CC BY
37НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ В СФЕРЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ВНЕШНЕЙ ТОРГОВЛИ ДЛЯ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
DIRECTIONS OF TAX POLICY IN THE SPHERE OF STATEREGULATION OF FOREIGN TRADE TO ENSURE THE ECONOMIC SECURITY OF THE RUSSIAN FEDERATION
УДК 336.02,339.54
МАКСИМОВ Юрий Анатольевич
доцент кафедры правового обеспечения экономической безопасности Санкт-Петербургского государственного архитектурно-строительного университета, кандидат экономических наук, кандидат технических наук, доцент, [email protected]
MAKSIMOV, Yuriy Aleksandrovich
Associate Professor at the Department of Legal Support of Economic Security, Satint-Petersburg State University of Architecture and Construction, Candidate of Economic Sciences, Candidate of Technical Sciences, associate Professor, [email protected]
Аннотация.
В статье исследованы проблемы совершенствования налогообложения внешнеторговой деятельности. Проанализирована динамика исполнения отдельных статей федерального бюджета РФ. Автором предлагается уточнение определения финансово-бюджетной безопасности государства как состояния защищенности финансовых централизованных федеральных и региональных фондов государства, при котором обеспечивается готовность финансово-бюджетной системы государства к своевременному и полному финансовому обеспечению всех экономических потребностей. Предлагаются основные направления оптимизации системы налогообложения внешнеторговой деятельности. Сформулированы практические рекомендации по совершенствованию процесса регулирования внешнеторговой деятельности в целях обеспечения финансово-бюджетной безопасности РФ.
© Максимов Ю. А., 2016.
Ключевые слова: финансовая деятельность, налогообложение, внешнеторговая деятельность, доходы государственного бюджета, финансовая и налоговая политика, экономическая безопасность, финансово-бюджетная безопасность.
Abstract.
The article deals with problems of improvement of taxation of foreign trade activities. It analyses the dynamics of the individual articles of the Federal budget of the Russian Federation. The author proposes a refinement of the definition of fiscal security of the state as the state of financial security centralized the Federal and regional funds of the state, which ensures the readiness of financial-budgetary system of the state timely and full financial provision for all economic needs. The paper presents basic directions of optimization for tax system of foreign trade. And it offers practical recommendations to improve the process of regulation of foreign trade activities to ensure the fiscal security of the Russian Federation:
Keywords: Finance, taxation, foreign trade, government revenue, financial and tax policy, economic security, fiscal security.
После вступления Российской Федерации в ВТО, создание ЕЭС с участием стран ЕврАзЭС, введения в 2014 г. экономических санкций в отношении России на фоне общего спада экономической активности в мире остро встает вопрос обеспечения финансовой стабильности как составляющей экономической безопасности страны.
В настоящее время регулирование внешнеторговой деятельности (ВТД) осуществляется с учетом как правил и норм ВТО, так и с учетом договоров и соглашений, принятых в рамках Таможенного союза и единого экономического пространства. Сформировано общее экономическое пространство, состоящее из стран-участниц, в которых функционируют однотипные механизмы регулирования экономики, основанные на рыночных принципах и использовании единых правовых норм.
В рамках единого экономического пространства усилиями стран-участниц формируется единая экономическая инфраструктура, а также предпринимаются меры, направленные на согласование налоговой, денежно-кредитной, валютно-финансовой, торговой и таможенной политик, которые позволят обеспечить развитие этих стран.
Тем не менее доходы федерального бюджета Российской Федерации в 2016 г. снизились на 17% по сравнению с предыдущим годом, в основном, из-за снижения нефтегазовых доходов [1]. Это, в свою очередь, объясняется ключевой зависимостью российского бюджета от тенденций снижения мировых цен на нефть.
