CC BY
15свое право на социальное обеспечение. Обращение в суды общей юрисдикции для таких граждан становится единственным реальным и доступным способом восстановления нарушенных прав на социальное обеспечение.
Список литературы
1. Гражданский процессуальный кодекс РФ от 14.11.2002 г. № 138-Ф3 (в ред. от 03.07.2016 г.) // Собр. законодательства Рос. Федерации. 2002. № 46, ст. 4532.
2. Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования: федер. закон от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ (в ред. от 01.05.2016 г.) // Собр. законодательства Рос. Федерации. 1996. № 14, ст. 1401.
3. Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации: федер. закон от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ (в ред. от 14.12.2015 г.) // Собр. законодательства Рос. Федерации. 2001. № 51, ст. 4832.
4. О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по надзору и контролю за оборотом наркотических средств и психотропных ве-
ществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, Федеральной службе войск национальной гвардии Российской Федерации, и их семей: закон РФ от 12.02.1993 г. № 4468-1 (с изм. от 19.07.2016 г.) // Ведомости СНД РФ и ВС РФ. 1993. № 9. ст. 328.
5. О практике рассмотрения судами дел, связанных с реализацией прав граждан на трудовые пенсии: постановление Пленума Верховного Суда РФ от 11.12.2012 г. № 30 // Бюллетень Верховного Суда РФ. 2013. № 2.
6. Обзор судебной практики по делам, связанным с реализацией права на материнский (семейный) капитал: утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.06.2016 г. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
7. Гусев А.Ю. Роль судебных органов различных уровней в защите прав граждан в области социального страхования // Российская юстиция. 2015. № 10. С. 50-53.
8. Право социального обеспечения: учебник для бакалавров / под ред. В.Ш. Шайхатдинова. М.: Юрайт, 2012. 573 с.
9. Ямашкина М. В. Правовой статус адвоката в гражданском процессе // Научное обозрение. 2015. № 1. С. 291-294.
МОИСЕЕВА Елена Николаевна - кандидат философских наук, доцент кафедры частного права. Саранский кооперативный институт (филиал) Российского университета кооперации. Россия. Саранск. E-mail: [email protected].
MOISEYEVA, Elena Nikolaevna - Candidate of Philosophy, Associate Professor of the Department of Private Law. Saransk Cooperative Institute (branch) of the Russian University of Cooperation. Russia. Saransk. E-mail: [email protected].
УДК 343.79
НЕКОТОРЫЕ ПРОБЛЕМЫ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДОКУМЕНТАЛЬНЫХ ИССЛЕДОВАНИЙ ПРИ ВЫЯВЛЕНИИ ПРЕСТУПЛЕНИЙ, СВЯЗАННЫХ С ЛЕГАЛИЗАЦИЕЙ ДОХОДОВ, ДОБЫТЫХ ПРЕСТУПНЫМ ПУТЕМ, И ФИНАНСИРОВАНИЕМ ТЕРРОРИЗМА
А.В. Петрянин, А.И. Леонов
Определено авторское видение современного состояния противодействия легализации имущества, заведомо добытого преступным путем, и финансированию терроризма. Аргументирован тезис о взаимосвязи выявляемости преступлений, закрепленных в ст. 174 и 1741 УК РФ, и качества познаний в экономической и бухгалтерских сферах. Показаны межотраслевые коллизии, решение которых повысит качество установления фактов легализации имущества, заведомо добытого преступным путем, и финансирования терроризма.
Ключевые слова: легализация доходов; имущество; финансирование терроризма; противодействие терроризму; экономические преступления; предупреждение; право; государство.
A.V. Petryanin, A.I. Leonov. SOME PROBLEMS OF THE USE OF DOCUMENTARY RESEARCH IN THE DETECTION OF CRIMES RELATED TO THE LEGALIZATION OF THE INCOMES FROM CRIME ACTIVITIES AND FROM FINANSING OF TERRORISM
This article shows the author's vision of the current state of counteraction of legalization of property, knowingly obtained by crime activities and financing of terrorism. The author reasons the interrelation of the detection of offences set forth in article 174 and 1741 of the Criminal code with the quality of knowledge in economic and accounting fields. Interbranch conflicts, the solution of which will improve the quality of the establishment of the facts of legalization of property, knowingly obtained by criminal means and financing of terrorism are described.
Keywords: legalization of the income; property; terrorism financing; counteraction to terrorism; economic crimes; prevention; right; state.
В настоящее время проблема противодействия легализации имущества, добытого преступным путем, выходит на принципиально иной правовой и организационный уровень. Это обусловлено рядом значимых факторов.
Во-первых, лица, занимающиеся данным видом преступного промысла, постоянно находятся в поиске и апробации новых механизмов отмывания преступных доходов, что выводит данное деяние на высокий уровень латентно-сти и общественной опасности. Во-вторых, современная практика показывает, что значительная часть полученных от рассматриваемого вида преступления доходов становится подпиткой для организованной преступности террористического и экстремистского толка. Вот лишь несколько примеров.
