CC BY
23
ДЕКЛАРАЦИЯ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ
УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ: ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ, АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ
ЮМ ЛЕРМОНТОВ, консультант Департамента бюджетной политики Минфина России, специалист по налоговому законодательству
Общие положения
Порядок применения упрощенной системы налогообложения регулируется нормами гл. 26.2 Налогового кодекса РФ. Кроме этого, по мнению автора, необходимо использовать разъяснительные письма Минфина России и налоговых органов, а также материалы арбитражной практики.
Преимущества применения УСН. В соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ применение УСН организациями предусматривает освобождение их от обязанности по уплате:
— налога на прибыль организаций;
— налога на имущество организаций;
— единого социального налога.
Кроме этого, организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
В то же время организации, применяющие УСН, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.
Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими УСН, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Ограничения на применение УСН. В соответствии с п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСН:
— организации, имеющие филиалы и (или) представительства (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
— банки (подп. 2 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
— страховщики (подп. 3 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
— негосударственные пенсионные фонды (подп. 4 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
— инвестиционные фонды (подп. 5 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
— профессиональные участники рынка ценных бумаг (подп. 6 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
— ломбарды (подп. 7 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
— организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых (подп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
— организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом (подп. 9 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
— частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований (подп. 10 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
— организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции (подп. 11 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
— организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) в соответствии с гл. 26.1 НК РФ (подп. 13 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
— организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 %. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 %, на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 19.06.1992 № 3085-1 «О потребительской коо-
перации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
— организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек (подп. 15 п.3 ст. 346.12 НК РФ);
— организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
— бюджетные учреждения (подп. 17 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
— иностранные организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории РФ (подп. 18 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Объект обложения УСН. В соответствии с п. 1 ст. 345.14 НК РФ объектом налогообложения по УСН признаются:
— доходы;
— доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налоговый и отчетный периоды. Согласно положениям ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетными — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налоговые ставки. Согласно ст. 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 %, а в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 %.
Сроки уплаты налога и представления налоговой декларации. Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.
Пунктом 1 ст. 346.23 НК РФ закреплено, что налоговые декларации по итогам налогового пе-
риода представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Декларацию по УСН за 2006 г. необходимо представить не позднее 02.04.2007, так как 31.03.2007 — суббота и (с учетом положений ст. 6.1. НК РФ) срок сдачи декларации по УСН переносится на 02.04.2007.
Декларация по УСН, которую предстоит заполнить, утверждена приказом Минфина России от 17.01.2006 № 7н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядка ее заполнения» (далее — приказ № 7н, декларация по УСН).
Нововведения в УСН. Необходимость введения новой формы налоговой декларации была обусловлена в том числе изменениями в порядок исчисления и уплаты налога, уплачиваемого при применении УСН, вступившими в силу с 01.01.2006, а именно:
— увеличением максимального размера и состава доходов, при котором возможен переход на УСН, а также при превышении которого требуется вернуться на общий режим налогообложения;
— расширением перечня обстоятельств, при которых налогоплательщик обязан вернуться на общий режим налогообложения;
— закреплением положения, согласно которому не вправе применять УСН адвокаты и адвокатские образования, бюджетные учреждения, а также иностранные организации, имеющие филиалы, представительства, иные обособленные подразделения на территории РФ;
— снятием запрета на применение УСН некоммерческими организациями (с долей участия других организаций более 25 %);
— закреплением положения, согласно которому при определении остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов (при которой налогоплательщик утрачивает право на применение УСН) учитывается только амортизируемое имущество;
— внесением уточнения по размеру дохода, дающего право на применение УСН или же при котором налогоплательщик обязан вернуться на общий режим, для налогоплательщиков, совмещающих применение УСН и ЕНВД;
— расширением перечня расходов, признаваемых в целях применения УСН;
— урегулированием момента признания при применении УСН расходов в виде стоимости покупных товаров, расходов на приобретение сырья и материалов и ряда иных расходов;
— закреплением права налогоплательщиков, применяющих УСН 3 года и более, на смену объекта налогообложения;
— установлением правового режима УСН для индивидуальных предпринимателей на основе патента;
— установлением ограничения на выбор в качестве объекта налогообложения — «доходы» участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяющими УСН.
Актуальная проблема. Приказом Минфина России от 30.12.2005 № 167н (далее — приказ №167н) утвержден основной регистр налогового учета при применении УСН — форма Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей (далее — Книга учета доходов и расходов), а также Порядок ее заполнения (далее — Порядок заполнения).