Правительством РФ принимаются меры по стабилизации доходов бюджета, как одной из составляющих ее экономической безопасности. Так, с января 2016 г. в ведение Минфина России наряду с Федеральной налоговой службой передана Федеральная таможенная служба. Смысловая нагрузка такого реформирования правительственных структур заключается в повышении качества администрирования налоговых и таможенных платежей, направленного на рост собираемости налогов, снижение доли «теневой» экономики [2].
В то же время в целях борьбы с использованием противозаконных схем по выводу прибыли из Российской Федерации в оффшорные зоны принимаются меры по обеспечению перехода к автоматическому обмену налоговой информацией, а также по реализации плана BEPS (плана по борьбе с размыванием налоговой базы и переносом прибыли) [2].
В рамках работы на пространстве ЕврАзЭС в 2016 г. предложены разработка соглашения о принципах налоговой политики в области акцизов на алкогольную и табачную продукцию и создание нового Таможенного кодекса [2].
ФТС России сообщила, что по состоянию за июль 2016 г. сумма доходов федерального бюджета, администрируемых таможенными органами, составила 370,74 млрд руб. Таким образом, за семь месяцев 2016 г. сумма доходов федерального бюджета, администри-руемых таможенными органами, составила 2331,1 млрд руб. В то время как по итогам 2015 г. сумма доходов федерального бюджета, администрируемых таможенными органами, составила 5008,2 млрд руб. [3].
Из общей суммы таможенных платежей, перечисленных в федеральный бюджет, на вывозные таможенные пошлины приходится 56% поступлений (2 780,4 млрд руб.), на налог на добавленную стоимость (НДС) - 33% (1 643,5 млрд руб.), на ввозные таможенные пошлины - 10% (484,2 млрд руб.).
Общее снижение поступлений доходов обусловлено снижением на 40,6% поступлений вывозной таможенной пошлины в отношении нефти сырой и нефтепродуктов. В то же время поступления доходов от импорта товаров составили 2 184 млрд руб., что меньше поступлений 2014 г. всего на 4,4% [4].
Приведенная статистика суммы доходов от ВТД не позволяет говорить об увеличении финансово-бюджетного потенциала внешней
торговли как фактора, определяющего экономическую безопасность в сфере доходов федерального бюджета. Так, если ранее более 50% федерального бюджета страны составляли доходы от нефтегазового сектора, то теперь имеет место снижение данной составляющей, но, как видно из таблицы 1, данное перераспределение происходит из-за увеличения доходов внутри страны. Так, нефтегазовые доходы сократились с 9,5% ВВП в 2014 г. до 7,3% в 2015 г., или на 21,1% в номинальном выражении, в то время как в целом доходы федерального бюджета снизились с 18,6% ВВП до 17,0%, или на 6% в номинальном выражении. Другие доходы выросли с 9,1% ВВП в 2014 г. до 9,7% в 2015 г. за счет увеличения поступлений от НДС и налога на прибыль организаций, однако этого увеличения было недостаточно, чтобы полностью компенсировать падение нефтегазовых доходов (таблица).
Тем не менее, как отмечается Правительством РФ, дефицит федерального бюджета вырос с 0,4% ВВП в 2014 г. до 2,4% в 2015 г., что потребовало его финансирования за счет Резервного фонда, который сократился почти наполовину. Дефицит федерального бюджета резко увеличился в 2015 г. в результате значительного сокращения бюджетных доходов, вызванного падением нефтегазовых налоговых поступлений. В 2014 г. с точки зрения нефтяных доходов падение цены на нефть в значительной степени компенсировалось ослаблением рубля [2].
