CC BY
48
О новой форме налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения: назначение и порядок заполнения форм
В.А. Сульженко
преподаватель Международной академии оценки и консалтинга, кандидат экономических наук
В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2002 № 104-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» с 1 января 2003 года на территории Российской Федерации введена в действие глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения» части второй Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).
Предусмотренная этой главой НК РФ система налогообложения является специальным налоговым режимом, устанавливающим особый порядок исчисления и уплаты налогов на основе налоговой декларации.
Налогоплательщики1, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, представляют в налоговый орган по месту нахождения налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - декларация), по итогам каждого отчетного периода (отчетными периодами признаются первый квартал, полу-
годие и девять месяцев календарного года) не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, а также по итогам налогового периода (налоговым периодом признается календарный год) -не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (для нало-гоплательщиков-организаций), и не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей).
По итогам отчетных периодов 2005 года, а также по итогам 2005 года налогоплательщики должны были представлять декларации формы по КНД 1152017, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации (Минфин России) от
03.03.2005 № 30н.
Начиная с первого отчетного периода 2006 года налогоплательщики представляют декларации формы по КНД 1152017, утвержденной приказом Минфина России от
17.01.2006 № 7н.
Декларации могут быть представлены в налоговые органы самими налогоплательщиками, их уполномоченными представителями, направлены по почте либо представ-
1 С 1 января 2006 года запрещено применять упрощенную систему налогообложения бюджетным учреждениям, а также иностранным организациям, имеющим обособленные подразделения на российской территории (подп. 17, 18 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Кроме того, не могут применять указанную систему адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты или ведущие деятельность через адвокатские образования иных форм (подп. 10 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
лены в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам (МНС России) от 02.04.2002 № БГ-3-32/169.
Рассмотрим порядок заполнения новой формы декларации, введенной в действие с первого отчетного периода 2006 года.
Требования, предъявляемые к порядку заполнения декларации
Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой чернилами черного либо синего цвета. Возможна распечатка декларации на принтере.
В каждой строке и соответствующей ей графе декларации приводится только одно значение показателя. В случае отсутствия каких-либо значений показателей, предусмотренных декларацией, в строке соответствующей графы проставляется прочерк.
Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подписи должностных лиц организации, подписавших титульный лист декларации (подпись индивидуального предпринимателя), с указанием даты внесения исправлений. Все внесенные исправления должны быть заверены печатью организации или индивидуального предпринимателя (при ее наличии). Не допускается исправление ошибок с помощью средств, используемых для корректуры опечаток.
Разделы 1 и 2 декларации заполняются всеми налогоплательщиками в обязательном порядке.
Декларация имеет сквозную нумерацию страниц.
В верхней части каждой заполняемой страницы декларации проставляется идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации или ИНН индивидуального предпринимателя, а также порядковый номер страницы.
При указании ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в отведенной для записи зоне из двенадцати ячеек в первых двух ячейках проставляются нули (00).
При этом ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме № 12-1-7, утвержденной Приказом МНС России от 27.11.1998 № ГБ-3-12/309 «Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц» или согласно свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме № 09-1-2, утвержденной Приказом МНС России от 3.03.2004 № БГ-3-09/178 «Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц».
Для индивидуального предпринимателя ИНН указывается в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме № 09-2-2, утвержденной Приказом МНС России от 3.03.2004 № БГ-3-09/178.
Первая страница (титульный лист) декларации заполняется налогоплательщиком, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».
На титульном листе декларации указываются:
• код вида документа (1 - первичный или 3 - корректирующий).
При представлении в налоговый орган декларации, в которой отражены налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений, в реквизите титуль-
ного листа «Вид документа» проставляется код «3» (корректирующий) с указанием через дробь номера, отражающего, какая по счету декларация (с учетом внесенных изменений и дополнений) представляется налогоплательщиком в налоговый орган (например 3/1, 3/2, 3/3 и т. д.).
