування завантаження потужностей 0 0 0 ++ ++ + 0 0 + +++ 0 +
Аналiз вузьких мiсць + ++ + ++ ++ + ++ 0 +++ ++ + +++
Дiагpама збалансованих переваг + + + ++ ++ ++ 0 + +++ ++ +++ +++
Збалансована система показникв та ïï модифжацп +++ +++ +++ + +++ ++ +++ +++ + ++ +++ 0
Референтна модель ланцюга поставок (SCOR Model) ++ ++ +++ ++ ++ +++ +++ +++ + +++ +++ 0
Таблиця лопстичних показникв ++ ++ + ++ ++ 0 + +++ +++ ++ +++ +++
Метод АВС ++ +++ ++ ++ ++ +++ ++ +++ + +++ + 0
Метод доданл економiчноï ваpтостi (EVA) +++ +++ +++ +++ + 0 ++ +++ ++ +++ +++ +
EOQ та iншi моделi оптимiзацiï +++ +++ ++ +++ +++ ++ + ++ 0 +++ +++ 0
Модель EQQ ++ + ++ +++ +++ +++ 0 + 0 +++ +++ 0
Ощнка запас1в у вибyттi piзними методами +++ +++ +++ + 0 0 +++ ++ +++ + 0 0
Оцшка чистоï pеалiзацiйноï вартоста запас1в на звiтнy дату +++ +++ +++ ++ + 0 +++ 0 ++ ++ 0 0
*Складено автором
Ранжування фактоpiв за запропонованою шкалою було проведене експертним шляхом на основ1 вивчення лiтеpатypних джерел. Обробка резу-льтатiв ранжування фактоpiв по груп складових
S&0, W&T, знаходження середнього значення по групам та подш iнстpyментiв на пiдгpyпи наведений нижче.
Таблиця 3. Обробка pезyльтатiв ранжування фактоpiв по групам складових S&O, W&T та подш
шструменпв на шдгрупи*
1нструмент S&O W&T група за S&O група за W&T
Аналiз ланцюжка вартоста за М. Портером 6 15 менше середнього бшьше середнього
TQM та кайзен 7 13 менше середнього бшьше середнього
ABC, XYZ-аналiз 15 4 бшьше середнього менше середнього
Планування завантаження потужностей 1 9 менше середнього менше середнього
Аналiз вузьких мюць 9 11 менше середнього бшьше середнього
Дiагpама збалансованих переваг 7 14 менше середнього бшьше середнього
Збалансована система показниюв 16 11 бшьше середнього бшьше середнього
Продовження табл. 3
Референтна модель ланцюга поставок (SCOR) 14 13 бшьше середнього бшьше середнього
Таблиця лопстичних показникiв 12 12 бшьше середнього бшьше середнього
Метод АВС 13 11 бшьше середнього бшьше середнього
Метод додано! екон^чно! вартосп (EVA) 16 11 бшьше середнього бшьше середнього
EOQ та iншi моделi оптимiзацil 13 11 бшьше середнього бшьше середнього
Модель EQQ 7 15 менше середнього бшьше середнього
Оцшка запасш у вибуттi рiзними методами 17 2 бшьше середнього менше середнього
Оцшка чисто! реалiзацiйноl вартостi запасiв 14 5 бшьше середнього менше середнього
Середне значення 11 11 - -
*Складено автором
За результатами ранжування побудуемо мат- запаав для галузi роздабно! торгiвлi.
рицю вiдповiдностi шструменпв контролiнгу
— ABC, XYZ-аналiз — Оцшка запаав у вибутп р!зними методами — Оцшка чисто! реалiзацiйно! вартосп запаав — Збалансована система показнишв — та !! модифшацп — Референтна модель ланцюга — поставок (SCOR) — Таблиця лопстичних показнишв — Метод АВС — Метод додано! економiчно! — вартосп (EVA) — EOQ та шш! модел1 оптимiзацi!
