CC BY
71
EDN: BJYBBO
Л.О. Пудеян - старший преподаватель кафедры «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», Донской государственный технический университет, Ростов-на-Дону, Россия, pudeyan.liuba@yandex.ru,
L.O. Pudeyan - senior lecturer, department of "Accounting, Analysis and Audit", Don state technical university, Rostov-on-Don, Russia;
Н.А. Ковтун - к.психол.н., доцент кафедры Уголовного права и криминологии, Ростовский юридический институт МВД России, Ростов-на-Дону, Россия, natalia-5687@yandex.ru,
N. A. Kovtun - Candidate of Psychological Sciences, Associate Professor of the Department of Criminal Law and Criminology, Rostov Law Institute of the Ministry of Internal Affairs of Russia, Rostov-on-Don, Russia.
НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА В КОНТЕКСТЕ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ TAX POLICY IN THE CONTEXT OF ENSURING THE ECONOMIC SECURITY OF THE ENTERPRISE
Аннотация. Цель статьи заключается в анализе налоговой политики с точки зрения повышения экономической безопасности компании. Показывает влияние налогов на финансовое положение предприятия и, как следствие, на его экономическая безопасность по отношению к другим предприятиям. В статье дается характеристика концепции экономической безопасности предприятий, обсуждается значение налогов с точки зрения экономической безопасности предприятия, выделяется налоговая политика как один из элементов общей стратегии развития предприятия. Представленное описание сущности экономической безопасности позволило выделить налоги как важный внешний фактор, определяющий ее уровень. Показано влияние налогов на финансовое положение предприятия и, как следствие, на его экономическую безопасность. В статье перечислены различные типы налоговой политики, обусловленные реакцией компании на налогообложение. Методология исследования - анализ литературы по данной теме в области налогообложения, экономических наук и наук управления, а также исследований в области экономической безопасности предприятий и налоговых стратегий. В качестве результата можно выделить обоснование правильного применения налоговой политики в компании, которая влияет на ее прибыльность, ликвидность и, как следствие, на уровень экономической безопасности. Обосновано, что налоговая политика на уровне предприятия не ограничивается минимизацией налоговой нагрузки, а представляет собой комплекс мероприятий, направленных на максимизацию его прибыли после налогообложения. Предложена схема влияния налоговых рисков на зоны экономической безопасности и опасности предприятия, использование которой в практической деятельности позволит обеспечить высокий уровень экономической безопасности за счет снижения налоговых рисков.
Abstract. The purpose of the article is to analyze tax policy from the point of view of improving the economic security of a company. Shows the effect of taxes on the financial position of an enterprise and, as a consequence, on its economic security in relation to other enterprises. The article provides a characteristic of the concept of economic security of enterprises, discusses the importance of taxes from the point of view of economic security of an enterprise, highlights the tax policy as one of the elements of the overall strategy of enterprise development. The presented description of the essence of economic security made it possible to single out taxes as an important external factor that determines its level. The influence of taxes on the financial position of an enterprise and, as a consequence, on its economic security is shown. This article lists the different types of tax policies driven by a company's response to taxation. Research methodology - analysis of literature on this topic in the field of taxation, economic and management sciences, as well as research in the field of economic security of enterprises and tax strategies. As a result, we can single out the justification for the correct application of tax policy in the company, which affects its profitability, liquidity and, as a result, the level of economic security. It is substantiated that the tax policy at the enterprise level is not limited to minimizing the tax burden, but is a set of measures aimed at maximizing its profit after taxation. A scheme of the influence of tax risks on the zones of economic security and hazard of an enterprise is proposed, the use of which in practice will ensure a high level of economic security by reducing tax risks.
Ключевые слова: финансовое положение, налоговые риски, ликвидность, стратегия развития, налоговая безопасность, финансовая устойчивость, стабильность
Keywords: financial position, tax risks, liquidity, development strategy, tax security, financial stability, stability.