Внесение налогоплательщиком дополнений и изменений в декларацию при обнаружении им в текущем отчетном (налоговом) периоде неотражения или неполного отражения сведений, а равно ошибок (искажений), допущенных в прошлых отчетных (налоговых) периодах при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки, определении суммы налога, или иных ошибок, повлекших завышение (занижение) сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, производится путем представления корректирующей декларации за соответствующий истекший отчетный (налоговый) период, в которой отражаются налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений.
Указанная декларация представляется в налоговый орган на бланке установленной формы, действовавшей в налоговом периоде, за который производится перерасчет налоговых обязательств. При перерасчете налогоплательщиком налоговых обязательств не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот отчетный (налоговый) период, за который налогоплательщиком производится перерасчет налоговых обязательств.
В случае невозможности определения конкретного периода, к которому относятся обнаруженные налогоплательщиком в текущем отчетном (налоговом) периоде ошибки (искажения) в исчислении налоговой базы прошлых отчетных (налоговых) периодов, налогоплательщик корректирует налоговые обязательства отчетного (налогового) периода, в котором выявлены ошибки (искажения);
• код отчетного (налогового) периода (3 - квартал, 6 - полугодие, 9 - девять месяцев, 0 - год);
• отчетный год;
• полное наименование и код налогового органа, в который представляется деклара-
ция (например 0203; 7703, где первые две цифры - код субъекта Российской Федерации, а следующие две цифры - номер налогового органа);
• полное наименование организации, соответствующее наименованию, указанному в учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), а в случае подачи декларации индивидуальным предпринимателем - его фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);
• избранный объект налогообложения (указывается знаком «V» в соответствующей ячейке);
• основной государственный регистрационный номер (ОГРН) организации в соответствии со свидетельством о государственной регистрации юридического лица (форма № Р51001) или свидетельством о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года (форма № Р57001), утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 № 439 «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей»;
• основной государственный регистрационный номер (ОГРНИП) индивидуального предпринимателя в соответствии со свидетельством о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (форма № Р61001) или свидетельством о внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об индивидуальном предпринимателе, зарегистрированном до 1 января 2004 года (форма № Р67001), утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 № 439 «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей»;
• код города и номер контактного телефона налогоплательщика;
• количество страниц, на которых составлена декларация;
• количество листов документов или их копий, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, произведенные им расходы, уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также выплату пособий по временной нетрудоспособности, а также полномочия уполномоченного представителя налогоплательщика (в случае представления декларации уполномоченным представителем налогоплательщика), приложенных к декларации.
Достоверность и полнота сведений, указанных в декларации организации, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации. При этом фамилия, имя, отчество названных лиц указываются полностью, и проставляется дата подписания декларации.
В случае отсутствия в организации главного бухгалтера достоверность и полнота сведений,указанных в декларации, подтверждаются подписью бухгалтера, осуществляющего ведение в организации бухгалтерского учета, либо руководителя специализированной организации (централизованной бухгалтерии) или бухгалтера-специ-алиста, осуществляющих на договорных началах ведение в организации бухгалтерского учета.
Если бухгалтерский учет ведется лично руководителем организации, то по строкам «Главный бухгалтер» и «Подпись» приводятся фамилия, имя, отчество руководителя организации и проставляется его подпись.
Достоверность и полнота сведений, указанных в декларации налогоплательщика -индивидуального предпринимателя, подтверждается его подписью с указанием фамилии, имени, отчества (полностью) и даты подписания декларации.
Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
Порядок и особенности заполнения разделов 1 и 2 декларации
Заполнение раздела 1 «Сумма налога (минимального налога), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика»
По кодам строк 010 и 040 приводится код бюджетной классификации Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 15.08.1996 № 115-ФЗ «О бюджетной классификации Российской Федерации» (см. также приказ Минфина России от
21.12.2005 № 152н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации»).
Налогоплательщики, которые считают налог с доходов, указывают по этим строкам КБК 18210501010011000110.