Динамика исполнения федерального бюджета РФ (млрд руб.) [2]
Раздел/Год 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
1 Доходы, всего 6278,89 7781,12 9275,93 7337,75 8305,41 11367,7 12855,5 13019,9 14496,9 55998,2
1.1. Нефтегазовые доходы 2943,54 2897,37 4389,43 2983,96 3830,67 5641,77 6453,18 6534,04 7433,81 42339
1.2. Ненефтегазовые доходы 3335,35 4883,75 4886,5 4353,79 4474,74 5725,88 6402,36 6485,9 7063,07 13659,2
1.2.1. Связанные с внутренним производством 1527,34 2140,56 1884,75 1453,74 1697,67 2327,62 2603,82 2681,47 3113,57 13712,6
1.2.1.1. НДС (внутрений) 924,19 1390,39 998,388 1176,61 1328,75 1753,24 1886,14 1868,21 2181,42 7796,59
1.2.1.2. Акцизы 93,234 108,844 125,236 81,7113 113,898 231,78 341,865 461,046 520,829 3467,62
1.2.1.3. Налог на прибыль 509,913 641,322 761,129 195,42 255,026 342,602 375,817 352,213 411,316 2448,35
1.2.2. Связанные с импортом 945,556 1385,32 1794,65 1360,39 1787,07 2236,68 2445,81 2417,99 2474,31 4680,96
1.2.2.1 НДС на ввозимые товары 586,714 871,087 1133,82 873,356 1169,51 1497,17 1659,66 1670,8 1750,24 491,38
1.2.2.2. Акцизы на ввозимые товары 17,2538 26,1912 35,2554 19,8304 30,0534 46,5814 53,3882 63,3632 71,551 2404,36
1.2.2.3. Ввозные пошлины 341,588 488,046 625,574 467,207 587,503 692,929 732,759 683,826 652,524 1785,22
1.2.3. Прочие 862,455 1357,87 1207,1 1539,66 989,997 1161,58 1352,73 1386,44 1475,2 53,9747
Однако в 2015 г. дальнейшее ослабление курса рубля уже не смогло сбалансировать падение цен на нефть и газ, в значительной степени из-за снижения эффективной налоговой ставки на нефтяной экспорт.
Доходы от нефтегазового сектора по-прежнему составляют около 40% доходов федерального бюджета. В 2015 г. расходы федерального бюджета сократились на 2,5% в реальном выражении, по сравнению с 2014 г.
Разработанный Правительством РФ антикризисный план на 2015 г. предусматривает меры господдержки финансового сектора (1,3 трлн руб.), государственных и системно значимых компаний (365 млрд руб.), а также бюджетов субъектов РФ (160 млрд руб.) и социальных программ (296 млрд руб.). Данное перераспределение бюджетных средств «не позволило сколько-нибудь существенно повлиять на развитие реального сектора экономики и показало только декларативность данной программы развития национальной промышленности и обеспечения доступного кредитования» [5, с. 44].
Сохраняется неопределенность относительно бюджетных позиций Российской Федерации в 2016 г. В январе 2016 г., в условиях продолжающегося падения цен на нефть, правительство решило рассмотреть возможность сокращения расходов бюджета на 10%. В случае дальнейшего падения цены на нефть, ожидается масштабный пересмотр бюджета 2016 г. Кроме того, правительство рассматривает масштабную программу приватизации, которая может начаться уже во второй половине 2016 г.
Сложившаяся ситуация в сфере обеспечения финансово-бюджетной безопасности РФ осложнена еще и комплексным международным нормативным регулированием налоговой и таможенной политики, обусловленной участием России в ВТО и ЕЭП.
Однако не все государства, входящие в состав ВТО, принимают правила и нормы ВТО как нормативные акты прямого действия. Так, ЕС, так же как Япония и США (члены ВТО, на которые приходится львиная доля мировой торговли), придерживается подхода, согласно которому на его территории « соглашение ВТО не имеет прямого действия, и частные лица не вправе
основывать в судах свои требования на нормах ВТО» [6, с. 51]. Такой подход используется в актах, на основании которых данные члены ВТО признали обязательность Соглашения ВТО, а также сопутствующей судебной практике [7].