В современных условиях экономического кризиса, характерным признаком которой является высокий уровень неопределенности внешней среды, функционирование субъектов хозяйствования всегда связано с наличием большого количества рисков. В этих условиях перед владельцами, руководителями и предпринимателями стоит проблема обеспечения их экономической безопасности, стабильной и прибыльной производственно-хозяйственной деятельности. Налоговая политика является неотъемлемой частью экономической безопасности предприятия. Налоговая безопасность предприятия - это финансово-экономическое положение налогоплательщика, обеспечивающее минимизацию налоговых рисков, при котором со стороны хозяйствующего субъекта полностью и своевременно
выплачиваются начисленные налоги, а со стороны исполнительных и законодательных органов обеспечивается предусмотренная законом защита налогоплательщика.
Экономическая безопасность - достаточно новое направление развития науки. Понятию экономической безопасности предприятия и факторам влияния на деятельность предприятия уделено внимание в трудах отечественных ученых, хотя понятие экономической безопасности является очень популярным термином, попытка дать ему единое определение создает множество проблем. Это связано с тем, что экономическая безопасность не является абсолютным качеством, то есть качеством, которое можно определить без привязки к другим объектам или системам. Более того, это понятие приобретает разное значение в зависимости от контекста, в котором оно используется. Экономическая безопасность как относительная характеристика характеризуется тем, что ее существование предполагает наличие определенных отношений, связывающих данный объект (в данном исследовании это предприятие) с каким-либо другим объектом. Следовательно, говоря об экономической безопасности данного предприятия, следует иметь в виду, является ли данное предприятие более или менее финансовой устойчивым и конкурентоспособным по сравнению с другим предприятием, которое является для него точкой отсчета.
В настоящее время экономическая безопасность является одним из основных параметров, используемых для оценки предприятий. Это также комплексный параметр, поскольку для его оценки необходимо учитывать множество аспектов, связанных с функционированием предприятия. Согласно точке зрения Цветцых А. В., Гринчишиной К.Э., Гринчишиной В.Э., экономическую безопасность можно рассматривать как одну из основных целей хозяйствующих субъектов, а стремление собственника к повышению экономической безопасности является целью, подчиненной развитию компании, увеличения ее рыночной стоимости [4]. В связи с вышеизложенным, следует подчеркнуть, что стремление компании повысить свою экономическую безопасность является средством развития предприятия.
Как подчеркивают Зайончик Л.Л., Шевелева Е.В., Гордеева Э.В., развитие предприятия - это долгосрочный и целенаправленный процесс количественных и качественных изменений. Они также отмечают, что развитие предприятия связано с его целью, которая, согласно неоклассической теории, понимается как финансовая стабильность [5]. Неоклассическая теория также предполагает существование состояния в экономике, при котором финансовая стабильность компании на практике на рынке является условием ее выживания. Из-за возрастающей сложности экономической деятельности экономическую безопасность следует рассматривать в контексте экономической эффективности, а также эффективности и действенности деятельности организации [1]. При оценке экономической безопасности компании, согласно Негреевой В.В., Щелаковой В.А., Алексашкиной Е.И., Ершову Л.С., следует принимать во внимание показатели микроэкономической эффективности, а именно: а) экономические и финансовые результаты предприятия (особенно чистый финансовый результат); б) источники создания потенциала экономической безопасности, который может включать все инвестиции, инновации или расходы на исследования и разработки; в) способы формирования микросреды [3]. Вышеупомянутые показатели определяют положение предприятия, понимаемое как рыночная доля и его финансовая устойчивость, а также возможность получения постоянного преимущества перед конкурентами.
Подробный анализ литературы по данной теме указывает на наличие множества факторов, влияющих на экономическую безопасность предприятий [6]. Эти факторы можно разделить на внутренние и внешние. Одним из ключевых внешних факторов являются налоги. Предприятия должны постоянно учитывать и анализировать существующие экономические условия при ведении своего бизнеса. Влияние внешней среды определяет шансы компании на развитие и ее выживание на рынке, а одним из внешних факторов является фискальная политика государства, которая оказывает существенное влияние на финансовое положение компании. Налоговая система играет здесь особую роль, так как возлагает на предприятия многочисленные налоговые нагрузки, в результате чего приобретается значительная часть доходов, получаемых предприятием, что снижает стоимость его капитала.
