Научная статья на тему 'Направления дерегулирования деятельности малых предпринимательских структур в Украине'

Направления дерегулирования деятельности малых предпринимательских структур в Украине Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

CC BY
88
29
i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.
Ключевые слова
ДЕРЕГУЛЯЦіЯ / ПОДАТКОВИЙ КОДЕКС / СТИМУЛЮВАННЯ / DEREGULATION / TAX CODE / PROMOTION

Аннотация научной статьи по экономике и бизнесу, автор научной работы — Бутенко А. И., Шлафман Н. Л.

В статье изложены предложения по направлениям дерегулирования деятельности малых предпринимательских структур, реализация которых целесообразна на государ-ственном уровне. Практическая направленность полученных результатов обусловлена возможностью противодействия имеющейся критической массе отрицательных тенденций в экономике путем стимулирования развития малого предпринимательства.

i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.
iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.
i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.

Areas of the deregulation of small business organizations in Ukraine

The article presents suggestions for areas of deregulation of small business organizations, the implementation of which is appropriate at the state level. The practical orientation of the results is due to the possibility of countering the existing critical mass of negative trends in the economy by encouraging small business development. Keywords:

Текст научной работы на тему «Направления дерегулирования деятельности малых предпринимательских структур в Украине»

А. I. Бутенко

д-р екон. наук, професор Н. Л. Шлафман

д-р екон. наук м. Одеса

НАПРЯМКИ ДЕРЕГУЛЯЦП Д1ЯЛЬНОСТ1 МАЛИХ ШДПРИСМНИЦЬКИХ СТРУКТУР

В УКРА1Н1

Свiтовий досвщ переконливо довiв, що кожна з кра!н, як1 динамiчно розвиваються, розробляла довго-строкову програму соцiально-економiчних перетворень, багато в чому засновану на розвитку i пiдтримцi сектора малого i середнього пщприемництва (МСП), що е най-бiльш динамiчним фактором економiчного зростання. Цi держави, Грунтуючись на об'ективному аналiзi всебiчно! шформаци про стан сектора МСП i його реального вне-ску до економiки кра!ни, розробляли полiтику шдтримки i розвитку цього сектора. Таким чином, законодавством бшьшосл розвинутих краш МСП визначено як особли-вий суб'ект державного регулювання i основною тенден-цiею розвитку оподаткування МСП е прагнення до максимального спрощення податкових схем.

На вщмшу вщ такого пщходу, в Укра!ш з кожним роком попршуеться стан пiдприемницького середовища, тобто умови для розвитку шдприемницько! дяльносп, про що свщчать данi основних м1жнародних рейтингiв. Зокрема, у рейтингу сприятливост ведення бiзнесу «Ве-дення бiзнесу - 2012: ведення бiзнесу в умовах бтьшо! прозоросл» Всесвггаього банку Укра!на спустилася на 3 сходинки i зайняла 152-е мюце серед 183-ти кра!н свiту. У щорiчному свiтовому рейтингу Transparency International (найавторитетшша м1жнародна органiзацiя, що дослщжуе

проблеми корупци в рiзних кранах) Укра!на опустилася з 134-го на 152-е мюце, роздтивши цю позицш з Таджикистаном. Укра!на опустилася на 164 мюце в рейтингу еко-ном1чно! свободи серед 179 держав свпу, що розраховуеть-ся американською дослщницькою органiзацiею Heritage Foundation i газетою Wall Street Journal, - це останне мюце в рейтингу економ!чно1 свободи серед европейських держав. тод1 як у 2010 рощ Укра!на займала 162 мюце, а в 2009-му була на 152 позицй [1]. I це не дивно, адже дотепер 88 оргашв управлшня мають в Укра!ш контрольн1 повно-важення, а видають документи дозвтьного характеру - 37. кр1м того, як заявив прем'ер-мЫстр на засiданнi уряду, дотепер 88 оргашв мають контрольш повноваження. Видають документи дозвтьного характеру 37 оргашв. Видають i анулюють лщензи 34 органи управлшня, а мае право припиняти господарську даяльнють 21 орган.

