CC BY
12
СП
3
"О
о з:
ч
от
СП
с §
ч
X
X X X гп
о
о ^
X
о
"О
3
со >
с ^
X
ё для бухгалтера
ОПЕРАЦИИ С РАСХОДАМИ
Ю.М. ПИСКАРЕВА
В этой статье рассматриваются операции с расходами (начисление оплаты труда). В частности, представлены операции по начислению сумм заработной платы, денежного довольствия, стипендий, оплаты труда лицам, не состоящим в штате учреждения, Единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ на начисленные выплаты по оплате труда и другие начисления. Пример операции по оплате труда
Журнал операций № 2 по банковскому счету Форма по КФД
за_200_г. Дата
поОКПО
Учреждение: Бюджетополучатель Структурное подразделение Главный распорядитель (распорядитель) Единица тмеренпя руб
лоОКЕИ
коды
0511802
383
Документ Наименование показателя Содержанке операции Остаток на начало периода Номер счета Су мма Остаток на конец периода
дата номер наименование дебет кредт
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
№ Приходный кассовый ордер Получение налнчных в кассу на выплат) заработной платы (8.13) 120104510 130405211 16900
№ Приходный кассовый ордер Получение нашчных в кассу на выплаты по гражданско-правовым договорам (8.13) 120104510 130405226 870
№ Приходный кассовый ордер Получение наличных в кассу на оплату пособий по временной нетрудоспособности (813) 120104510 130405261 435
•Окончание. Начало см. в журнале БИНО№ 19(139), 2005. ••Примеры разработаны специалистами Минфина России.
Документ Наименование показателя Содержание операции Остаток на начало периода Номер счета Сумма Остаток на конец периода
дата номер наименование дебет кредит
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
№ Приходный кассовый ордер Получение наличных в кассу на оплату социальных пособии (8.13) 120104510 130405261 261
№ Приходный кассовый ордер Получение нашчных в касс\ на выплату стипендии (8.13) 120104510 130405280 10000
№ Платежное поручение Перечисление НДФЛ с заработной платы (8.14) 130301830 130405211 2600
№ Платежное поручение Перечисление НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности (8.14) 130301830 130405212 65
№ Платежное поручение Перечисление НДФЛ с выплат по гражданско-правовым договорам (8.14) 130301830 130405226 130
№ Платежное пор> ченне Перечисление НДФЛ от сошюльных пособий (8 14) 130301830 130405212 39
№ Платежное поручение Перечисление сумм ЕСН (8.15) 130302830 130405212 4700
№ Платежное поручение Перечисление удержаний ш заработной платы по исполнительным листам (8.16) 130402830 130405211 500
Итого Обороты в Главную книгу 36500
120104510 130405211 16900
120104510 130405226 870
120104510 130405261 696
120104510 130405280 10000
130301830 130405211 2600
130301830 130405212 65
130301830 130405226 130
Исполнит*. ГлавныП б ль 130301830 130405212 39
(должность) (подпись) (расшифровка подписи) 130302830 130405212 4700
ухгатгер 130402830 130405211 500
(подпись)
(расшифровка подписи)
200
Приложение на
листах
гп "О
о
7^
< -С
4
ш сл
5
13
X
ч
X
я:
X
X гл
О
л гл
о
X X
0
-О
5
1
з:
со >
л: ^
X
Пример операции по иачнслению оплаты труда
Учреждение Бюджетополучатель Структу рное подразделение Главный распорядитель (распорядитель) Единица измерения: руб.
Журнал операции № I по счету «Касса»
за 200 г.