В исследовании анализируется налоговая политика с точки зрения повышения экономической безопасности компании. Налогообложение предприятий подчинено налоговой функции налогов, которая, с точки зрения государственных органов, является основной и основной функцией. С другой стороны, с точки зрения предприятий, эта функция отражается в регулирующей функции, поскольку, как подчеркивают Дедова О.В., Довыденко В.А., налоги регулируют (в минусе) уровень финансовых ресурсов предприятий, а это регулирование: одностороннее, принудительное, безвозвратное и бесплатное [7]. Предприятия облагаются различными налогами, которые включают, среди прочего:
- налог на доходы физических лиц;
- налог на прибыль;
- налог на добавленную стоимость;
- акцизы;
- налог имущество недвижимость;
- транспортный налог и другие.
Масштаб воздействия всей налоговой среды на хозяйствующий субъект зависит как от характера бизнеса, так и от экономического характера самого налога, его объема и характера правовых норм, влияющих на порядок их применения и исполнения. При анализе современной налоговой системы можно заметить, что для нее характерно увеличение количества налоговых обременений и все более прогрессивная и сложная структура индивидуальных налогов. Более того, налоги, как и другие сборы обязательного характера, уменьшают активы компании, а их неуплата приводит к принудительному исполнению налоговыми органами. По этой причине налоги являются экономическими параметрами, определяющими влияние внешней (налоговой) среды на положение компании [6]. Влияние налогообложения на финансовые результаты компании очевидно и однозначно. Налогообложение предприятия снижает прибыль, получаемую предприятиями, которые должны переводить значительную часть своих доходов в бюджет страны.
В связи с вышеизложенным важной представляется цель данной статьи - анализ налоговой политики с точки зрения повышения экономической безопасности компании. Для достижения цели были решены следующие задачи: проведено изучение сущности экономической безопасности предприятия; выделена роль налоговой политик как элемента экономической безопасности; предложено обоснование правильного применения налоговой политики в компании, которая влияет на ее прибыльность, ликвидность и, как следствие, на уровень экономической безопасности.
Методологическую основу исследования в данной работе составили следующие методы научного познания: обобщение и сравнение, анализ и синтез, индукция и дедукция, графическая и табличная интерпретация
При рассмотрении эффектов налогообложения, прежде всего, мы можем выделить эффекты с точки зрения его ликвидности, которые относятся как к прямым (подоходным) налогам, снижающим ликвидность компании, так и к косвенным налогам, влияние которых (согласно теория налоговой оптимизации) не ясна. Налоги, взимаемые с компании, также уменьшают ее богатство, вызывая так называемые эффекты собственности, уменьшая ее капитал. Кроме того, налоговое бремя вызывает организационные эффекты на предприятии, включая необходимость создания собственного налогового отдела или использования рекомендаций внешнего налогового консультанта. Каждое предприятие может по-разному относиться к налоговому бремени, в результате чего будут разные последствия как для налоговых органов, так и для предприятий. Это отношение включает следующие виды поведения и реакции на налог:
- уплата причитающегося налога;
- уклонение от уплаты налогов;
- применение налоговой политики.
Предприниматели все чаще обращают внимание на налоговое бремя и экономические последствия налогообложения, создавая комплексные планы по их сознательному снижению с помощью каталога формул решений, содержащих как цели, так и меры, позволяющие оптимизировать налоговое бремя. Налоговая политика играет важную роль в принятии стратегических решений, определяющих всю деятельность предпринимателя. Предприниматель принимает решение выбрать конкретную, наиболее удобную налоговую политику (направленную на снижение налоговой нагрузки, а также затрат на ведение учета и бухгалтерское обслуживание предприятия), которая все чаще становится предметом стратегической деятельности предприятия. Реакция предприятия на налоговую среду на практике называется по-разному и различает такие термины, как: налоговый контроль, налоговое планирование, налоговая политика предприятия, налоговая политика (тактика) или налоговый менеджмент.