Налогоплательщики, исчисляющие налог с доходов за минусом расходов, указывают КБК 18210501020011000110.
Если уплачивается минимальный налог, то КБК - 18210501030011000110.
По кодам строк 020 и 050 указывается код Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления ОК 019-95, утвержденного постановлением Государственного комитета Российской Федерации по стандартизации и метрологии (Госстандарт России) от 31.07.1995 № 413, по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
По коду строки 030 приводится сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам отчетного (налогового) периода. Значение показателя по этому коду строки соответствует значению показателя по коду строки 130 (графы 3 и 4) раздела 2 декларации.
Если по итогам налогового периода у налогоплательщика возникает обязанность произвести уплату минимального налога, то по коду строки 030 отражается сумма минимального налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода. В этом случае значение показателя по коду строки соответствует значению показателя по коду
строки 150 (графа 4) раздела 2 декларации.
По коду строки 060 указывается сумма единого налога к уменьшению за отчетный (налоговый) период. Значение показателя по этому коду строки соответствует значению показателя по коду строки 140 (графы 3 и 4) раздела 2 декларации.
Сведения, приведенные в разделе 1 декларации, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации или подписью индивидуального предпринимателя с проставлением даты подписания раздела.
2. Заполнение раздела 2 «Расчет налога (минимального налога)»
Раздел 2 декларации заполняется как налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, так и налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, заполняют графу 3 раздела 2 декларации.
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, заполняют графу 4 раздела 2 декларации.
По коду строки 010 налогоплательщик-организация указывает сумму полученных за отчетный (налоговый) период доходов от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав, определяемую в соответствии со статьей 249 НК РФ, а также сумму полученных за этот же период времени внереализационных доходов, устанавливаемую согласно статье 250 НК РФ. При этом в сумму внереализационных доходов не включается сумма полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии с положениями статей 214 и 275 НК РФ.
Доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ, налогоплательщиком по коду строки 010 не отражаются.
Налогоплательщик - индивидуальный предприниматель приводит по коду строки 010 все поступления как в денежной, так и в натуральной форме от реализации това-
ров (работ, услуг) и имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, стоимость такого имущества, полученного на безвозмездной основе, а также иные доходы от предпринимательской деятельности, аналогичные доходам, предусмотренным статьей 250 НК РФ. При этом налогоплательщик - индивидуальный предприниматель также не указывает по коду строки 010 доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ.
Значение показателя по этому коду строки приводится индивидуальным предпринимателем на основании данных графы 4 Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденной приказом МНС России от 28.10.2002 № БГ-3-22/606 (далее - Книга учета доходов и расходов).
По коду строки 020 (графа 4) указывается сумма произведенных налогоплательщиком за налоговый (отчетный) период расходов, определяемых в порядке, установленном статьей 346.16 НК РФ.
По коду строки 030 (графа 4) указывается сумма разницы между суммой уплаченного за предыдущий налоговый период минимального налога и суммой исчисленного за этот же период времени в общем порядке налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Согласно пункту 6 статьи 346.18 НК РФ налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном указанным пунктом.
Сумма минимального налога исчисляется в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. Минимальный налог уплачивается в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчислен-
ной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее, как это установлено положениями пункта 7 статьи 346.18 НК РФ.
По коду строки 040 (графа 4) указывается сумма полученных налогоплательщиком за налоговый (отчетный) период доходов, уменьшенных на сумму произведенных им за налоговый (отчетный) период расходов, а также на сумму разницы между суммой уплаченного за предыдущий налоговый период минимального налога и суммой исчисленного за этот же период времени в общем порядке единого налога (код строки 010 - код строки 020 - код строки 030).
Отрицательное значение по коду строки
040 графы 4 не отражается.
По коду строки 041 (графа 4) указывается сумма полученных налогоплательщиком за налоговый (отчетный) период убытков [(код строки 020 + код строки 030) - код строки 010].
Отрицательное значение по коду строки
041 графы 4 не отражается.