Пунктом 3 приказа № 167н установлено, что с введением в действие приказа № 167н не применяется приказ МНС России от 28.12.2002 № БГ-3-22/606 «Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядка отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения» (далее — приказ № БГ-3-22/606).
Минфин России письмом от 20.02.2006 № 03-11-02/42 разъяснил, что приказ № 167н следует применять с 01.01.2006.
Решением Верховного Суда РФ от 26.05.2006 № ГКПИ06-499 графы 4 «доходы — всего» и 6 «расходы — всего» раздела 1 «Доходы и расходы» Книги учета доходов и расходов признаны недействующими как противоречащие требованиям законодательства РФ о налогах и сборах.
Состав налоговой декларации. Декларация по УСН, которую предстоит заполнить, включает:
— титульный лист;
— раздел 1 «Сумма налога (минимального налога), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика;
— раздел 2 «Расчет налога (минимального налога)».
Заполнение титульного листа, как правило, не вызывает затруднений, поэтому достаточно руководствоваться соответствующими положениями Порядка заполнения.
Раздел 2 «Расчет налога (минимального налога)» декларации
Минимальный налог. Прежде чем рассматривать порядок заполнения раздела 2 декларации, необходимо уяснить, когда следует уплатить минимальный налог.
В соответствии с п. 6 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщик обязан исчислить и уплатить минимальный налог, если по итогам налогового периода сумма единого налога, исчисленная в общем порядке, окажется меньше суммы, исчисленной как один процент с суммы доходов, принимаемых для целей налогообложения.
Прежде всего, обязанность по исчислению и уплате минимального налога возникает лишь у организаций и индивидуальных предпринимателей, выбравших в качестве объекта налогообложения разницу между доходами и расходами, определяемыми в соответствии со ст. 346.15 и 346.16 НК РФ. Если по итогам налогового периода у таких налогоплательщиков сумма единого налога, исчисляемая как 15 % от разности между доходами и расходами, подлежащими налогообложению, окажется меньше суммы, составляющей один процент от доходов, принимаемых для целей налогообложения, или же по результатам налогового периода образовался убыток, налогоплательщик обязан исчислить и уплатить налог в размере 1 % от суммы доходов, полученных в налоговом периоде, включаемых в налоговую базу в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.
В соответствии с п. 7 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщик имеет право включить разницу между суммой уплаченного минимального налога и единого налога, исчисленного по результатам налогового периода в общем порядке, в расходы следующих налоговых периодов, в том числе увеличить сумму убытка, включаемого в расходы будущих налоговых периодов, на сумму уплаченного минимального налога.
Пример 1. Общество с ограниченной ответственностью «Лютики» применяет УСН. Объект обложения — доходы, уменьшенные на величину расходов. По результатам деятельности за 2006г. ООО «Лютики» получило доходы в сумме 500 000руб. Расходы составили 480 000 руб. Доходы и расходы подлежат включению в налоговую базу для целей обложения единым налогом. Таким образом:
а) сумма единого налога составит 3 000 руб. (500 000руб. - 480 000руб.) х 15 %;
б) сумма минимального налога составит 5 000 руб. (500 000руб. х 1 %).
Сумма минимального налога превышает сумму единого налога, следовательно ООО «Лютики» уплачивает минимальный налог в сумме 5 000 руб. Сформировавшейся разницей 2 000 руб. (5 000 руб. — 3 000 руб.) ООО «Лютики» имеет право уменьшать налоговую базу в последующие годы (не более чем 10 лет).
Как учитывать разницу между минимальным и единым налогом? Согласно п. 6 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщик имеет право включать сумму разницы между уплаченной суммой минимального налога и суммой единого налога, исчисленного в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы в следующих налоговых периодах, в том числе увеличивая сумму убытков, переносимых на следующие налоговые периоды, на сумму уплаченного минимального налога.
Под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со ст. 346.16 НК РФ, над доходами, определяемыми на основании ст. 346.15 НК РФ. При этом согласно п. 7 ст. 346.18 НК РФ убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 %.
Пример 2 (с использованием исходных данных примера 1). Сумма разницы между уплаченным минимальным налогом и единым налогом составила 2 000 руб. ООО «Лютики» имеет право включить сумму разницы в расходы при исчислении налоговой базы за 2007г. в том случае, если она составляет не более 30 % налоговой базы за 2006г., а также в последующие девять лет, в течение которых общество имеет право учитывать указанную сумму в целях налогообложения.