В 2016 г. была выявлена преступная группа, занимающаяся приданием правомерного характера денежным средствам, полученным преступным путем через подконтрольные ей банки. Было «отмыто» более 50 млрд руб. В настоящее время доказано, что часть этих средств направлялась на финансирование представителей запрещенной в России террористической организации ИГИЛ [4]. Одним из последних банков, уличенных в легализации преступных доходов и финансировании терроризма, и который был лишен лицензии, стал «Самарский ипотечно-зе-мельный банк» [5].
Причиной активизации такой деятельности государства в исследуемой области стала плодотворная совместная деятельность Центрального банка РФ, Росфинмониторинга, МВД РФ и ФСБ РФ.
Проблема предупреждения, выявления и доказывания преступлений, связанных с легализацией доходов, добытых преступным путем, сохраняется на протяжении длительного времени, хотя ответственность за легализацию (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем (приобретенных лицом в результате совершения преступления), предус-
мотрена ст. 174, 1741 УК РФ [1]. По статистическим данным МВД России, количество регистрируемых преступлений в этой сфере из года в год снижается. Так, за январь-сентябрь 2016 г. по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года прослеживается снижение на 2,5 %. Причинами такого снижения являются существующие сегодня бухгалтерско-экономические препятствия.
В частности, применение таких форм специальных экономических знаний, как аудит, су-дебно-бухгалтерская экспертиза, документальное исследование и других при выявлении и доказывании рассматриваемых преступлений имеет ограничения. Последние возникают по причине того, что экономическая информация, носящая следы противоправной деятельности в сфере легализации доходов, добытых преступным путем, не имеет учетно-регистрационных отличий от аналогичной информации. При этом учетные данные соответствуют в действительности выполненным фактам хозяйственной жизни и поэтому имеют с формальной точки зрения вполне законный характер. Если в такого рода ситуациях не удается в рамках следственных действий и оперативно-розыскных мероприятий обнаружить документальные данные, опровергающие внесение вымышленной информации в систему бухгалтерского учета, то эксперт или иной специалист не сможет выявить подложные учетные записи. Кроме того, не удастся и решить одну из главных задач эксперта - трансформировать влияние подложных записей на бухгалтерский учет организации и ее отчетность. Указанное чаще всего приводит к бесполезности использования возможностей документальных исследований, которые сводятся только к прослеживанию движения денежных средств по счетам организации. Аналогичный результат получается в том случае, если при легализации используются ресурсы индивидуальных предпринимателей и филиалов иностранных предприятий, не ведущих бухгалтерский учет в соответствии
с действующим законодательством Российской Федерации. Для проведения документального исследования могут быть представлены только расчетные документы, договоры, отражающие хозяйственное взаимодействие, и иные, на основании анализа содержания которых невозможно определить признаки учетных несоответствий и подлоги.
Нужно не забывать и о том, что современный экономико-правовой диагностический инструментарий в большей степени ориентирован на реализацию контрольных функций бухгалтерского учета, которые на практике воплощаются в использовании формы последующего финансового контроля, имеющей наибольшее распространение в процессе реализации своих полномочий органами государственного и независимого финансового контроля. При этом решающего значения в поиске и определении противоправности деяний не имеют другие формы финансового контроля, такие как предварительный и текущий. Это связано с ограничениями объективного характера, обусловленными порядком формирования учетной информации в элементах метода бухгалтерского учета. В частности, накопление учетной информации в рамках первого элемента метода бухгалтерского учета должно осуществляться в момент совершения факта хозяйственной жизни либо сразу после него в случае внесения подлога в учетные документы путем отражения в бухгалтерских документах заранее искаженной информации или их переоформления для достижения цели неверного понимания о совершенных фактах хозяйственной жизни. Представленное обстоятельство оказывает воздействие на достоверность отражаемой учетной информации в регистрах и отчетности, что не вызывает разрыва во взаимосвязанных элементах метода бухгалтерского учета. Кроме того, в связи с тем, что документальное исследование осуществляется в отношении особого типа фактов хозяйственной жизни и совершенных ранее, то применять для получения доказательственной информации приемы фактической проверки крайне затруднительно, а в некоторых ситуациях невозможно. В частности, для целей легализации часто применяются трудно контролируемые либо перепроверяемые факты хозяйственной жизни, в качестве которых выступают посреднические торговые операции, сделки с ценными бумагами, договоры по оказанию услуг, выполнению работ. Функциональное обеспечение легализации осуществляют «обнальные площадки», формируемые фирмами-однодневками. Именно данные субъекты находят отражение в договорах и соглашениях в качестве контрагентов,
от имени которых и формируются обязательства, впоследствии находящие воплощение в фиктивной дебиторской и кредиторской задолженности.
Применение методов исследования бухгалтерских документов и записей при реализации возможностей форм специальных экономических познаний в отношении вышеуказанных субъектов чаще всего невозможно по причине отсутствия документальных данных, позволяющих провести документальное исследование, либо крайне затруднительно в связи с отсутствием полного объема учетной информации, позволяющей доказать фиктивность фактов хозяйственной жизни. Эффективным при доказывании может быть применение методов фактической проверки, позволяющих определить противоречия между отраженными в бухгалтерских документах и записях фактами хозяйственной жизни и их действительным совершением организацией. Чаще всего приемы фактической проверки успешно применяются в промышленном производстве, строительстве, сельском хозяйстве, торговле и общественном питании. Кроме того, приведенные аспекты оказывают отрицательное влияние на практическую возможность использования приемов экономического анализа, экономико-криминалистического анализа.