п1сля прийняття Податкового кодексу почався масо-вий процес закриття малого бiзнесу: за даними Державно! податково! служби Укра!ни наданими на запрос 1нтернет-ресурсу «Цензор. НЕТ», за 2011 р. припинили свою дяль-н1сть 245 тисяч 83 пщприемця, подали ж заяви про реестра-ц1ю шдприемницько! д1яльност1 тльки 176 тисяч 728 оаб.

За даними Державно! реестрацшно! служби Укра-!ни на 01.01.2012 р., в цшому по Укра'!ш темп приросту

ылькосп суб'екпв господарсько! дiяльностi, п!дприем-ницьку дiяльнiсть яких припинено (12,8 %), бтьш нiж в 3 рази перевищуе темп приросту ылькосп зареестрова-них суб'ектiв господарсько! дiяльностi (3,67 %). За окре-мими областями картина ще гiрша, наприклад, в 1вано-Франкiвськiй областi — бтьш шж у 5 разiв, у Львiвськiй областi — майже у 5 разiв, у Сумськш областi — в 4,52 рази, у Вшницькш областi — у 4,5 рази, у м. Киевi — в 4,4 рази, у Черкаськш обласп — у 3,8 рази. За даними реестраци та лшвщаци СПД-фiзичних осiб картина ще прша: темп приросту кiлькостi СПД, п!дприемницьку дiяльнiсть яких припинено (13,44 %), майже в 4 рази перевищуе темп приросту ылькосп зареестрованих суб'екпв господарсько! дiяльностi (3,53 %) в цшому по Укра!нi. За окремими областями: в м. Киевi — у 6,58 рази, у Львiвськiй обласп — у 5,62 рази, у Вшницькш обласп — у 5 разiв, у Полтавськш — у 4,66 рази.

Така тенденцiя, як показали дослщження, пов'язана з юнуючими недол1ками Податкового кодексу, а також з не-долшами Закону Укра!ни «Про внесення змш у Податко-вий кодекс Укра!ни i деяк! iншi законодавчi акти Укра!ни про спрощену систему оподаткування, облiку i звiтностi суб'ектiв малого пщприемництва» в!д 04.11.2011 № 4014-У1.

По-перше, Податковим Кодексом скасовано ко-лишне правило про те, що будь-яка податкова норма, що дозволяе подвiйне трактування i на користь подат-кових оргашв, i на користь платникiв податыв, повинна трактуватися тiльки на користь платниыв, що, по сутi, означае, що вщтепер перевагу буде мати трактування юристами двозначних норм (яких у Податковому кодекс! достатньо) на користь податкових оргашв.

По-друге, сумшвною, на думку пщприемщв, новаць ею Податкового кодексу е змша умов реестраци платни-ка податку на додатну вартiсть (ПДВ). Щоб органiзувати нове пiдприемство й одержати свщчення платника ПДВ, потр!бно мати товарооб!г у 300 000 грн. Але сподiватися на банк!вський кредит на таку суму не доводиться. Та-кож практично неможливо буде знайти покупця, який би здшснив закупiвлю в таких розмiрах, адже вш, придбава-ючи товар у пщприемства без реестраци його як платника ПДВ, позбавляеться права на податковий кредит. Тому не мае сенсу створювати нове пщприемство.

Кр!м того, к!льк!сть зареестрованих платниыв ПДВ скоротилась у 2010 р. пор!вняно з 2009 р. на 7,02 %, а у

першш половин! 2011 р. пор!вняно з аналопчним перь одом 2010 р. — ще на 12,8 %, ыльысть ж зареестрованих платниыв ПДВ — ф!зичних ошб — ще бтьше, вщповщ-но, на 16,3 % та 27 % (табл. 1).

По-трете, Закон Укра!ни «Про внесення змш у Податковий кодекс Укра!ни ! деяк! шш! законодавч! акти Укра!-ни про спрощену систему оподаткування, облжу ! звиносп суб'екпв малого пщприемництва» уводить таке нововведения в податковому законодавст як «вщпустка» для суб'екпв господарювання, як! застосовують спрощену систему оподаткування, облжу та звиносп. Наприклад, суб'екти пер-шо!! друго! груп, що не використовують найману працю, зв!льняються в!д сплати единого податку протягом одного календарного мюяця на рк: на час вщпустки, але як пщтвер-дити факт вщпустки у Закон! не пояснюеться, що створюе пщГрунтя для корупц1йних д1й чиновников.