Предположим, что в 2007г. сумма доходов ООО «Лютики» составит 800 000руб., а сумма расходов — 600 000 руб. Сумма единого налога, исчисленного в общем порядке, таким образом, составит 30 000руб. ((800 000руб. — 600 000руб.) х 15 %). Сумма минимального налога — 8 000 руб. (800 000 руб. х 1 %). Поскольку сумма единого налога, исчисленного в общем порядке, превышает сумму минимального налога, ООО «Лютики» уплачивает в бюджет единый налог, рассчитанный в общем порядке.
При этом у ООО «Лютики» остался убыток, полученный в 2006 г., и сумма уплаченного минимального налога, на которую можно увеличить принимаемые к налогообложению расходы за 2007г. в размере 2 000руб. Максимальная сумма убытка, на которую ООО «Лютики» может уменьшить налоговую базу, составит 60 000руб. (800 000руб. — 600 000руб.) х 30 %. Сумма единого налога, подлежащего к уплате в бюджет за 2007г., составит 29 700руб. (800 000руб. — 600 000 руб. — 2 000руб.) х 15 %.
Необходимо помнить, что включить разницу между минимальным налогом и единым налогом, исчисленным в общем порядке, в уменьшение налоговой базы следующих налоговых периодов можно только при фактической уплате суммы минимального налога.
Рассмотрим порядок заполнения раздела 2 декларации по УСН.
Строка 010. По коду строки 010 (в графах 3 и 4) указывается сумма полученных налогоплательщиком за налоговый (отчетный) период доходов от реализации, определяемых в соответствии со ст. 249 НК РФ, а также внереализационных доходов, определяемых в соответствии со ст. 250 НК РФ. При этом в сумму внереализационных доходов не включается сумма полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии с положениями ст. 214 и 275 НК РФ.
Доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ, налогоплательщиком по коду строки 010 не отражаются.
Строка 020. По коду строки 020 (графа 4) указывается сумма произведенных налогоплательщиком за налоговый (отчетный) период расходов, определяемых в порядке, установленном статьей 346.16 НК РФ.
Строка 030. По коду строки 030 (графа 4) указывается сумма разницы между суммой уплаченного за предыдущий налоговый период минимального налога и суммой исчисленного за этот же период времени в общем порядке налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.
Строка 040. По коду строки 040 (графа 4) указывается сумма полученных налогоплательщиком за налоговый (отчетный) период доходов, уменьшенных на сумму произведенных им за налоговый (отчетный) период расходов, а также на сумму разницы между суммой уплаченного за предыдущий налоговый период минимального налога и суммой исчисленного за этот же период времени в общем порядке единого налога (код строки 010 — код строки 020 — код строки 030).
Отрицательное значение по коду строки 040 графы 4 не отражается.
Строка 041. По коду строки 041 (графа 4) указывается сумма полученных налогоплательщиком за налоговый (отчетный) период убытков ((код строки 020 + код строки 030) — код строки 010).
Отрицательное значение по коду строки 041 графы 4 не отражается.
Строка 050. По коду строки 050 (графа 4) указывается сумма убытка, полученного налогоплательщиком в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая (но не более чем на 30 %) налоговую базу за налоговый период по коду строки 040.
Строка 060. По коду строки 060 (в графах 3 и 4) указывается налоговая база для исчисления налога. В графе 3 по данному коду строки указывается значение показателя по коду строки 010; в графе 4 — сумма разницы между значениями показателей по кодам строк 040 и 050.
Строка 080. По коду строки 080 (в графах 3 и 4) указывается сумма исчисленного за налоговый (отчетный) период налога (код строки 060 х код строки 070).
При получении по итогам налогового (отчетного) периода убытков (код строки 041 (графа 4)) по коду строки 080 (графа 4) налогоплательщиком проставляется прочерк.
Строка 100. По коду строки 100 (графа 4) указывается сумма исчисленного за налоговый период минимального налога (код строки 010 х код строки 090).
В случае, если за налоговый период по коду строки 080 (графа 4) отсутствует значение показателя (проставлен прочерк) либо указанное по данному коду строки значение показателя окажется меньше значения показателя, указанного по коду строки 100 (графа 4), то значение показателя по коду строки 100 (графа 4) отражается по коду строки 150 (графа 4).