Существенное влияние на эффективность доказывания преступлений, связанных с лега-лизаций доходов, добытых преступным путем, оказывает несовершенство законодательства, проявляющееся в двух аспектах. Во-первых, в первой части следует указать предикатный характер составов ст. 174, 1741 УК РФ. Во второй части проблем можно указать требование законодателя о необходимости документального подтверждения сумм, находящихся на счетах, открытых в кредитных организациях, полученных именно от противоправной деятельности. При этом часто не представляется возможным либо является крайне затруднительным вычленить средства, полученные в результате легализации, из совмещенных с другими безналичными активами организации, которые находятся на расчетных и иных счетах по различным причинам. В частности, это зачисление на счет денежных средств, поступающих одновременно из различных источников; зачисление денежных средств от контрагентов, поступающих в различных формах; это наличие документальных оснований, вытекающих из имеющихся договоров на получение денежных средств; использование системы «банк-клиент»; использование международных переводов; использование ресурсов удаленного доступа; использование
аутсорсинга; невозможность документального контроля фактов хозяйственной жизни, совершаемых контрагентами - плательщиками.
Все вышеизложенное и определяет проблемы в установлении признаков составов преступлений, закрепленных в ст. 174 и 1741 УК РФ.
Для выработки единообразной практики их установления Пленум Верховного Суда РФ в 2015 г., обобщив судебную практику, подготовил Постановление № 32 «О судебной практике по делам о легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем, и о приобретении или сбыте имущества, заведомо добытого преступным путем», в рамках которого была предпринята попытка в решении наиболее сложных вопросов, возникающих при квалификации легализации [3]. Более точно были определены признаки предмета легализации преступно добытых доходов или имущества. К нему предложено относить не только те предметы, имеющие стоимостную оценку и которыми завладел виновный в результате совершения преступления, но и вознаграждения, получаемые субъектом за свою преступную деятельность. Определены правила квалификации легализации предметов, оборот которых запрещен или ограничен. В разрешении данного вопроса мы полностью разделяем мнение Пленума Верховного Суда РФ о том, что такая форма придания правомерного вида не охватывается ст. 174 или 1741 УК РФ, а требует самостоятельной квалификации по специальным нормам, охраняющих установленный законом их оборот.
Пленумом Верховного Суда РФ предложены и другие рекомендации по квалификации деяний, содержащих в себе признаки легализации. Однако их установление невозможно без наличия специальных бухгалтерско-экономических познаний. Особый вклад
в разрешение представленной проблемы вложен Федеральным законом от 07.08.2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» [2]. Все это открывает новые горизонты в противодействии легализации имущества, добытого преступным путем и финансирования террористической и экстремисткой деятельности.
Разрешение юридико-технических и экономических рассогласований должно стать первостепенной задачей при выработке новых механизмов борьбы с исследуемой формой организованной преступной деятельности.
Список литературы
1. Уголовный кодекс Российской Федерации // Собр. законодательства Рос. Федерации. 1996. № 25, ст. 2954.
2. О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма: федер. закон от 07.08.2001 г. № 115-ФЗ // Собр. законодательства Рос. Федерации. 2001. № 33, ч. I, ст. 3418.
3. О судебной практике по делам о легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем, и о приобретении или сбыте имущества, заведомо добытого преступным путем: постановление Пленума Верховного Суда РФ от 07.07.2015 г. № 32 // Бюллетень Верховного Суда РФ. 2015. № 9.
4. МВД задержало отмывших 50 миллиардов рублей для финансирования боевиков в Сирии. URL:https://lenta.m/news/2016/08/04/finansist/ (дата обращения: 03.01.2017).
5. Об отзыве лицензии на осуществление банковских операций и назначении временной администрации. Официальный сайт Банка России. URL: http://www.cbr.ru (дата обращения: 04.01.2017).
ПЕТРЯНИН Алексей Владимирович - доктор юридических наук, профессор кафедры уголовного и уголовно-исполнительного права. Нижегородская академия МВД России. Россия. Нижний Новгород. E-mail: petryanin@mail. ru.
ЛЕОНОВ Александр Иванович - кандидат юридических наук, доцент кафедры судебной бухгалтерии и бухгалтерского учета. Нижегородская академия МВД России. Россия. Нижний Новгород. E-mail: [email protected].
PETRYANIN, Alexey Vladimirovich - Doctor of Legal Sciences Professor of Criminal and Criminal-executive Law. Nizhny Novgorod Academy of the MIA of Russia. Russia. Nizhny Novgorod. E-mail: [email protected].
LEONOV, Alexander Ivanovich - Candidate of Legal Sciences, Associate Professor of the Department of Forensic Accounting and Accounting. Nizhny Novgorod Academy of the MIA of Russia, Russia. Nizhny Novgorod. E-mail: [email protected].