Налоговая политика, разработанная и реализуемая предприятием, должна представлять собой комплексный набор целей и задач предприятия, способствующих оптимизации налоговых обязательств, отсрочке их погашения и снижению налогового риска. При разработке налоговой политики предприниматель должен провести подробный анализ как конкретной налоговой нагрузки, возникающей на предприятии, так и функционирования всей системы налоговых нагрузок. Анализ всей налоговой системы и конкретных налоговых обязательств является отправной точкой для определения сути налоговых проблем на предприятии, выявления возможностей и угроз, связанных с минимизацией налоговой нагрузки, а также налогового риска.
Именно снижение налогового риска и минимизация налоговых обязательств должны быть основной целью налогового управления на предприятии, и поэтому предприятие, реализуя принятую налоговую политику, должно учитывать снижение налогового риска и все налоговые расходы. На рисунке 1 представлена схема влияния налоговых рисков на зоны экономической безопасности и опасности предприятия, позволяющая понять области воздействия налоговых рисков. Таким образом, основанием для выбора подходящей налоговой политики является, прежде всего, правильно проведенный экономический расчет и оценка налоговых рисков. Предприниматели, желающие повысить экономическую безопасность своих предприятий, часто сталкиваются с дилеммой выбора между запланированными инвестициями и ограничением расходов компании. Однако, не всегда ограничение расходов должно быть равносильно отказу от запланированных инвестиций, влияющих на повышение экономической безопасности компании. Более того, во многих случаях достаточно сосредоточиться на налоговой оптимизации налогового бремени для получения финансовой экономии. Причем следует помнить, что влияние налоговой системы и конкретных налогов для каждого предприятия будет различным и будет зависеть от масштаба, силы и направления этого воздействия на его функционирование.
зона экономическом безопасности предприятия
Область минимального риска: наличие штрафных санкций, завышение облагаемой налогами
J |_
Относительно безрисковая область: уплата всех налогов, ожидаемая величина прибыли
J |_
Область повышенного рпска: обеспечение простого воспроизводства, небольшая
величин;) прибыли
]_Г
]_г
Область недопустимого риска: чрезмерные налоговые санкции, отсутствие оборотных средств, наличие значительной задолженности, убытки
Область критического риска: недополучение выручки, нивелирование налогового законодательства, падение объемов производства, наличие долгов
'юна экономичес кой опас ности предприятия
Рисунок 1 - Схема влияния налоговых рисков на зоны экономической безопасности
и опасности предприятия
В связи с тем, что налоги представляют собой существенное бремя для хозяйствующих субъектов, налоговое планирование приобретает все большее значение с точки зрения повышение экономической безопасности компании. Поэтому для компании важно сформулировать налоговую политику, основной целью которой должно быть минимизация налоговой нагрузки и принятие менеджментом рациональных решений относительно налоговой политики компании.
Можно согласиться с тем, что от выбора правильной стратегии зависит удержание на рынке, удовлетворение требований конкурентов и клиентов. Это, в свою очередь, определяет цели компании, которую она намеревается достичь, и курс действий [2]. Налоговая политика по своей сути должна учитывать и поддерживать общую политику компании, при этом оптимальная с точки зрения налогообложения структура деятельности представляет собой конкурентное преимущество, поэтому налоговое управление и планирование больше не являются чем-то особенным для предпринимателей, а постепенно становятся стандартом. Также можно сказать, что наличие у предприятий соответствующей налоговой политики скоро станет необходимостью, потому что специфика рынка и отраслевые конкуренты, которые достигают лучших финансовых результатов благодаря этому, заставят других предпринимателей предпринять аналогичные действия.
Таким образом, каждое предприятие должно провести надлежащую экономическую оценку своей деятельности, чтобы иметь возможность выбрать оптимальную налоговую политику с учетом вида деятельности, способа ее ведения и типа возложенного на него налогового бремени. Важно идентифицировать как налоговые расходы, так и налоговый риск, поскольку он составляет основу для правильного определения сущности и объема налогового управления. При формировании налоговой политики компании необходимо учитывать такие элементы, как налоговые расходы и налого-
вый риск. Однако они также обращают внимание на само определение общей стратегии развития компании. По мнению этих авторов, именно общая политика развития компании с ее функциональными политиками является отправной точкой для создания налоговой политики, которая должна соответствовать ей. Предположения и цели, принятые в стратегии развития компании, должны быть проверены с помощью соответствующих налоговых расходов. Кроме того, предприниматель должен проанализировать возможность возникновения налогового риска и связанных с ним затрат, а также указать любые возможности минимизировать эти затраты. Осуществление вышеуказанных мероприятий позволяет выбрать оптимальную налоговую политику, обеспечивающую развитие компании и максимизацию ее прибыли при сохранении ее безопасности.
