Обзор изменений по предоставлению работникам вычетов по НДФЛ Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

_МЕЖДУНАРОДНЫЙ НАУЧНЫЙ ЖУРНАЛ «ИННОВАЦИОННАЯ НАУКА» №2/2016 ISSN 2410-6070_

году крестьянскими хозяйствами и индивидуальными предпринимателями произведено (в фактически действовавших ценах) 10% всей валовой продукции сельского хозяйства области. В крестьянских (фермерских) хозяйствах и ИП сложился достаточно высокий уровень товарности производства сельскохозяйственной продукции, как растениеводческой, так и животноводческой [2]. В последние годы фермерами реализуется 17-18% зерна от общего объема, реализованного всеми категориями хозяйств. Удельный вес реализации продукции животноводства значительно меньше - от 2 до 8 %. Животноводческая отрасль в крестьянских хозяйствах и ИП остается на уровне личного подсобного хозяйства, крупных животноводческих крестьянских хозяйств и ИП мало.

В целом эффективность деятельности крестьянских хозяйств недостаточная, по растениеводству она ниже, чем в коллективных предприятиях. В ближайшее время говорить о повышении роли фермерских хозяйств в производстве сельскохозяйственной продукции пока рано. Небольшие объемы производства не позволяют занять фермерам достойное место на рынке обеспечения населения области продовольствием, им зачастую трудно пробиться на рынок без посредников и получить достойную цену за произведенную продукцию. Крестьянские хозяйства и ИП не оказывают существенного влияния на продовольственную ситуацию в области [3]. Сегодня малому бизнесу необходимо понять, что в условиях ужесточения конкуренции на рынке необходимо принятие дополнительных мер, направленных на оптимизацию производства и удешевление продукции, а значит, в первую очередь, перестать использовать устаревшие технологии и начать применять современные, не всегда требующие высоких затрат. Для эффективного развития малого бизнеса области необходима реализация на практике системы государственной поддержки, создание и стимулирование сети специализированной мелкооптовой торговли сельскохозяйственной продукцией, совершенствование земельных отношений, налоговой и кредитной политики, а также ряда других мер.

Список использованной литературы:

1. Малый и средний бизнес Курганской области. Статистический сборник № 1301 [Электронный ресурс].URL: http://kurganstat.gks.ru .

2. Захарова М.И., Ведерникова В.И. Состояние и направления развития малого и среднего предпринимательства Курганской области // Вестник Курганской ГСХА. - Курган: Изд-во КурганскойГСХА, 2015.- № 2.- С. 41-43.

3. Ведерникова В.И., Захарова М.И. Реализация стратегических преимуществ потенциала внутренней устойчивости и саморазвития субъектами малого бизнеса Курганской области // Интеграция науки и бизнеса в агропромышленном комплексе: материалы междунар. научно-практич. конф. - Курган: Изд-во Курганской ГСХА, 2014. - Т. 1. - С. 105-109.

© Ведерникова В.И., Захарова М.И., 2016

УДК 336.22

А.В. Землякова

канд. экон. наук, доцент кафедры финансов и кредита

Н.А. Чумакова

старший преподаватель кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита ЧОУ ВО Южный институт менеджмента, г. Краснодар, РФ

ОБЗОР ИЗМЕНЕНИЙ ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ РАБОТНИКАМ ВЫЧЕТОВ ПО НДФЛ

Аннотация

С 2016 года вступил в силу ряд поправок к Налоговому кодексу. В статье рассмотрены изменения,

_МЕЖДУНАРОДНЫЙ НАУЧНЫЙ ЖУРНАЛ «ИННОВАЦИОННАЯ НАУКА» №2/2016 ISSN 2410-6070_

касающиеся порядка предоставления стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов работников при исчислении налога на доходы физических лиц.

Ключевые слова НДФЛ, работники, налоговые вычеты

Налоговый вычет представляет собой сумму, которая вычитается из налогооблагаемой базы по НДФЛ. Размер налогового вычета зависит от налоговой ситуации, под которую попадает конкретное физическое лицо. Согласно п. 3 ст. 210 размер налоговой базы рассчитывается как разница между величиной полученных доходов и суммой налоговых вычетов. При этом, можно выделить пять групп налоговых вычетов по доходам физических лиц, представленных на рисунке 1.

При определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 НК РФ. Одним из таких вычетов является вычет, предоставляемый налогоплательщику, на обеспечении которого находится ребенок (дети).

Рисунок 1 - Виды налоговых вычетов по НДФЛ

Порядок предоставления налоговых вычетов на детей установлен пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Детский вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на следующих лиц, на обеспечении которых находится ребенок: на родителя; на супруга (супругу) родителя; на усыновителя; на опекуна; на попечителя; на приемного родителя; на супруга (супругу) приемного родителя.