Форма по ОКУД Дата «юОКПО
поОКЕИ
КОДЫ
0511802
383
Доку мент Наименование показателя Содержание операции Остаток на начало периода Номер счета Су мма Остаток на конец периода
дата номер наименование дебет кредит
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
№ Приходный кассовый ордер Получение наличных в кассу на выплату заработной платы (8.13) 120104510 130405211 16000
№ Приходный кассовый ордер Получение нашчных в кассу на выплаты по гражданско-правовым договорам (8 13) 120104510 130405226 Х70
№ Приходный кассовый ордер Получение наличных в кассу на оплату пособий по временной нетр\доспособностн <8 13) 120104510 130405261 435
№ Приходный кассовый ордер Полу чение нашчных в кассу на оплату социальных пособий (8.13) 120104510 130405261 261
№ Приходный кассовый ордер Получение наличных в кассу на выплату стипендии (8.13) 120104510 130405280 10000
№ Объявление, расходный кассовый ордер Возврат депонированных сумм в бюджет (8.23) 130405211 120104610 270
№ Платежная ведомость Выплата заработной платы (8.17) 130201830 120104610 16630
№ Платежная ведомость Выплата стипендий (8.18) 130216X30 120104610 10000
№ Приходный кассовый ордер Получение наличных в кассу на выплату заработной платы (8 13) 120104510 130405211 160(10
№ Расходный кассовый ордер, платежная ведомость Выдача оплаты по гражданско-правовым договорам (8.19) 130207830 120104610 870
СП
0 Ф:
1 я
о* <
X э 0) 5
н
ф
тз 0>
Документ Наименование Содержание Остаток на начало Номер счета Сумма Остаток на конец
дата номер наименование показателя операции периода дебет кредит периода
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
№ Платежная ведомость Выплата пособий по социальному страхованию работникам (8.20) 130213830 120104610 261 «
Л» Платежная ведомость Выплата пособий по временной нетрудоспособное!! I (8.21) 130213830 120104610 435
Итого 56932
Обороты в Главную 130201830 120104610 16630
книга 130216830 120104610 10000
Исполшгтсль 130207830 120104610 870
(должность) (подпись) (расшифровка подписи) 130213830 120104610 6%
Главный бухгалтер 130405211 120101610 270
« » (подпись) 200 г. (расшифровка подписи) Приложение на листах
СП
3
гл
8 7*;
i ч
го
СП
_5
X
se
X
m O
s
m
"D
л m O 7^ S-X
o
"O
5
X
s
со >
s
X» X
Учреждение Бюджетополучатель Структурное подразделение Главным распорядшель (распорядитель)
Единица измерения: руб.
Журнал операций расчетов по заработной плате, денежному довольствию и стипендиям № 6
та _ 200 г.
Форма по КФД Дата поОКПО
поОКЕИ
КОДЫ
0511802
383
Документ Наименование показателя Содержание операции Остаток на начало периода Номер счета Сумма Остаток на конец периода
дата номер наименование дебет кредит
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
№ Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы Начисление заработной платы, денежного довольствия (8.1) 140101211 130201730 20000
№ Приказ Начисление стипендий (8.2) 140101280 130216730 10000
№ Договор, акт приемки выполненных работ (услуг) Начисление оплаты по гражданско-правовым договорам (8.3) 140101226 130207730 1000
№ Листки временной нетрудоспособное™ 1 Начисление пособий по временной нетрудоспособности (8.7)' 130302830 130213730 500
№ Листки временной нетрудоспособности Начисление пособий по социальному страхованию (8.6) 130306830 130213730 300
№ Бухгалтерская справка, расчет Начисление РСН. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на заработную платл (8.4) I40I0I2I2 130302730 5200
№ Булгалтерская справка, расчет Начисление ЕСН. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на суммы, начисленные по гражданско-правовым договорам (84) • 140101226 130302730 228
ГО
0 Ф:
1 я
í
20 (140)-2005
Всё для бухгалтера
Остаток на коней периода о
Сумма о о т О 8 •г» о г-п т. •С с гл
Ь 1 Ж я с X ОС с с г ё с с л» 130301730 130301730 130403730 130402730 130301730 О г- о гг.