По коду строки 050 (графа 4) указывается сумма убытка, полученного налогоплательщиком в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая (но не более чем на 30 процентов) налоговую базу за налоговый период по коду строки 040.
По коду строки 060 (в графах 3 и 4) приводится налоговая база для исчисления налога. В соответствии со статьей 346.18 НК РФ налоговой базой при выборе в качестве объекта налогообложения доходов признается денежное выражение доходов, полученных налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период.
В графе 3 по данному коду строки указывается значение показателя по коду строки 010; в графе 4 - сумма разницы между значениями показателей по кодам строк 040 и 050.
По коду строки 080 указывается сумма исчисленного за отчетный (налоговый) период единого налога, рассчитанная как произведение показателей по кодам строк 060 и 070. При получении по итогам налогового (отчетного) периода убытков (код строки 041, гра-
фа 4) по коду строки 080 (графа 4) налогоплательщиком проставляется прочерк.
По коду строки 100 (графа 4) указывается сумма исчисленного за налоговый период минимального налога (код строки 010 х код строки 090).
В случае если за налоговый период по коду строки 080 (графа 4) отсутствует значение показателя (проставлен прочерк) либо указанное по этому коду строки значение показателя окажется меньше значения показателя, указанного по коду строки 100 (графа 4), то значение показателя по коду строки 100 (графа 4) отражается по коду строки 150 (графа 4).
По коду строки 110 (графа 3) указывается сумма уплаченных за налоговый (отчетный) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также выплаченных работникам в течение налогового (отчетного) периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50 процентов) сумму исчисленного налога, указанную по коду строки 080.
Значение показателя по этому коду строки указывается налогоплательщиком на основании данных расчетов (декларации) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и первичных платежных документов, подтверждающих фактическую уплату страховых взносов за соответствующие отчетные (расчетные) периоды, а также уплату страховых взносов в виде фиксированных платежей.
При этом следует иметь в виду, что фактически уплаченные налогоплательщиком суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не должны превышать общую сумму начислений страховых взносов, произведенных в сводных и индивидуальных карточках учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) по формам, утвержденным приказом МНС России от 27.07.2004 № САЭ-3-05/443, и указанных в расчетах (декларации) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за соответствующие от-
четные (расчетные) периоды и в карточке лицевого счета по страховым взносам, а также установленный размер подлежащих уплате фиксированных платежей.
Кроме того, в соответствии с пунктом 3 статьи 346.21 НК РФ сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленная за отчетный (налоговый) период, уменьшается налогоплательщиком на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
В целях соблюдения указанного положения НК РФ налогоплательщик уменьшает (но не более чем на 50 процентов) сумму исчисленного им за отчетный (налоговый) период налога на сумму исчисленных и уплаченных им по всем основаниям за этот же период времени страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Таким образом, сумма исчисленного за налоговый период налога подлежит уменьшению налогоплательщиком только на сумму фактически уплаченных им в пределах суммы исчисленных (подлежащих уплате) за отчетный (расчетный) период на дату представления декларации по единому налогу страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Налогоплательщик, уплативший после представления декларации по налогу сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за последний месяц отчетного (расчетного) периода по страховым взносам либо за истекшие отчетные периоды по страховым взносам, вправе включить эту сумму страховых взносов в декларацию за следующий отчетный период текущего календарного года либо уточнить свои налоговые обязательства по налогу за соответствующий отчетный (налоговый) период, представив в установленном порядке в налоговый орган уточненную (корректирующую) декларацию по этому налогу.
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей учитываются налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде их фактической уплаты.
Сумма выплаченных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода пособий по временной нетрудоспособности из собственных средств определяется как положительная разница между общей суммой выплаченных налогоплательщиком пособий по временной нетрудоспособности и суммой пособий, выплаченных им за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации (ФСС России), указанной в разделе II Расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4-ФСС РФ), утвержденной постановлением ФСС России от 22.12.2004 № 111.