По-четверте, законодавчо також значно звужено коло податыв ! збор!в, що для суб'екпв господарювання, як! застосовують спрощену систему оподаткування, обль ку та звиносп, замшяються единим податком (з 18 загаль-нодержавних податыв ! збор!в всього 6). Але, податки, збо-ри ! митш платеж! при ввоз! товар!в на територш Укра!ни так! суб'екти оплачують на загальних подставах, що взагалi в концепцш спрощено! системи не вписуеться.

По-п'яте, якщо ран!ше СПД-ф!зична особа в облку свое! д!яльност! м!г обходитися елементарним - книгою об-л!к!в доход!в ! витрат, то шсля вступу Закону в силу СПД -ф!зичш особи третьо! групи, що сплачують 3 % доходу ! ПДВ або 5 % доходу, а також СПД-юридичш особи мають вести облк: доход!в ! витрат у форм! ! порядку, установлених М!н!стерством ф!нанс!в Укра!ни, що значно ускладнюе ве-дення ними пщприемницько! д!яльност!, адже потребуе ви-длення для цього окремо! зайнято! особи.

Кр!м того, в Закон! сказано, що «...у суму доходу включаеться варпсть безкоштовно отриманих товар!в (послуг) ! сума кредиторсько! заборгованост!, по як!й пройшов термш подання позову». Дане нововведення пред'являе до п!дприемця нов! вимоги: вести контроль ус!х постачань на предмет '1'хньо! оплати; по вс!х при-дбаннях одержувати ! збер!гати первинну документацш про постачання й оплату; вести облш по датах виник-нення кредиторсько! заборгованост!; в!дсл!дковувати термш кредиторсько! заборгованост!; по заынченню термшу давнини включати кредиторську заборгован!сть

2009 р. 2010 р. 1 п!вр!ччя 2010 1 п!вр!ччя 2011 Змша

2010 до 2009 1 п!вр!ччя 2011 до 1 п!вр!ччя 2010

Кльюсть зареестрованих платни-к!в податку на прибуток 421704 418804 413243 432342 -0,7% +4,62%

Кльюсть зареестрованих платниыв податку з доходв ф!зичних ос!б-роботодавц!в 766671 731475 707420 731054 -4,6% +3,3%

Кльюсть зареестрованих плат-ник!в податку з доход!в ф!зичних ос!б-найманих прац!вник!в 18278466 17263273 16314245 16108884 -5,6% -1,3%

Кльюсть зареестрованих платни-к!в ПДВ 304554 283176 292216 254711 -7,02% -12,8%

Кльюсть зареестрованих платни-к!в ПДВ — ф!зичних ос!б 41761 34944 38808 28314 -16,3% -27%

Таблиця 1

Розрахунок змши кlлькостi платниКв податкв п1сля введения в даю Податкового кодексу Украши

® 2012/№1

31

у доход, а також окремо вести облш безкоштовно отри-маних товарiв (робгг, послуг) i включати !х у доход. Все це також потребуе витрати додаткового робочого часу та ускладнюе ведення птприемницько! дiяльностi.

По-шосте, Закон закрiплюе право податкового органа на анулювання свщчення платника единого податку, наприклад, при здiйсненнi заборонених видав дяльносп, перевищеннi кiлькостi найманих робiтникiв або викорис-тання неприпустимого способу розрахунюв. Ранiше ж на законодавчому рiвнi таке право податкового органа, а також пщстави для його використання не були закршлеш.

По-сьоме, в Закош прописаний порядок переходу з загально! системи на единий податок, де вимогою для суб'екта е його вщповтнють протягом попереднього року тим або iншим параметрам конкретно! групи. При цьому, описаний ттьки порядок пiдтвердження фактора суми рiчного доходу, а от про iншi параметри претендента на едину систему оподатковування не сказано. Ця недо-мовка викликае запитання: як пщтвердити, що весь рiк СПД здшснювався винятково роздрiбний продаж това-рiв з торговельного мiсця на ринку ^або вiн вiв дiяльнiсть з надання побутових послуг населенню? Тут виникае привiд для зловживань з боку працiвникiв податкових служб, адже однiею з причин невидачi свщоцтва суб'екту пщприемницько! дiяльностi е невщповщшсть вимогам тiе! або шшо! групи спрощено! системи оподаткування.