Строка 110. По коду строки 110 (графа 3) указывается сумма уплаченных за налоговый (отчетный) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также выплаченных работникам в течение налогового (отчетного) периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50 %) сумму исчисленного налога, указанную по коду строки 080.
Строка 120. По коду строки 120 (в графах 3 и 4) указывается сумма исчисленного за предыдущие отчетные периоды налога (сумма кодов строк 130 — сумма кодов строк 140 данного раздела деклараций за предыдущие отчетные периоды).
Строка 130. По коду строки 130 (в графах 3 и 4) указывается сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового (отчетного) периода: (по графе 3 — (код строки 080 — код строки 110 — код строки 120)); (по графе 4 — (код строки 080 — код строки 120)).
Отрицательное значение по коду строки 130 не отражается.
Значение показателя по коду строки 130 указывается по коду строки 030 раздела 1 декларации за налоговый (отчетный) период.
Если по итогам налогового периода у налогоплательщика возникает обязанность произвести уплату минимального налога (значение показателя
по коду строки 100 (графа 4) превышает значение показателя по коду строки 080 (графа 4)), то по коду строки 130 (графа 4) проставляется прочерк.
Строка 140. По коду строки 140 (в графах 3 и 4) указывается сумма налога к уменьшению за налоговый (отчетный) период (по графе 3 — (код строки 120 — (код строки 080 — код строки 110)); (по графе 4 — (код строки 120 — код строки 080)).
Отрицательное значение по коду строки 140 не отражается.
Если по итогам налогового периода у налогоплательщика возникает обязанность произвести уплату минимального налога (значение показателя по коду строки 100 (графа 4) превышает значение показателя по коду строки 080 (графа 4)), то по коду строки 140 (графа 4) указывается значение показателя по коду строки 120 (графа 4).
Значение показателя по коду строки 140 указывается по коду строки 060 раздела 1 декларации за налоговый (отчетный) период.
Строка 150. По коду строки 150 (графа 4) указывается сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период (код строки 100 (графа 4) данного раздела декларации за налоговый период). Минимальный налог уплачивается только в случае превышения значения показателя по коду строки 100 (графа 4) над значением показателя по коду строки 080 (графа 4) декларации за налоговый период.
Значение показателя по коду строки 150 указывается по коду строки 030 раздела 1 декларации за налоговый период.
Пример 3 (заполнение раздела 2 декларации для налогоплательщика, выбравшего в качестве базы налогообложения «доходы»).
Общество с ограниченной ответственностью «Лютики» применяет УСН. Объект налогообложения— «доходы». В 2006г. доходы, исчисленные в соответствии с требованиями ст. 346.15НК РФ, составили 3 000 000руб. В 2005г. заработная плата, начисленная работникам, составила 500 000руб. Сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, соответственно, составила 70 000руб. (500 000руб. х 14 %). Вся сумма страховых взносов уплачена в ПФР.
За 9 месяцев 2006г. ООО «Лютики» исчислило и уплатило авансовых платежей по единому налогу в сумме 75 000 руб.
Итак, величина единого налога за 2006г. составляет 180 000рублей (3 000 000рублей х 6 %).
Учитывая, что сумма страховых взносов в ПФР составляет менее 50 % от суммы единого налога, на всю их сумму можно уменьшить единый налог (табл. 1).
Таблица 1
Раздел 2. Расчет налога (минимального налога)
(в рублях)
Наименование показателей Код строки Значение показателей
Объект налогообложения
Доходы Доходы, уменьшенные на величину расходов
1 2 3 4
Сумма полученных доходов 010 3 000 000 —
Итого получено: — доходов (код стр. 010 — код стр. 020 — код стр. 030) 040 3 000 000
Налоговая база для исчисления единого налога (по гр. 3 — код стр. 010; по гр. 4 — (код стр. 040 — код стр. 050)) 060 3 000 000 —
Ставка единого налога (%) 070 6 15
Сумма исчисленного единого налога (код стр. 060 х код стр. 070) 080 180 000 —
Сумма уплачиваемых за отчетный (налоговый) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 110 70 000 —
Исчислено налога за предыдущие отчетные периоды (сумма кодов стр. 130 — сумма кодов стр. 140деклараций за предыдущие отчетные периоды) 120 75 000
Сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового (отчетного) периода (по гр. 3 — код стр. 080 — код стр. 110 — код стр. 120); по гр. 4 — (код стр. 080 — код. стр. 120)) (указывается по коду стр. 030 раздела 1 декларации за налоговый (отчетный) период 130 35 000
Пример 4(заполненияраздела 2декларации для налогоплательщика, выбравшего в качестве базы налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»).