По коду строки 120 (в графах 3 и 4) указывается сумма исчисленного за предыдущие отчетные периоды налога (сумма кодов строк 130 - сумма кодов строк 140 этого раздела деклараций за предыдущие отчетные периоды).
По коду строки 130 (в графах 3 и 4) указывается сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового (отчетного) периода [по графе 3 - (код строки 080 - код строки 110 - код строки 120)]; [по графе 4 - (код строки 080 - код строки 120)].
Отрицательное значение по коду строки 130 не отражается.
Значение показателя по коду строки 130 указывается по коду строки 030 раздела 1 декларации за налоговый (отчетный) период.
Если по итогам налогового периода у налогоплательщика возникает обязанность произвести уплату минимального налога (значение показателя по коду строки 100 графы 4 превышает значение показателя по коду строки 080 графы 4), то по коду строки 130 (графа 4) проставляется прочерк.
По коду строки 140 (в графах 3 и 4) указывается сумма налога к уменьшению за налоговый (отчетный) период [по графе 3 -(код строки 120 - код строки 080 - код строки 110)]; [по графе 4 - (код строки 120 - код строки 080)].
Отрицательное значение по коду строки 140 не отражается.
Если по итогам налогового периода у налогоплательщика возникает обязанность произвести уплату минимального налога (значение показателя по коду строки 100 графы 4 превышает значение показателя по коду строки 080 графы 4), то по коду строки 140 (графа 4) указывается значение показателя по коду строки 120 (графа 4).
Значение показателя по коду строки 140 указывается по коду строки 060 раздела 1 декларации за налоговый (отчетный) период.
По коду строки 150 (графа 4) указывается сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период (код строки 100, графа 4 этого раздела декларации за налоговый период). Минимальный налог уплачивается только в случае превышения значения показателя по коду строки 100 (графа 4) над значением показателя по коду строки 080 (графа 4) декларации за налоговый период.
Значение показателя по коду строки 150 указывается по коду строки 030 раздела 1 декларации за налоговый период.
Рассмотрим пример заполнения декларации, если налогоплательщиком в качестве объекта налогообложения выбраны доходы (см. Приложение № 1).
Пример
По итогам 1-го квартала 2006 года сумма доходов организации, учитываемых для целей исчисления налога по правилам статьи 346.15 НК РФ, составила 170 000 рублей. Сумма уплаченных за этот период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 6 950 рублей. Общая сумма выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности - 5 800 рублей, в том числе за счет средств организации -2 960 рублей.
Рассчитаем сумму налога, подлежащую уплате по итогам 1-го квартала 2006 года.
Сумма налога составит:
170 000 р. х 6 % = 10 200 рублей.
Определим 50 процентов от суммы исчисленного налога:
10 200 р. х 50 % = 5 100 рублей.
Поскольку сумма уплаченных организацией страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также сумма выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности за счет средств организации превышает 50 процентов суммы исчисленного единого налога (6 950 р. + 2 960 р. = 9 460 р. > 5 100 р.), сумма налога может быть уменьшена только на 5 100 рублей страховых взносов.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам 1-го квартала 2006 года, составит:
10 200 р. - 5 100 р. = 5 100 рублей.
Рассмотрим пример заполнения декларации, если налогоплательщиком в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов (см. Приложение № 2).
Пример
По итогам 1-го квартала 2006 года сумма доходов организации, учитываемых для целей исчисления налога по правилам статьи 346.15 НК РФ, составила 140 000 рублей. Сумма произведенных расходов за этот период - 80 000 рублей. Рассчитаем налоговую базу для исчисления налога по итогам 1-го квартала 2006 года.
Налоговая база составит:
140 000 р. - 80 000 р. = 60 000 рублей.
Сумма налога составит:
60 000 р. х 15 % = 9 000 рублей.
Поскольку сумма исчисленного минимального налога не превышает рассчитанную сумму налога (140 000 р. х 1 % = = 1 400 р. < 9 000 р.), сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам 1-го квартала 2006 года, составит 9 000 рублей.