Ужесточение правил по уплате таможенных платежей, а также введение дополнительных платежей невозможно, так как это является прямым нарушением норм и правил ВТО и вызовет негативные не только экономические, но и политические последствия. Так, в нормах ВТО содержится положение, в соответствии с которым страна, в отношении товаров которой были приняты указанные меры, вправе оспорить эти меры и взыскать в свою пользу значительные штрафы со стороны страны-нарушителя. Подобная ситуация наблюдается в отношении введения утилизационного сбора на импорт автомобилей, введение которого направлено на защиту экономических интересов РФ и партнеров по ТС, но такая мера может носить только временный характер, о чем Правительство РФ уже заявляло.
Для создания соответствующих условий обеспечения экономической безопасности, поддержки национальных производителей, как важной составляющей пополнения доходов федерального бюджета, необходимо создание соответствующих экономических и правовых механизмов косвенного характера воздействия на внешнюю торговлю.
Так, для повышения конкурентоспособности национальной продукции необходимо создание системы налоговых вычетов на налогоплательщиков-резидентов налоговой системы РФ, направленных на стимулирование больших вложений в развитие и переоборудование производства, повышение конкурентоспособности отечественной продукции.
Примером могут служить США, где сельское хозяйство надежно защищено сверхвысокими налогами от вхождения на ее аграрный рынок импортной продукции.
Несмотря на декларативность заявлений о необходимости импортозамещения в условиях применения экономических санкций в отношении нашей страны, наше государство еще не может обеспечить малому бизнесу комфортные условия участия в ВТО [8].
По мнению автора, повышенное внимание должно уделяться:
• мотивационной стороне налогообложения (необходим выбор отраслей, секторов хозяйственного комплекса, экономических агентов, которым может быть предоставлен «зеленый коридор» в отношении уплачиваемых налогов);
• разрешению проблем унификации налогообложения в рамках ТС и формируемого ЕЭП;
• возрождению реального сектора экономики в целях обеспечения большей независимости от финансового сектора.
Автором предлагаются основные направления оптимизации системы налогообложения ВТД, показанные на рисунке 1.
Все эти направления, обеспечив одновременно и рост финансово-бюджетной безопасности за счет увеличения налоговой базы (развитие производства, привлечение к обложению налогоплательщиков из «теневого» сектора экономики, рост доходов субъектов ВТД и т. д.), будут способствовать увеличению уровня экономической безопасности РФ.
Приоритетом Правительства Российской Федерации в области налоговой политики в средне и долгосрочной перспективе должно являться дальнейшее повышение эффективности налоговой системы. Кроме того, налоговая политика Российской Федерации должна отвечать глобальным вызовам, связанным с возможностями международного структурирования бизнеса, направленного на размывание налоговой базы и вывода прибыли из-под налогообложения.
Основными целями налоговой политики являются, с одной стороны, сохранение бюджетной устойчивости и получение необходимого объема бюджетных доходов, а с другой стороны, поддержка предпринимательской и инвестиционной активности, обеспечивающей налоговую конкурентоспособность страны на мировой арене.
Формирование совокупности нормативных актов в сфере государственного регулирования внешней торговли неразрывно связано с необходимостью обеспечения финансовой безопасности государства. Легальное зако-
нодательное определение понятия «финансово-бюджетная безопасность государства» в настоящее время в Российской Федерации отсутствует, несмотря на принятие «Стратегии национальной безопасности Российской Федерации до 2020 года», утвержденной Указом Президента Российской Федерации от 12 мая 2009 г. № 537. Существуют научно-теоретические изыскания, которые определяют подобные понятия применительно к региону, муниципальному образованию и сводятся в основном к оценке рисков. Так, наиболее часто встречающимся является следующее: «Финансовая безопасность - способность государства в мирное время и при чрезвычайных ситуациях адекватно реагировать на внутренние и внешние отрицательные финансовые воздействия» [9, с. 45].