— Планування завантаження потужностей — ашл!з ланцюжка вартосп — TQM та кайзен — ашл!з вузьких мюць — Дiаграма збалансованих переваг — Модель EQQ
W&T
Рис. 2. Матриця ввдповщносп шструменпв контролшгу запаав для галуз1 роздр1бно! торпвт
Отже, як тдсумок проведено! оцiнки вiдповiдностi шструменпв контролiнгу можемо сформулювати наступнi висновки:
1) Основними шструментами контролiнгу запаав для галузi роздрiбно! торгiвлi е ABC та XYZ аналiз, оцшка запасiв у вибуттi рiзними методами та оцшка чисто! реалiзацiйно! вартосп
2) Дуже бажаним i доцшьним е впровадження таких додаткових шструменпв контролiнгу запасiв для роздрiбно! торгiвлi як збалансована система показник1в, референтна модель ланцюга поставок (SCOR), таблиця логiстичних показник1в, метод АВС, EVA та моделей оптишзаци залишку запаав.
3) Впровадження iнших iнструментiв мож-ливе як допом1жних.
Висновки
В зв'язку з великою шльшстю юнуючих шструменпв контролшгу запаав виникае необ-хвднють !х детального вщбору та ранжування в залежносп ввд того, насшльки !х застосування може бути корисним для цшей фшансового управлшня у тш чи шшш галузг Автором розроблено методичний шдхвд до визначення галузево! ввдповщносп шструменпв контролшгу на приклад1 роздр1бно! торпвл1, що використо-вуються в процеа управлшня запасами. Запропо-нований алгоритм базуеться на ощнюванш шструменпв контролшгу за визначеним набором параметр1в, ранжуванш !х в залежносп в1д вияв-лених сильних та слабких сторш i побудов1 матриц доцiльностi використання шструментарм контролiнгу на пвдприемствах р!зних вид!в економ!чно! д!яльносп. Це дозволить тдвищити
прозорють вибору шструментш контролiнгу вiдповiдно до потреб фшансового управлiння та особливостей секторiв економiки. Перспективи подальших дослiджень полягають у апробацiï
алгоритму для шших видiв економiчноï д1яльносп та удосконаленш запропонованого набору факто-рiв в залежносп вiд цiлей фiнансового управлшня пiдприeмств iнших галузей.
Список лггератури:
1. Положения (стандарт) бухгалтерського обл^ 9 «Запаси», затв. Наказом МФУ вщ 20.10.1999 р. № 246 [Електронний ресурс]. - Режим доступу до ресурсу: http://zakon4.rada. gov.ua/laws/show/z0751-99
2. Портер М. Конкурентная стратегия. Методика анализа отраслей конкурентов / М. Портер. -Альпина Паблишер, 2011. - 454 с.
3. Alfirevic N. The balanced scorecard (bsc) approach to performance of a nonprofit in the transition environment: the case of the commercial trade union of Croatia [Електронний ресурс]. - Режим доступу до ресурсу: http://bib.irb.hr/datoteka/340045.Alfirevic_Pavicic_Adzic_Simurina_i_ Bratic.pdf
4. Amr A. An Integrated Decision Support Framework For Assessing Food Supply Chain Risk Management Processes: A Food Retail Case Study [Електронний ресурс]. - Режим доступу до ресурсу: http://arrow.dit.ie/cgi/viewcontent.cgi?article= 1105&context=buschmarcon
5. Balanced Scorecard Institute Ресурс 1нституту збалансовано! системи показнишв [Електронний ресурс]. - Режим доступу до ресурсу: http://balancedscorecard.org
6. Barton T., Mac Arthur J. Activity-based costing and predatory pricing: the case of the petroleum retail industry [Електронний ресурс]. - Режим доступу до ресурсу: http://www.imanet. org/PDFs/Public/MAQ/2003_Q2/2003MAQ_spring.pdf
7. Chiles, Colby Ronald. Thi An Analysis of Current Supply Chain Best Practices in the Retail Industry with Case Studies of Wal-Mart and Amazon.com by Colby Ronald Chiles and Marguarette Thi Dau [Електронний ресурс]. - Режим доступу до ресурсу: http://dspace.mit.edu/handle/1721.1/33314
8. Cyplik P. Implementation of the theory of constraints in the area of stock management with in the supply chain - a case study [Електронний ресурс]. - Режим доступу до ресурсу: http ://www. logforum. net/pdf/5_3_6_09.pdf