ИНН
0 0 5 0 0 7 0 0 6 8 1 7
КПП 5 О О 7 0 1 0 0 1
Стр.
Приложение № 1 к Приказу Минфина РФ от 17.01.2006 №7н
Форма по КНД 1152017
Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
Вид документа: 1 - первичный, 3 - корректирующий (через дробь номер корректировки)
Налоговый (отчетный) период указывается при сдаче декларации: за квартал - 3, за полугодие - б, за 9 месяцев - 9, за год - 0
вид ГП /Г
документа
Представляется в
Налоговый І з I
(отчетный) период
Межрайонную инспекцию ФНС № 7 по Московской области
Отчетный год
2 0 0 6
ц 5 0 0 7
(наименование налогового органа)
Закрытое акционерное общество "Феникс*
(полное наименование организации/фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя)
Объект налогообложения
доходы т доходы, уменьшенные □
(нужное отметить знаком V) на величину расходов
Основной государственный регистрационный номер (ОГРН) для организации
Основной государственный регистрационный номер (ОГРНИП) для индивидуального предпринимателя
1 0 2 6 4 2 8 0 0 1 3 5 5
Код города и номер контактного телефона налогоплательщика
Данная декларация составлена на
страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на
Достоверность и полноту сведений,
указанных в настоящей декларации, подтверждаю:
Для организации
Руководитель Подпись_______
Филатов Игорь Петрович
(Фамилия, Имя, Отчество (полностью))
Дата | 2 | 0 | | 0 | 4 | | 2 | 0 | 0 | 6
Главный бухгалтер Подпись_____________
Иванова Елена Николаевна
М.П.
(Фамилия, Имя, Отчество (полностью))
Дата | 2 | 0 | I 0 I 4 | | 2 | 0 | 0 | 6 |
Индивидуальный предприниматель
Подпись_____________ Дата I
Заполняется работником налогового органа
Сведения о представлении налоговой декларации Данная декларация представлена (нужное отметить знаком V)
□
□ уполномоченным I-------1
представителем I___I
страницах
с приложением подтверждающих документов или их копий на
Дата представления декларации
Зарегистрирована за №
(Фамилия, И.О.)
(Подпись)
ИНН 0 0 5 0 0 7 0 0 6
КПП 5 0 0 7 0 1 0 0 1
Стр.
Форма по КНД 1152017 Раздел 00001
Раздел 1. Сумма налога (минимального налога), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате в бюджет,
по данным налогоплательщика
Показатели Код бюджетной классификации
Код по ОКАТО
Сумма налога (минимального налога), подлежащая уплате в бюджет за налоговый (отчетный) период (руб.)
Код бюджетной классификации Код по ОКАТО
Сумма налога к уменьшению за налоговый (отчетный) период (руб)
Код
строки
Значения показателей
030
040
050
060
1 8 2 1 0 5 0 1 0 1 0 0 1 1 0 0 0 1 1 0
4 6 2 2 2 0 0 0 0 0 0
5 1 0 0
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:
Руководитель организации Филатов И.П.