На уровне регионов РФ используется следующее определение финансово-бюджетной безопасности региона, как «финансово-устойчивое состояние бюджетной системы региона, которое характеризуется сбалансированностью, высоким уровнем ликвидности её активов и наличием денежных, валютных и иных резервов, способных обеспечить не только стабильность региональной экономики под действием различных факторов в различных условиях, в том числе и неблагоприятных (кризисных), но и устойчивый экономический рост» [10, с. 167].
Тем не менее данное определение неприменимо на уровне государства, так как не учитывает работу по обеспечению экономической безопасности внешнеторговых отношений в рамках федерального бюджета. Так, для обеспечения финансово-бюджетной безопасности на федеральном уровне и выполнения поставленных задач автором предлагается следующее определение финансово-бюджетной безопасности государства.
Финансово-бюджетная безопасность государства представляет собой такое состояние защищенности финансовых централизованных федеральных и централизованных региональных фондов государства, при котором обеспечивается готовность финансово-бюджетной системы государства к своевременному и полному финансовому обеспечению
1. Уменьшение объема налогов и таможенных платежей
2. Снижение налогового и таможенного бремени
3. Расширение прав предприятий в применении льгот и преференций
4. Освобождение от налогообложения операций, напр авленных на стимулирование увеличения объема ВТД
Рост инновационной и инвестиционной активности
1. Осв обождение от налогов товаров, перемещаемых в режиме импорта и направленных на развитие производства, наукоемких технологий, науки
Рост доходов субъектов ВТД и как следствие увеличение поступлений
1. Выведение из-под налогообложения доходов, направленных
на инвестиционную деятельность, выплату дивидендов и т. д.
2. Поощрение экспортной ВТД за счет применения обоснованной системы льгот
Рисунок 1
Направления оптимизации системы налогообложения ВТД
всех экономических потребностей в размерах, достаточных для поддержания необходимого уровня экономической и военной безопасности страны.
Сбалансированный уровень обеспечения финансово-бюджетной безопасности может быть достигнут такой деятельностью государства и его органов власти в области налогового и таможенного регулирования внешнеторговой деятельности, таможенно-тарифной, бюджетно-налоговой, денежно-кредитной, международно-финансовой сферах, которая направлена на обеспечение эффективного получения доходов от внешнеторговой деятельности всеми уровнями бюджетов бюджетной системы, так как раз-
витие национальных экспортеров и импортеров позволяет увеличить налоговые доходы бюджетов в регионах и муниципальных образованиях.
На рисунке 2 представлена система целей налоговой политики в области ВТД.
В соответствии с целями налоговой политики и критериями экономической безопасности, определяемыми при разработке нормативного обеспечения таможенной политики во внешнеторговой сфере, можно вывести основные направления регулирования данного направления экономической деятельности.
Основным исходным определяющим фактором является снижение таможенных пошлин и административных барьеров в условиях
Рисунок 2
Система целей налоговой политики в области ВТД
Подсистема фискальных целей
Обеспечение экономически необходимого и приемлемого уровня доходов от налогообложения ВТД в бюджетную систему Российской Федерации.
Укрепление финансовой сбалансированности интересов субъектов ВТД и задачи обеспечения финансово-бюджетной безопасности Российской Федерации с использованием основных инструментов налогообложения ВТД.
Повышение уровня защищенности налоговой системой экономических интересов хозяйствующих субъектов РФ и обеспечение стабильности критериев финансово-бюджетной безопасности РФ в целом. Создание стимулов для увеличения поступлений от налогообложения субъектов ВТД в бюджеты Российской Федерации
1.
2.
3.
4.
Регулирование структуры внешней торговли на международном рынке. Создание более дифференцированной системы налогообложения ВТД по отношению к налогоплательщикам, находящимся в различных экономических условиях и являющихся резидентами налоговой системы. Обеспечение необходимых условий для экономического развития и увеличения заинтересованности в торговле товарами, содержащими инновационные составляющие.
Стимулирование развития структурных изменений во внешней торговле
и отказ от экспортно-сырьевой зависимости экономики путем введения большей дифференциации товарных позиций
Подсистема регулирующих целей
продолжающейся либерализации торговли, на что была направлена передача ФТС РФ Министерству финансов.