_МЕЖДУНАРОДНЫЙ НАУЧНЫЙ ЖУРНАЛ «ИННОВАЦИОННАЯ НАУКА» №2/2016 ISSN 2410-6070_

1 января 2016 года вступил в силу Федеральный закон от 23.11.2015 г. № 317-Ф3 «О внесении изменения в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». Данный закон увеличил размер стандартного вычета для некоторых категорий налогоплательщиков по сравнению с нормами, действовавшими до 1 января 2016 года. Сравнительная характеристика налоговых вычетов двух редакций представлена в таблице 1.

Таблица 1

Сравнение старой и новой редакции пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ

Подпункт 4 п. 1 ст. 218 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2016 г. Подпункт 4 п. 1 ст. 218 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2016 г.

Налоговый вычет распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: - 1400 руб. - на первого ребенка; - 1400 руб. - на второго ребенка; - 3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка; - 3000 руб. - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы Налоговый вычет распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: - 1400 руб. - на первого ребенка; - 1400 руб. - на второго ребенка; - 3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка; - 12000 руб. - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет распространяется на опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: - 1400 руб. - на первого ребенка; - 1400 руб. - на второго ребенка; - 3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка; - 6000 руб. - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом

Как видно из таблицы 1, увеличен налоговый вычет работникам, на иждивении которых находятся дети-инвалиды I или II группы. Причем нужно обратить внимание, что с 1 января 2016 года сумма указанного налогового вычета, которая распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок-инвалид I или II группы, вдвое больше, чем сумма налогового вычета, которая распространяется на опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок-инвалид I или II группы. До 1 января 2016 года законодатель не делал различий между родителями (усыновителями) и опекунами, попечителями и приемными родителями.

Кроме этого, в соответствии с Федеральным законом повышен размер дохода, при достижении которого (нарастающим итогом с начала года) стандартные налоговые вычеты не предоставляются: с 280 000 руб. - согласно редакции, действовавшей до 01.01.2016 г. до 350 000 руб. - согласно редакции, действующей с 01.01.2016 г. Отметим, что лимит доходов един для всех вычетов, включая вычеты на детей-инвалидов.

Важно знать, что в 2016 году, как и в прошлом, повышенные вычеты на детей-инвалидов нужно суммировать с обычными. Это указано в разъяснениях Президиума Верховного суда РФ в обзоре судебной практики от 21 октября 2015 г. В соответствии с Письмом ФНС России от 03.11.2015 N СА-4-7/19206@ «О направлении Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации», все налоговые инспекции обязаны ориентироваться на эти разъяснения.

С 2016 года согласно п. 2 ст. 219 НК РФ сотрудники могут получить социальный вычет на лечение и обучение не только в инспекции, но и у работодателя. Второй вариант выгоднее тем, что не надо ждать конца года, чтобы заявить вычет. Но есть и недостаток: надо получить в инспекции уведомление о праве на вычет

_МЕЖДУНАРОДНЫЙ НАУЧНЫЙ ЖУРНАЛ «ИННОВАЦИОННАЯ НАУКА» №2/2016 ISSN 2410-6070_

и только потом обращаться в компанию с заявлением. Форма уведомления на социальный налоговый вычет утверждена приказом ФНС России от 27 октября 2015 г. № ММВ-7-11/473.

Уменьшать доходы работника на социальный налоговый вычет нужно с того месяца, в котором он принесет уведомление и напишет заявление, в соответствии с п. 2 ст. 219 НК РФ. Требовать с него документы, подтверждающие расходы, не нужно.

Если работник регулярно тратит деньги на лечение и обучение, то он может обращаться за уведомлением хоть каждый месяц. На каждое обращение инспекция выдаст отдельное подтверждение. Другой вариант для сотрудника - накопить расходы и получить уведомление сразу по всем затратам года. Максимальный размер социального налогового вычета на себя - 120000 руб. в год. Если работник платил за обучение своих детей, то размер вычета не более 50000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

01января 2016 г. вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом № 146-ФЗ в пп. 1 п. 1 и пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ. Эти поправки расширили перечень оснований для предоставления имущественного налогового вычета. До указанной даты данный вычет предоставлялся только в случае продажи имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или другому договору, связанному с долевым строительством).

Согласно новой редакции пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, кроме вышеуказанных случаев, предоставляется: при выходе из состава участников общества; при передаче средств (имущества) участнику ликвидируемого общества; при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества.

Согласно поправкам, внесенным в пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, при продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, выходе из состава участников общества, передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав).