Дата | 2 | 0 |
(Фамилия, И.О.) Главный бухгалтер Иванова Е.Н. (Подпись)
Дата | 2 | 0 | | 0 4
(Фамилия, И.О.) (Подпись)
Индивидуальный предприниматель
Дата | | | | |
(Фамилия, И.О.) (Подпись)
2 0 0 6
2 0 0 6
520Г7032
ИНН 0 0 5 0 0 7 0 0 6 8 1 7 1
КПП 5 0 0 7 0 1 0 0 1 Стр. 0 0 3
Форма по КНД 1152017 Раздел 00002
Раздел 2. Расчет налога (минимального налога)
(в рублях)
Наименование показателей Код строки Значения показателей
Объект налогообложения
Доходы Доходы, уменьшенные на величину расходов
1 2 3 4
Сумма полученных доходов 010 170000
Сумма произведенных расходов 020 X
Сумма разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке налога за предыдущий налоговый период 030 X
Итого получено: - доходов (код стр. 010 - код стр. 020 - код стр. 030) 040 X
- убытков ((код стр. 020 + код стр. 030) - код стр. 010) 041 X
Сумма убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая (но не более чем на 30%) налоговую базу за налоговый период по коду стр. 040 050 X
Налоговая база для исчисления налога (по гр. 3 - код стр. 010; по гр. 4 - (код стр. 040 - код стр. 050)) 060 170000
Ставка налога (%) 070 6 15
Сумма исчисленного налога (код стр. 060 х код стр. 070) 080 10200
Ставка минимального налога (%) 090 X 1
Сумма исчисленного минимального налога за налоговый период (код стр. 010 х код стр. 090 декларации за налоговый период) 100 X
Сумма уплаченных за налоговый (отчетный) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также выплаченных работникам в течение налогового (отчетного) периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного налога по коду стр. 080 110 5100 X
Исчислено налога за предыдущие отчетные периоды (сумма кодов стр. 130 - сумма кодов стр. 140 деклараций за предыдущие отчетные периоды) 120 -
Сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового (отчетного) периода (по гр. 3 - (код стр. 080 - код стр. 110 - код стр. 120); по гр. 4 - (код стр. 080 - код стр. 120)) (указывается по коду стр. 030 раздела 1 декларации за налоговый (отчетный) период) 130 5100
Сумма налога к уменьшению за налоговый (отчетный) период (по гр. 3 - (код стр. 120 - (код стр. 080 - код стр. 110); по гр. 4 - (код стр. 120 - код стр. 080)) (указывается по коду стр. 060 раздела 1 декларации за налоговый (отчетный) период) 140 -
Сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период (код стр. 100 декларации за налоговый период) (уплачивается при условии превышения значения по коду стр. 100 над значением по коду стр. 080) (указывается по коду стр. 030 раздела 1 декларации за налоговый период) 150 X
ИНН
0 0 5 0 0 7 0 0 6 8 1 7
КПП 5 О О 7 0 1 0 0 1
Стр.
Приложение № 1 к Приказу Минфина РФ от 17.01.2006 №7н
Форма по КНД 1152017
Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
Вид документа: 1 - первичный, 3 - корректирующий (через дробь номер корректировки)
Налоговый (отчетный) период указывается при сдаче декларации: за квартал - 3, за полугодие - б, за 9 месяцев - 9, за год - 0
вид ГП /Г
документа
Представляется в
Налоговый І з I
(отчетный) период
Межрайонную инспекцию ФНС № 7 по Московской области
Отчетный год
2 0 0 6
ц 5 0 0 7
(наименование налогового органа)
Закрытое акционерное общество "Феникс*
(полное наименование организации/фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя)
Объект налогообложения
доходы □ доходы, уменьшенные и
(нужное отметить знаком V) на величину расходов
Основной государственный регистрационный номер (ОГРН) для организации
Основной государственный регистрационный номер (ОГРНИП) для индивидуального предпринимателя
1 0 2 6 4 2 8 0 0 1 3 5 5
Код города и номер контактного телефона налогоплательщика
Данная декларация составлена на
страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на
Достоверность и полноту сведений,
указанных в настоящей декларации, подтверждаю:
Для организации
Руководитель Подпись_______
Филатов Игорь Петрович
(Фамилия, Имя, Отчество (полностью))
Дата | 2 | 0 | | 0 | 4 | | 2 | 0 | 0 | 6
Главный бухгалтер Подпись_____________
Иванова Елена Николаевна
М.П.
(Фамилия, Имя, Отчество (полностью))
Дата | 2 | 0 | I 0 I 4 | | 2 | О | 0 | 6 |
Индивидуальный предприниматель
Подпись_____________ Дата I
Заполняется работником налогового органа
Сведения о представлении налоговой декларации Данная декларация представлена (нужное отметить знаком V)
□
□ уполномоченным I-------1
представителем I___I
страницах
с приложением подтверждающих документов или их копий на
Дата представления декларации
Зарегистрирована за №
(Фамилия, И.О.)