При условии оптимизации администрирования налоговых и таможенных платежей в данной сфере эти меры направлены на усиление национального регулирования внешней торговли с целью обеспечения стабильности бюджетной и финансовой системы в целом в условиях снижения уровня неналоговых доходов бюджета и некоторого относительного увеличения налоговых доходов, которое является следствием увеличения прибыли национальных участников ВТД.
Зависимость налоговых и неналоговых поступлений от внешнеторговой деятельности в федеральный бюджет Российской Федерации от качества государственного регулирования внешней торговли, осуществляемого путем принятия соответствующих нормативных актов в сфере тарифного и нетарифного ре-
гулирования, позволяет сформулировать концепцию («дорожную карту») совершенствования государственного регулирования внешнеторговой деятельности в целях обеспечения экономической (финансово-бюджетной) безопасности.
Учитывая изменение объема налоговых и неналоговых поступлений от внешнеторговой деятельности в федеральный бюджет Российской Федерации, в последние годы вызванное влиянием нестабильности экономической конъюнктуры, необходимо сформулировать практические рекомендации по совершенствованию процесса регулирования внешнеторговой деятельности в целях обеспечения экономической (финансово-бюджетной) безопасности РФ.
1. Учитывая, что государственное регулирование внешнеторговой деятельности осуществляется исходя из трех основных уровней регламентации (требования норм и
правил ВТО; международные соглашения в рамках Таможенного союза и ЕЭП; уровень национального законодательства, принимаемый в рамках участия России в международных экономических интеграционных объединениях), национальный уровень регулирования внешнеторговой деятельности должен отвечать требованиям вышестоящих уровней и необходимости защиты экономической безопасности государства в бюджетной сфере.
2. Тарифное регулирование, осуществляемое в соответсвии с международными нормами в общем случае направлено на снижение фискальной нагрузки на субъектов-участников ВТД и в том числе на снижение средневзвешенного объема таможенных пошлин, поступающих в бюджет, а значит, необходима разработка экономических механизмов, сглаживающих данный процесс и обеспечивающих заданный уровень финансово-бюджетной безопасности.
3. Снижение таможенных тарифов неминуемо приводит к снижению неналоговых доходов от внешнеторговой деятельности в бюджет государства, что ведет к необходимости увеличения объема налоговой нагрузки на субъекты ВТД, а это влияет на защищенность национальных резидентов. Так, увеличение налоговой нагрузки на субъекты ВТД приведет к уменьшению как количества самих хозяйствующих субъектов, так и объема перемещаемого через таможенную границу товара. Следовательно, необходима разработка экономических механизмов поддержки национальных субъектов-участников ВТД в рамках действующей государственной налоговой политики.
4. Обложение внешнеторговой деятельности внутренними налогами осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом РФ, т. е. в соответствии с внутренним национальным законодательством. Помимо таможенной пошлины, при перемещении товаров через таможенную границу взимаются НДС и акцизы. Так как указанное положение дел в области государственного регулирования ВТД позволяет варьировать налоговый механизм, то экономические механизмы должны быть направлены на поддержку субъектов, осу-
ществляющих ВТД в сфере инновационных технологий, товаров высокой степени переработки, с одной стороны, а с другой стороны, на увеличение налогового бремени экспорта товаров с низкой степенью переработки, сырья, а также товаров, в импорте которых государство не заинтересовано, так как его ввоз может составить сильную конкуренцию национальным производителям.
5. При формировании государственной налоговой политики в области налогообложения внешней торговли необходимо учитывать, что законодатель должен соблюдать нормы и принципы ВТО, в соответствии с которыми не допускается дискриминации в отношении иностранных субъектов внешнеторговой деятельности, т. е. применение налогового механизма должно распространяться на все субъекты ВТД, независимо от резидентства, но с учетом льгот и преференций, оказываемых национальному налогоплательщику.