Таким чином, проведене дослщження дозволяе зробити висновок про суттеве погiршення шституцш-ного середовища малого та середнього тдприемництва, що становить загрозу нацюнальнш безпецi, внаслiдок можливого рiзкого зростання безробптя та зниження рiвня життя населення.

Нашi дослiдження показали, що нагально необ-хщно вдосконалення шституцшного середовища да-яльностi малих i середнiх пiдприемницьких структур у таких напрямках:

1. Введення обов'язково! економiчно! i правово! експертизи законопроектiв i нормативних акпв на !х вiдповiднiсть вимогам розвитку пiдприемництва i бо-ротьби з корупщею. Державну служба Укра!ни з питань регуляторно! полiтики i розвитку пиприемнищ-ва до-цiльно надiлити правом вщхилення документiв, що не вщповщають даним вимогам, ще на стади !х розробки.

2. Нагально необхщно вдосконалення Податкового кодексу Укра!ни в таких напрямках:

для самозайнятих пiдприемцiв-фiзичних осiб, яю не мають найманих пращвниыв, враховуючи те, що вони, в основному працюють в сферi обслуговування, вщмшити обов'язкову реестрацiю, ввести патент на надання окре-мих послуг, а податками, що сплачуються, мають бути: податок з доходiв фiзичних осiб i единий сощальний вне-сок. При наявностi найманих пращвниив цi ж податки мають сплачуватися пiдприемцем за них, причому необидно вщмшити обмеження на ктьюсть зайнятих;

впорядкувати дiяльнiсть контролюючих органiв, тобто необхiдно законодавчо встановити, що поза-плановий контроль п^дприемств проводиться тiльки у випадках перевiрки отримано! iнформацi! про виник-нення погрози або про заподiяння збитюв життю чи здоров'ю людей, забруднення навколишнього середовища, аварiйних ситуацш, а у вiдношеннi суб'ектiв малого i середнього пiдприемництва позаплановi ви!знi

перевiрки можуть проводитися ттьки шсля узгодження з органом прокуратури за мiсцем здiйснення пщприем-ницько! дiяльностi. Вiдносно всiх видiв пщприемниць-ко! дiяльностi плановий контроль мае здшснюватися не бiльш нiж один раз на три роки. Сумарний рiчний тер-мiн проведення заходiв щодо контролю для всiх оргашв контролю для суб'ектiв малого птприемництва мае не перевищувати 50 годин. Необхщно також законодавчо закрiпити норму про заборону проведення дублюючо-го контролю рiзними контрольно-наглядовими органами втносно однакових вимог у вщношенш одного об'екта. Крiм того, передбачити введення дуже важли-во!, з погляду юридичного захисту пiдприемцiв, норми, вщповщно до яко! перевiрка, визнана проведеною з по-рушенням закону, буде вважатися недiйсною, а вш пре-тензи до пiдприемця, що виникли у випадку проведення тако! перевiрки, вiдхиленi;

виключити зi ст. 75 Роздту II Податкового кодексу Укра!ни у п. 75.1 поняття «фактичш» перевiрки i, вiдпо-втно, виключити п. 75.1.3, ст.80, а в п. 86.5 статп 86 за-мiнити слова «статтею 80» словами «статтею 75».

замiнити ПДВ i податок на прибуток птприемств податком з обороту. Розрахунки показали, що при став-цi цього податку 5 %, податковi надходження до бюджету зростуть (табл. 2).

Крiм того, перевагами впровадження податку з обороту е:

зниження витрат держави та птприемницьких структур на адмшютрування податкiв, тобто iстотно скоротиться час ^ вiдповiдно, невиробничий персонал, необхтний для адмiнiстрування податкiв, що призведе до значно! економГ! в загальнодержавному масштабi;

Таблиця 2

Розрахунок зач1ми ПДВ i податку на прибуток податком з обороту

Показники 2007 р. 2008 р. 2009 р. >10 р

млн. грн. млн. грн. млн. грн. млн. грн.