(Подпись)
ИНН 0 0 5 0 0 7 0 0 6
КПП 5 0 0 7 0 1 0 0 1
Стр.
Форма по КНД 1152017 Раздел 00001
Раздел 1. Сумма налога (минимального налога), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате в бюджет,
по данным налогоплательщика
Показатели Код бюджетной классификации
Код по ОКАТО
Сумма налога (минимального налога), подлежащая уплате в бюджет за налоговый (отчетный) период (руб.)
Код бюджетной классификации Код по ОКАТО
Сумма налога к уменьшению за налоговый (отчетный) период (руб)
Код
строки
Значения показателей
030
040
050
060
1 8 2 1 0 5 0 1 0 2 0 0 1 1 0 0 0 1 1 0
4 6 2 2 2 0 0 0 0 0 0
9 0 0 0
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:
Руководитель организации
Филатов И.П. Дата 1 2 | 0 | [(Г 4 2 0 0 6
(Фамилия, И.О.) Главный бухгалтер Иванова Е.Н. (Подпись) Дата | 2 | 0 | [1Г 4 2 0 0 6
(Фамилия, И.О.) Индивидуальный предприниматель (Подпись) Дата [ 1 1 1 □
(Фамилия, И.О.) (Подпись)
520Г7032
ИНН 0 0 5 0 0 7 0 0 6 8 1 7 і
КПП 5 0 0 7 0 1 0 0 1 Стр. 0 0 3
Форма по КНД 1152017 Раздел 00002
Раздел 2. Расчет налога (минимального налога)
(в рублях)
Наименование показателей Код строки Значения показателей
Объект налогообложения
Доходы Доходы, уменьшенные на величину расходов
1 2 3 4
Сумма полученных доходов 010 140000
Сумма произведенных расходов 020 X 80000
Сумма разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке налога за предыдущий налоговый период 030 X -
Итого получено: - доходов (код стр. 010 - код стр. 020 - код стр. 030) 040 X 60000
- убытков ((код стр. 020 + код стр. 030) - код стр. 010) 041 X -
Сумма убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая (но не более чем на 30%) налоговую базу за налоговый период по коду стр. 040 050 X -
Налоговая база для исчисления налога (по гр. 3 - код стр. 010; по гр. 4 - (код стр. 040 - код стр. 050)) 060 60000
Ставка налога (%) 070 6 15
Сумма исчисленного налога (код стр. 060 х код стр. 070) 080 9000
Ставка минимального налога (%) 090 X 1
Сумма исчисленного минимального налога за налоговый период (код стр. 010 х код стр. 090 декларации за налоговый период) 100 X 1400
Сумма уплаченных за налоговый (отчетный) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также выплаченных работникам в течение налогового (отчетного) периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного налога по коду стр. 080 110 X
Исчислено налога за предыдущие отчетные периоды (сумма кодов стр. 130 - сумма кодов стр. 140 деклараций за предыдущие отчетные периоды) 120 -
Сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового (отчетного) периода (по гр. 3 - (код стр. 080 - код стр. 110 - код стр. 120); по гр. 4 - (код стр. 080 - код стр. 120)) (указывается по коду стр. 030 раздела 1 декларации за налоговый (отчетный) период) 130 9000
Сумма налога к уменьшению за налоговый (отчетный) период (по гр. 3 - (код стр. 120 - (код стр. 080 - код стр. 110); по гр. 4 - (код стр. 120 - код стр. 080)) (указывается по коду стр. 060 раздела 1 декларации за налоговый (отчетный) период) 140 - -
Сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период (код стр. 100 декларации за налоговый период) (уплачивается при условии превышения значения по коду стр. 100 над значением по коду стр. 080) (указывается по коду стр. 030 раздела 1 декларации за налоговый период) 150 X -