9. David H. Taylor. Strategic considerations in the development of lean agri-foods upply chains: a case study of the UK pork sector [Електронний ресурс]. - Режим доступу до ресурсу: http://www.emeraldinsight.com/journals.htm?articleid=1556648&show=abstract
10. Gulledge T. Aligning the Supply Chain Operations Reference (SCOR) Model with Enterprise Applications: Real-time Value Chain Intelligence [Електронний ресурс]. - Режим доступу до ресурсу: http:// citeseerx.ist.psu. edu/ viewdoc/ download?doi = 10.1.1.202.8787&rep=rep1 &type=pdf
11. Gupta M. An Indian company over hauls inventory with the TOC [Електронний ресурс]. -Режим доступу до ресурсу: http://www.vectorconsulting.in/about_us/news-room/case_study_of_ implementation_of_TOC_in_Liberty_Shoes.html
12. Hilco retail research [Електронний ресурс]. - Режим доступу до ресурсу: http://www.sdretail.com/Consulting-Success-Stories-Delivering-Client-Value.asp
13. Hoppe M. Inventory Optimization with SAP [Електронний ресурс]. - Режим доступу до ресурсу: http://media.techtarget.com/searchSAP/downloads/December2006.pdf
14. Kuo-En Fu. An ABC Analysis Model for the Multiple Products Inventory Control - A Case Study of Company X [Електронний ресурс]. - Режим доступу до ресурсу: http://www.apiems.net/conf2012/M5A3 .pdf
15. Mahata G. Optimal Retailer's Ordering Policiesin the EOQ Model for Deteriorating Itemsunder Trade Credit Financing in Supply Chain [Електронний ресурс]. - Режим доступу до ресурсу: http ://www. waset. org/j ournals/ij ens/v3/v3 -1-1 .pdf
16. Miguel Blanco Callejo. Using Total Quality Management Model to Face the Economic Crisis: The Case of Mercadona [Електронний ресурс]. - Режим доступу до ресурсу: http ://cdn. intechopen.com/pdfs/36160/InTechUsing_total_quality_management_model_to_face_th e_economic_crisis_the_case_of_mercadona.pdf
17. Santos R.A. real application of the Theory of Constraints to supply chain management in Brazil [Електронний ресурс]. - Режим доступу до ресурсу: http://www.abepro.org.br/bjopm/index. php/bjopm/article/viewFile/V7N2A5_/V7N2A5
18. Walker D. Improving profit ability and reducing cost in retailers [Електронний ресурс]. - Режим доступу до ресурсу: http://www.businessobjects.com/pdf/solutions/retail/wp3111_a_profit_ retailers.pdf
19. Werner Vermeulen TQM in retail department algrocery and clothing chain stores in South Africa [Електронний ресурс]. - Режим доступу до ресурсу: http://www.emeraldinsight.com/ journals.htm?articleid=841750
20. Miguel Blanco Callejo. Using Total Quality Management Model to Face the Economic Crisis: The Case of Mercadona [Електронний ресурс]. - Режим доступу до ресурсу: http://cdn. intechopen.com/pdfs/36160/InTechUsing_total_quality_management_model_to_face_the_econom ic_crisis_the_case_of_mercadona.pdf
21. Santos R.A real applicationog the Theory of Constraints to supply chain management in Brazil [Електронний ресурс]. - Режим доступу до ресурсу:http://www.abepro.org.br/ bjopm/index.php/bjopm/article/viewFile/V7N2A5_/V7N2A5
22. Walker D. Improving profitability and reducing cost in retailers [Електронний ресурс]. - Режим доступу до ресурсу: http://www.businessobjects.com/pdf/solutions/retail/wp3111_a_profit_ retailers.pdf
Надано до редакци 05.03.2014
Буратчук Наталш Юривна / Nataliial. Buratchuk
nataliia.buratchuk@gmail. com
Посилання на статтю / Reference a Journal Article:
Визначення галузевоЧ вiдnовiдностi iнструментiв контротнгу запасов [Електронний ресурс]/ Н.Ю. Буратчук // Економака: реали часу. Науковий журнал. — 2014. — № 3 (13). — С. 209-217. — Режим доступу до журн. : http://economics. opu. ua/files/archive/2014/n3. html