Податок на прибуток пвд-приемств 34407 47857 33048 40359

Податок на додану Бартiсть iз вироблених в Украiнi тоБарiв (робiт, послуг) 36549 45016 45927 53637

Бюджетне БiдшкодуБання податку на додану варпсть - 30917 - 36709 -37717 - 47617

Обсяг неБiд-шкодоБаного ПДВ 8586 12786 21812 11114

Сумарно ПДВ 1 податок на прибуток (мшус б],ц-шкодування ПДВ) 48625 68950 63070 57493

Сумарно ПДВ 1 податок на прибуток (мшус ввд-шкодування ПДВ мiнус неБ],цшкодоБаний ПДВ) 31453 43378 19446 35265

Обсяг реатзовано!' про-дукщil (робм, послуг) 1565055 2072172 1955685 2388289

Податок з обороту при ставц1 3 % 46952 62165 58671 71649

Податок з обороту при ставц1 5 % 78253 103609 97784 119415

Податок з обороту при ставц1 6 % 93903 124330 117341 143297

Податок з обороту при ставц1 7 % 109554 145052 136898 167180

процес надходжень податку до бюджету може йти перманентно, що забезпечить стабтьшсть наповнення його доходно! частини;

податок з обороту набагато простше, а тому й уникнути його сплати набагато складшше (податкове маневрування починаеться ттьки тодi, коли в розрахун-ку оподатковувано! бази з'являеться вщ'емник). Обкла-даючи в однаковiй мiрi всi елементи вартостi, держава стимулюе ефективне виробництво, тодi як оподатку-вання прибутку або додано! вартост зацiкавлюе лише в матерiалоемностi, вбиваючи iнтерес до одержання доходу. Крiм того, обкладання обороту, що включае до оподатковувано! бази витрати, ще i бiльш справедливо, оскшьки в будь-якому спожитому ресурсi е неоплачена «природна складова» (понад витрати на Г! видобуток / транспортування), не пов'язана з працею або iмпортом;

введення податку зробить нерентабельними бага-торiвневi корупцiйнi канали розподiлу з великою к!ль-кiстю посередникiв i буде стимулювати розвиток реального сектора економки;

вiдновити правило про те, що будь-яка податкова норма, що дозволяе подвшне трактування i на користь податкових органiв, i на користь платниив податив, повинна трактуватися тiльки на користь платниыв;

уточнити не прописанi в Податковому кодекш окре-мi моменти, описаш вище, зокрема: як пiдтвердити факт вщпустки для суб'ектiв господарювання, яы застосову-ють спрощену систему оподаткування, облiку та звггаос-тi; який порядок пiдтвердження вiдповiдностi СПД тим

або шшим параметрам конкретно! групи при переход! з загально! системи оподаткування на спрощену, тощо;

при розрахунку податку на доходи ф1зичних ошб закрiпити законодавчо не податкову сощальну пшь-гу, а неоподатковуваний мшмум щомюячного доходу на р1вш прожиткового мшмуму. Адже, хоча податок на доходи ф1зичних ошб безпосередньо не впливае на вартiсть продукци або величину прибутку тдприем-ницьких структур, його розм!р для них дуже важливий, оскшьки величина податку на доходи пращвниыв впливае на заробггну плату, а отже, на рентабельнють тдпри-емницько! структури. кр!м того, чим нижи споживч! можливост громадян кра!ни, тим менше розвинутий внутршнш ринок товарiв i послуг, що негативно впливае на розвиток шдприемництва.

Впровадження запропонованих заходiв дозволить, на наш погляд, покращити пiдприемницьке середови-ще i впровадити оптимальний механiзм взаемодй' п!д-приемницьких структур i органiв влади.

Лггература

1. Большинство международных рейтингов Украины ухудшились [Электронный ресурс]. — Режим доступа : http ://www. analitik. org. ua/current-comment/ economy/4f04024d0b06f/.

2. Принятие Налогового кодекса привело к массовому закрытию предприятий малого бизнеса [Электронный ресурс]. — Режим доступа : http://www. analitik. org. ua/current-comment/social/4f27cfcedb79a/.

® 2012/№1

33

i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.