В состав расходов налогоплательщика, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества, могут включаться: расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества, которые внесены в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или увеличении его уставного капитала; расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества.

В заключении обобщим основные изменения, вступившие в силу 1 января 2016 года. С учетом поправок, внесенных в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ: размер налоговых вычетов на ребенка-инвалида повышен с 3000 руб. до 12000 руб. (для родителей и усыновителей) и до 6000 руб. (для опекунов, попечителей и приемных родителей). Налоговый вычет на детей действует до месяца, в котором доход налогоплательщика превысит 350 000 руб.

Согласно изменениям, внесенным в п. 2 ст. 219 НК РФ, налогоплательщик может реализовать свое право на социальные налоговые вычеты на обучение и лечение двумя способами: при подаче в налоговый орган декларации по окончании налогового периода или при обращении налогоплательщика с письменным заявлением к работодателю до окончания налогового периода.

С учетом поправок, внесенных в пп. 1 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет предоставляется при выходе из состава участников общества, передаче средств (имущества) участнику ликвидируемого общества, уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества.

Список использованной литературы:

1. Белоусова А.В. Налог на роскошь: реальность или профанация. В сборнике: Социально-экономический ежегодник-2013 Сборник научных статей. Краснодар, 2013. С. 231-235.

2. Федеральный закон от 08.06.2015 г. № 146-ФЗ «О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового

МЕЖДУНАРОДНЫЙ НАУЧНЫЙ ЖУРНАЛ «ИННОВАЦИОННАЯ НАУКА» №2/2016 ISSN 2410-6070

кодекса Российской Федерации».

3. Ярушкина Е.А. Налоговый учет. Учебное пособие. Краснодар, 2012.

© Землякова А.В., Чумакова Н.А., 2016

УДК 330.123.72

О.В. Зинина

К.э.н., доцент З.Е. Шапорова

К.э.н., доцент ФГБОУ ВО Красноярский ГАУ г. Красноярск, Российская федерация

АЛЬТЕРНАТИВНЫЕ ВИДЫ ТОПЛИВА И ИХ ЭФФЕКТИВНОСТЬ

Аннотация

Поиски нетрадиционных (альтернативных) источников возобновляемой энергии осуществлялись всегда, неоднократно предпринимались попытки расширить и использование различных видов биотоплива.

Ключевые слова

Альтернативные виды топлива, пеллеты, брикеты, эффективность, ресурсосберегающие технологии.

Сегодня в нашей стране проблема ресурсосбережения только становится актуальной на фоне растущих свалок мусора, тогда как в Европе и США отходы, давно рассматриваются как вторичный источник ресурсов и, соответственно, доходов. В последние годы в Европе, Скандинавских странах и Северной Америке начали активно развивать рынок биотоплива на основе отходов деревообрабатывающей промышленности, из отходов которой производятся гранулы, или, так называемые, пеллеты. Пеллеты - это альтернативное экологически чистое топливо, имеющее вид спрессованных гранул цилиндрической формы (диаметр 6-25 мм, длина 1-5 см), используемые в котлах и каминах для отопления частных домов и для тепло-энергоснабжения промышленных объектов.

К объективным преимуществам пеллет перед обычной древесиной является также то, что пеллеты обладают более высокой (в 5 раз) сухостью и плотностью примерно в 1,5 раза. Эти качества обеспечивают высокую теплотворную способность: при сгорании 1 тонны гранул выделяется приблизительно 5 тыс. кВт/ч тепла, что в 1,5 раза выше, чем у обычной древесины. В России пеллеты являются достойной альтернативой традиционным видам топлива, таким как уголь, нефть, дрова и солярка. Это очень важно в условиях экономических и политических ограничений. Сейчас нужно рассматривать любой альтернативный источник дохода [4].

Учеными подсчитано, что с каждого бревна получается 50% отходов. Если их эффективно использовать - повышается эффективность лесопиления. Кроме того, если жидкое топливо, которое используется в котельных, заменить на пеллеты, то стоимость гигакалории уменьшиться более чем на 50%. Поиски нетрадиционных (альтернативных) источников возобновляемой энергии осуществлялись всегда, неоднократно предпринимались попытки расширить и использование различных видов биотоплива [3].

В Европе и Северной Америке топливные брикеты в ходу уже давно. Сначала их делали с добавлением парафина. У таких брикетов масса достоинств и всего один недостаток: они легко разжигаются, оставляют мало пепла и почти не дымят, но вот только тепла дают примерно в 4 раза меньше, чем обычные дрова. Именно поэтому сейчас вместо них производят брикеты из прессованных измельченных древесных остатков