с. V Л о г- 140101212 130207830 130201830 130201830 130201830 130213830 О м ОС П о п
Остаток на начало периода •о г
Содержание операции •л Начисление платежей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на фонд заработной платы (8.5) Удержание налога на доходы с физических лиц с выплат по гражданско-правовым договорам (8.8) Удержание налога на доходы с физических лиц с заработной платы (8.8) Удержание по исполнительным листам (8.9) Депонирование заработной платы, не пол\ченной в срок (8.22) Удержание наюга на доходы с физических лиц с пособия по временной 1 1 \ £ ~ Удержание наюга на доходы с физических лиц с социальных пособий (8.8>
Наименование показателя
умент наименование ГЛ | и 5 £ 2 у 1 2. 2 4 - м 4 со - а < о. С 0 и Бухгалтерская справка 5 и а V н я 5 2 я ев Ь 1 1< О. ••*» с ио о Исполнительные листы Платежная ведомость, реестр депонированных СУММ Б>"хгалтерская справка ог Я ас а о н « 5 £ я £8-и и
о а и О X гч * 2 2 2 *
9 -
22
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В БЮДЖЕТНЫХ И НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
(Л
3
3
7"ч
1
4
ш сл
5
Документ Наименование Содержание Остаток на Номер счета Сумма Остаток на конец
дата номер наименование показателя операции начало периода дебет кредит периода
1 2 3 4 5 6 7 8 10
Итого 40872
Обороты в Главную 140101211 130201730 20000
КНИГУ 140101280 130216730 10О00
140101226 130207730 1000
130302830 130213730 500
130306830 130213730 300
140101212 130302730 5200
140101226 130302730 22Х
140101212 130306730 40
130201830 130301730 2600
130213830 130301730 104
Исполнитель 130207830 130301730 130
(ДОЛЖНОСТЬ) (ПОДПИСЬ) (расшифровка подписи) 130201830 130403730 500
Главный б\ лгал тер 130201830 130402730 270
« » (подпись) (расшифровка подписи) 200 г. Приложение на листах
о
X О
Т)
3
X X
со >
1=
:£)
X
09
0 Ф:
1 30
I
ч
I
н 1 ■о 0)
Учреждение_казначейство
Структурное подразделение Главный распорядитель (распорядитель) Единица тмерения: руб.
Журнал по прочим операциям № 8
200
Форма по ОКУД Дата
по РПБС поОКЕИ
КОДЫ
0511802
383
А
О
г\Э О о сл
Документ Наименование показателя Содержание операции Остаток на начало периода Номер счета Сумма Остаток на конец периода
дата номер наименование дебет кредит
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Выбытие средств со счета бюджета, открытого ОК на счет для выплаты наличных денег(8 10) 130700211 120302610 16900
Выбытие средств со счета бюджета, открытого ОК на счет для выплаты наличных денег(8.10) 130700261 120302610 696
Выбытие средств со счета бюджета, открытого ОК на счет для выплаты наличных денег (8.10) 130700226 120302610 870
Выбытие средств со счета бюджета, открытого ОК на счет для выплаты начичных денег (8.10) 130700280 120302610 10000
Посту пление на банковский счет ОК для выплаты наличных денег(8.1!) 120304510 130600730 28466
Отражение выплаченных сумм напичных денег (8 12) 130600830 120304610 28466
Перечисление удержанных сумм наюга на доходы с физических лиц (8.14) 130700211 120302610 2600
Перечисление удержанных сумм наюга на доходы с физических лиц (8.14) 130700212 120302610 104
Перечисление у держанных сумм налога на доходы с физических лиц (8.14) 130700226 120302610 130
СП
51
тз О
< л
4
СП СП
5
■и
-С
гп о
т; з: х
О ■и
X
з:
со >
л:
Документ Наименование показателя Содержание операции Остаток на начало периода Номер счета Сумма Остаток на конец периода
дата номер наименование дебет кредит
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Перечисление сумм ЕСН (8.15) 130700212 120302610 4700
Перечисление удержанных из з/п по исполнительным листам (8.16) 13070021! 1203026)0 500
Возврат депонированной суммы зарплаты (8.23) 120302510 130700211 270
Итого 93 702,00
Исполнитель_ _ _
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
Главный б>хгалтер_ _
(подпись) (расшифровка подписи) «_»_200_г. Приложение на_листах
ю о
Учреждение
финорган
Структурное подразделение Главный распорядитель (распорядтчгль) Единица измерения: руб.