6. Необходимы изменения налогового законодательства, направленные на повышение уровня защиты национального производителя как резидента бюджетной системы РФ, а также на обеспечение заданного уровня бюджетных доходов от внешнеторговой деятельности и сформированных критериев финансово-бюджетной безопасности государства.
7. В отношении НДС и акцизов необходимо усиление принципа переоценки товаров на таможенной границе, целью которого является освобождение от уплаты налогов, товаров, помещаемых под таможенную процедуру экспорта с учетом дифференциации товарных позиций, а также распространение данного принципа на некоторые импортируемые товары, которые существенно влияют на обеспечение экономической безопасности государства в целом, такие как новейшие программные комплексы, товары, содержащие новые технологии.
8. Необходимо внесение в ст. 164 НК РФ расширенного дифференцированного списка действующих ставок налога на добавленную стоимость с учетом степени переработки товаров, направленного на увеличение ставок по сырьевым товарам и снижение ставок по высокотехнологичным товарам, с учетом так-
же страны-производителя. То есть несмотря на увеличение сложности администрирования налоговых доходов от внешнеторговой деятельности, перейти к многоуровневому налогообложению, позволяющему повысить уровень экономической безопасности.
9. В главе 21 НК РФ следует предусмотреть также налоговые льготы для налогоплательщиков, осуществляющих экспорт высокотехнологичных товаров, позволяющих стимулировать развитие наукоемких производств и технологичность экономики в целом как составляющей экономической безопасности.
10. В качестве меры, компенсирующей рост цен на энергоносители вследствие выполнения требований ВТО, следует внести изменения в ст. 185 НК РФ, учитывающие особенности потребления подакцизных энергоносителей на территории РФ и стран ТС и ЕЭП. А также изменить ст. 193 НК РФ, предусмотрев снижение ставок на бензин, нефть, газ, моторные масла и другие углеводороды, реализация которых осуществляется в рамках ЕЭП.
11. Проведение оптимизации налоговой системы на всех уровнях налогообложения в рамках «налогового маневра», направленной на поддержку национального производителя в условиях либерализации внешней торговли.
12. Необходима выработка системы оптимизированного комплексного налогообложения предприятий и организаций для обеспечения финансово-бюджетной безопасности и финансовой независимости по принципу территориальности, при которой весь доход, получаемый гражданином или зарегистрированной в этой стране компанией, подлежит налогообложению в «материнской» стране независимо от места получения дохода.
13. Создание правовых механизмов, создающих эффект «материнства» налоговой системы РФ, при котором помимо обязанности платить налоги, налогоплательщик имеет возможность использовать по льготным тарифам социальную, судебную и экономическую инфраструктуру РФ, информационные системы, услуги торгово-промышленных палат и торговых представительств РФ в других странах. Данные механизмы направлены на повышение конкурентоспособности налоговой системы РФ в
условиях развития международной торговли и должны способствовать выводу доходов субъектов ВТД из «оффшорных зон» и переносу уплаты налогов в «материнском» государстве.
Таким образом, исходя из приведенных направлений развития государственного регулирования внешней торговли, видно, что обеспечение интересов РФ в ходе осуществляющейся международной интеграции и продолжающейся либерализации внешней торговли, затрагивают в основном меры налоговой регламентации, регулирующие финансовую деятельность в сфере таможенного регулирования. Однако в зону «интересов» государственного регулирования ВТД попадают и корпоративное, валютное и банковское законодательства, позволяющие с учетом их системного реформирования достигнуть положительных результатов расширения внешней торговли [11, с. 40-44].