Общество с ограниченной ответственностью «Хризантема» применяет УСН. Объект налогообложения — «доходы, уменьшенные на величину расходов». В 2006г. доходы исчисленные в соответствии с требованиями ст. 346.15НКРФ составили 2 500 000руб., расходы, исчисленные в соответствии с требованиями ст. 346.16— 1900000руб. Сумма авансовых платежей за 9 месяцев 2005г. составила 60 000руб.
Итак, сумма единого налога составит — 90000руб. (2500000руб. — 1900000руб.) х 15 %. Сумма минимального налога составит 25 000руб. (2 500 000руб. х 1 %).
Учитывая, что сумма единого налога превышает сумму минимального налога, по результатам работы за 2006 г. ООО «Хризантема» должно уплатить единый налог (табл. 2).
Раздел 1 «Сумма налога (минимального налога), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика» декларации
В Разделе 1 декларации отражается информация о сумме налога (минимального налога), уплачива-
емого в связи с применением УСН, подлежащей уплате в бюджет по данным налогоплательщика.
Строки 010 и 040. По кодам строк 010 и 040 указывается код бюджетной классификации РФ в соответствии с законодательством РФ о бюджетной классификации.
Строки 020 и 050. По кодам строк 020 и 050 указывается код Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления ОК 019-95 по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя).
Строка 030. По коду строки 030 указывается сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, подлежащая уплате за налоговый (отчетный) период. Значение показателя по данному коду строки соответствует значению показателя по коду строки 130 раздела 2 декларации.
В случае если по итогам налогового периода у налогоплательщика возникает обязанность произвести уплату минимального налога, то по коду строки 030 указывается сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период. Значение показателя по данному коду строки в этом случае соответствует значению показателя по коду строки 150 раздела 2 декларации.
Строка 060. По коду строки 060 указывается сумма налога к уменьшению за налоговый (отчет-
Таблица 2
Раздел 2. Расчет единого и минимального налогов
(в рублях)
Наименование показателей Код строки Значение показателей
Объект налогообложения
Доходы Доходы, уменьшенные на величину расходов
1 2 3 4
Сумма полученных доходов 010 — 2 500 000
Сумма произведенных расходов 020 — 1900 000
Итого получено: — доходов (код стр. 010 — код стр. 020 — код стр. 030) 040 600 000
Налоговая база для исчисления единого налога (по гр. 3 — код стр. 010; по гр. 4 — (код стр. 040 — код стр. 050)) 060 — 600 000
Ставка единого налога (%) 070 6 15
Сумма исчисленного единого налога (код стр. 060 х код стр. 070) 080 — 90 000
Ставка минимального налога (%) 090 1
Сумма исчисленного минимального налога за налоговый период (код стр. 010 х код. стр. 090 декларации за налоговый период) 100 25 000
Исчислено налога за предыдущие отчетные периоды (сумма кодов стр. 130 — сумма кодов стр. 140 деклараций за предыдущие отчетные периоды) 120 — 60 000
Сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового (отчетного) периода (по гр. 3 — код стр. 080 — код стр. 110 — код стр. 120); по гр. 4 — (код стр. 080 — код. стр. 120)) (указывается по коду стр. 030 раздела 1 декларации за налоговый (отчетный) период 130 30 000
ный) период. Значение показателя по данному коду строки соответствует значению показателя по коду строки 140 раздела 2 декларации.
Литература
1. Налоговый кодекс РФ (часть вторая): Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 03.06.2006).
2. О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации: Закон РФ от 19.06.1992 № 3085-1.
3. Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядка ее заполнения: приказ Минфина России от 17.01.2006 № 7н.
:к ± йг
ВНИМАНИЮ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ!
Предлагаем публикацию годовой и квартальной отчетности.
Стоимость одной публикации - 2950 руб. (в том числе НДС 18 %) за две журнальные страницы формата А4. При единовременной оплате публикации годовой отчетности за 2006 год, 1, 2 и 3-й кварталы 2007 года редакция гарантирует неизменность выставленных цен в течение 2007 года. Общая стоимость четырех публикаций составляет 11 800 руб. (в том числе НДС 18%).
Тел. /факс: (495) 621-69-49 (495)621-91-90
http:\\www.financepress.ru Е-таН: [email protected]