Журнал по прочим операциям № 8
200 г.
за
Форма по ОКУД Дата
по РПБС поОКЕИ
КОДЫ
0511802
383
Доку мент Наименование показателя Содержание операции Остаток на начало периода Номер счета Сумма Остаток на конец периода
дата номер наименование дебет кредит
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Выбытие средств со счета бюджета, открытого ОК на счет для выплаты наличных денег (8.10) 140201211 120201610 16900
Выбытие средств со счета бюджета, открытого ОК на счет дня выплаты наличных денег (8.Ю) 140201212 120201610 696
Выбыл 1е средств со счета бюджета, открытого ОК на счет для выплаты наличных' денег (8.10) 140201226 120201610 870
Выбытие средств со счета бюджета, открытого ОК на счет для выплаты наличных денег (8.10) 140201280 120201610 10000
Перечисление у держанных сумм налога на доходы с физических лиц (8.14) 140201211 120201610 2600
Перечисление у держанных сумм налога на доходы с фтических лиц (8 14) 140201212 120201610 104
Перечисление удержанных сумм налога на доходы с физических лиц (8.14) 140201226 120201610 130
т>
О
7ч X
4
СП
от
5
от
X X X гп
О ^
гл
"О
_с гп
о
х
о
~о
X X
со >
л: ^
я
о\ -»
ш
н
ф
Х> 0>
т
8
7^
Л
4
оо сл
5
Документ Наименование показателя Содержание операции Остаток на начало периода Номер счета Сумма Остаток на конец периода
дата номер наименование дебет кредит
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Перечисление сумм ЕСН(8 15) 140201212 120201610 4700
Перечисление удержанных из з/п по псп. листам (8.16) 140201211 120201610 500
Возврат депонир. суммы зарплаты (8.23) 120201510 140201211 270
Итого Итого 36770
Исполнитель
(должность)
(подпись)
(расшифровка подписи)
Главный бухгалтер
(подпись)
(расшифровка подписи)
200
Приложение на
листах
Т)
л гп
о
7*;
з: х О
"О X
со >
з:
X
го
о
О:
зэ о\
■5
Н о Ь
н
ф
Т5 ш
Пример операции по начислению заработной платы
Главная книга бюджетополучателя
№ п/п Номер счета Остаток на начало года Остаток на начало месяца Оборот Остаток на коней месяца Номер журнала операций
по дебету по кредиту по дебету по кредит) по дебет> по кредиту по дебету по кредит>
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
120104000
120104510 28466 28466
120104610 28466 28466 1
130201000
130201730 20000 20000 6
130201830 20000- 2600(ж6^500|ж 6Н166301 ж IH-2 7(Мж6| 20000 1.6
130207000
130207730 1000 0 1000 6
130207830 1000= 870 <ж1}Ч30<ж6) 1000 1.6
130213000
130213730 800 800 6
130213830 800= 65(Ж6)+39(Ж6Н 261(ж1Н435<ж1) 800 1.6
130216000
130216730 10000 10000 6
130216830 10000 10000 1
130301000
130301730 2834 2834 6
130301830 2834 2834 2
130302000 228
130302730 5428 5428 6
130302830 5200 - 5<ХХжбН 4700(ж2) 5200 2,6
130306000 260
130306730 40 40 6
130306830 300 300 6
130402000 270
130402730 770 770 6
130402830 500 500 2
130405211 270 20000 19730 2
13(405212 4804 4804 2
130405226 1000 1000 2
130405261 696 696 2
130405280 10000 10000 2
140101211 20000 20000 6
140101212 5240 5240 2
140101226 1228 1228 6
140101280 10000 10000 6
Итого 36738 36500 36728 36728
го о о сл
ш
3
о
7ч "<
л
ч
ш
СП ó
гп О
m ■D -С
m
О
S
X
о