При формировании налоговой политики в сфере государственного регулирования ВТД следует избегать несистемного подхода, который не позволяет учитывать обеспечения заданного уровня экономической (финансово-бюджетной) безопасности РФ в ходе формирования регламентации деятельности в сфере внешней торговли. Так, в ходе перемещения товаров через таможенную границу исполнение функций по исчислению, контролю и взиманию таможенных платежей, куда входят и косвенные налоги, осуществляется ФТС РФ, которой на этом этапе делегирована часть полномочий налоговых органов в соответствии с налоговым законодательством, и которая осуществляет перечисления доходов в федеральный бюджет, формируя базу для обеспечения экономической безопасности РФ.
В дальнейшем налогообложение субъектов ВТД администрируется ФНС РФ в той или иной мере. Несмотря на то, что решен вопрос о передаче полномочий по исчислению, контролю и взысканию налогов в ходе перемещения товаров через таможенную границу Министерству финансов, данная мера не решила вопрос взаимоотношений декларантов с подведомственными структурами министерства, такими как ФТС (на этапе перемещения товаров) и ФНС (при осуществлении деятельности на
территории РФ), что, несмотря на упрощение системы администрирования, еще больше усложнило взаимодействие хозяйствующих субъектов ВТД с государственными структурами. В связи с важностью государственного регулирования ВТД и учитывая, что основной целью такого регулирования остается не фискальная направленность, а экономическое регулирование структуры и содержания внешней торговли, следовало бы сформировать единый государственный орган для полного контроля.
Перспективы развития российской экономики и внешней торговли в ближайшие десятилетия в немалой степени будут определяться тем, насколько грамотно (в смысле обеспечения национальных экономических интересов) выстроит наша страна систему государственного регулирования внешней торговли, с помощью которой будут достигаться оптимальные показатели обеспечения экономической (финансово-бюджетной) безопасности внешнеторговых отношений.
Список литературы
1. Официальный сайт агентства Форбс. Доходы федерального бюджета-2016 снизились на 17% к 2015 году. URL: http://www.forbes.ru/news/320363-dokhody-federalnogo-byudzheta-2016-snizilis-na-17-k-2015-godu (дата обращения: 13.09.2016).
2. Информация официального сайта Министерства финансов Российской Федерации: URL: http://minfin.ru/ru/ministry/public_purpose/profit-adm/index. php#ixzz4GLXy60hd (дата обращения: 11.09.2016).
3. Официальный сайт ФТС РФ. URL: http://www.customs.ru/index.php?option=com_co ntent&view=article&id=23757:2016-08-03-07-49-23&catid=40:2011-01-24-15-02-45&Itemid=2094&Itemid=1835 (дата обращения: 10.09.2016).
4. Официальный сайт ФТС РФ. Доклад: Таможенная служба Российской Федерации в 2015 году. URL: http://www.customs.ru/index.php?option=com_content&view=article &id=7995&Itemid=1845 (дата обращения: 11.10.2016).
5. Максимов Ю. А. Вопросы обеспечения экономической безопасности в финансово-кредитной сфере // Ученые записки (СПб филиала РТА). 2015. № 3 (55). С. 45-46.
6. Карро Д., Жюйар П. Международное экономическое право. М., 2002.
7. Решение Совета ЕС о заключении Соглашений ВТО: Council Decision 94/800 concerning the conclusion on behalf of the European Community, as regards matters within its competence, of the agreements reached in the Uruguay Round multilateral negotiations (1986-1994) [1994] OJ L336/1. URL: http://lexandbusiness.ru (дата обращения: 11.10.2016).
8. Богомолов В. А. Введение в специальность «Экономическая безопасность». М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.
9. Арсентьев М. Финансовая безопасность России // Духовное наследие. № 8 (127). URL: http://www.rau.su/observer/N08_00/08_21.HTM (дата обращения: 11.10.2016).
10. Грудинова И. П., Перко Н. В. Управление рисками финансово-бюджетного развития региона (муниципального образования) // Вестник МГТУ. 2012. Т. 15. № 1. С.161-170.
11. Моденов А. К. Основные понятия экономической криминологии и ее задачи в сфере обеспечения экономической безопасности // Мир юридической науки. № 12. 2015. С. 40-44.