и
X
СО >
J= ю
X
2
ох
п
й) S
н
ф
■О Q>
СП
>г
"О
О ^
< л
4
со
ОТ
5
"О
_с
X X
о
Т)
X ^
03 >
1= :о
X
Главная книга казначейства
№ п/п Номер счета Остаток на начало года Остаток на начало месяца Оборот Остаток на конец месяца Номер журнала операции
по дебстл по кредиту по дебету по кредиту по дебету по кредиту по дебету по кредиту
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 И
120302000 36230
120302510 270 270
120302610 36500 36500
120304000
120304510 28466 28466
120304610 28466 28466
130600000
130600730 28466 28466
130600830 28466 28466
130700000 36230
130700211 20000 270 20000 270
130700212 4804 4804
130700226 1000 1000
130700261 696 696
130700280 10000 10000
Итого 93702 93702 36230 36230
Пример операции по оплате труда
Главная книга финоргана
№ п/п Номер счета Остаток на начало года Остаток на начало месяца Обо рот Остаток на конец месяца Номер журнала операциП
по дебету по кредиту по дебету по кредиту по дебету по кредиту по дебету по кредиту
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 II
120201000 36230
120201510 270 270
120201610 36500 36500
140201000 36230
140201211 20000 270 20000 270
140201212 5500 5500
140201226 1000 1000
140201280 10000 10000
Итого 36770 36770 36230 36230
со
о
Ф:
я
о\
-1 ш ь
н ф
•о 0)
го чО
Пример операции по начислению заработной платы
БАЛАНС ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТА ГЛАВНОГО
РАСПОРЯДИТЕЛЯ (РАСПОРЯДИТЕЛЯ), ПОЛУЧАТЕЛЯ СРЕДСТВ БЮДЖЕТА
На I_200_г.
Учреждение (главный распорядитель (распорядитель), получатель): Бюджетополучатель Наименование бюджета
Периодичность: месячная. I апреля, I июля, I октября, годовая Единица измерения: руб.
Форма по ОКУД Дата поОКПО
поОКЕИ
КОДЫ
0503030
383
го
О
АКТИВ Код строки На начало года На конец отчетного периода
бюджетные средства внебюджетные средства итого бюджетные средства внебюджетные средства итого
I 2 3 4 5 6 7 8
1. Нефинансовые активы Основные средства (первоначальная стоимость. 010100000) * 0100
Итого по разделу 1 (стр. 0111 + стр. 0112 +стр.0115 + стр.0116 + стр 0117 +стр.0118) 0119
И. Финансовые активы Денежные средства учреждения (020100000) * 0200
Итого по разделу II (стр. 0200 + стр. 0228 +стр.0232 + стр.0243 + стр.0259 +стр 0265 + стр.0282 +стр.0288) 0294
БАЛАНС 0295
СП
3
m -и О 7^
< _С
п
ш сл
5
о
7ч X
о
Т>
5
X
со >
J= аэ
X
ПАССИВ Код строки На начало года На конец отчетного периода
бюджетные средства внебюджетные средства итого бюджетные средства внебюджетные средства 1ГГОГО
1 2 3 4 5 6 7 8
III. Обязательства Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам (030100000) 0300
Прочие расчеты с кредиторами (030400000) 0343 270
расчеты с депонентами (030402000) 0345 270
расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов (03045000) 0348 36230
Итого по разделу III (стр. 0300 + стр 0312 +стр.0336 + стр.0343) 0355 0 36468
IV. Финансовый результат Финансовый результат учреждения (040100000) 0357
в том числе: доходы у чреждения (040101100) 0359 -36468
БАЛАНС 0374 0
ш
0 ф:
я
1 0) ь
н ф
тз
Q)
<*>Данные по этим строкам в валюту баланса не входят.