Предприятия могут выбирать из двух противоположных позиций: придерживаться консервативной стратегии и применять агрессивную политику. Консервативная налоговая политика характеризуется тем, что предприниматель стремится выполнять обязательства, вытекающие из сферы налогообложения, и ее цель - избежать споров с налоговой администрацией. Суть этой политики - нацеленность компании на обеспечение своей налоговой безопасности за счет правильного определения налогового обязательства и правильного определения суммы налогового обязательства. В случае консервативной налоговой политики предприятие не предпринимает упреждающих действий, которые могут быть направлены на определение фискальных последствий своих решений, и не пытается найти способы минимизировать налоговое бремя. Следует подчеркнуть, что на предприятии оптимизация налогообложения может основываться как на одном, так и на многих критериях, а также охватывать только избранные области предпринимательской деятельности или иметь местный или международный характер.
Как было показано в этой статье, налоговая политика предприятия влияет на его функционирование, но масштаб ее воздействия зависит, прежде всего, от типа налоговой нагрузки и ее места в финансах компании. Кроме того, следует учитывать, что влияние налогообложения на экономическую безопасность компании зависит от предпринимаемых ими действий. Наиболее желательным с точки зрения повышения экономической безопасности является использование компанией налоговой политики, соответствующей ее общей стратегии развития.
Налоговая политика должна включать ряд мероприятий, благодаря которым компания сможет минимизировать налоговые расходы и в то же время снизить налоговый риск, что должно привести к повышению эффективности компании. Принятие предприятием соответствующей налоговой политики позволяет ему эффективно функционировать. Кроме того, благодаря достигнутой экономии налогов у компании больше капитала, что напрямую влияет на ее экономическая безопасность.
Источники:
1. Балясова А.А., Солдатова Д.Ю. Роль учетной политики в обеспечении финансовой устойчивости экономического субъекта // Экономика и бизнес: теория и практика. 2017. №5. С.29-33.
2. Муравлева Т.В. Налоговая безопасность как составная часть экономической безопасности малого бизнеса // ИБР.
2018. №1 (30). С.57-60.
3. Негреева В.В., Щелакова В.А., Алексашкина Е.И., Ершов Л.С. Управление предприятием в системе обеспечения экономической безопасности // Экономика и экологический менеджмент. 2018. №4. С.98-105.
4. Цветцых А. В., Гринчишина К.Э., Гринчишина В.Э. Влияние элементов учетной политики на экономическую безопасность предприятия // Менеджмент социальных и экономических систем. 2017. №3 (7). С.74-82.
5. Юнусова Е. А., Баширина Е.Н. Налоги как фактор обеспечения экономической безопасности предприятия // Скиф.
2019. №10 (38). С.105-108.
6. Дедова О.В., Довыденко В.А. Налоговая нагрузка как фактор экономической безопасности субъекта хозяйствования // Финансы и учетная политика. 2020. №2 (17). С.5-10.
7. Еременко В.А., Шумилин П.Е., Пудеян Л.О. Налоговый учет и отчетность /В.А.Еременко, П.Е. Шумилин, Л.О.Пудеян/, РГЭУ, Ростов-на-Дону, 2019, Часть 1.
8. Accounting and tax risks of economic contracts / Akhmadieva Y.A., Aflyatunova G.R. Juvenis Scientia. 2018. № 6. С. 14-17.
9. Accounting and information support of tax calculations / Podolianchuk O. The Scientific Heiitage. 2020. № 51-5 (51). С. 44-54.
10. Formation of accounting and tax policy of the company / Plaksiienko V.Y., Yermolaieva M.V., Chernenko K.V., Lipskyi R.V., Melikhova T.O. Academy of Accounting and Financial Studies Journal. 2019. Т. 23. № Special Issue 2.
11. Tax risks in the company's accounting system: essence,identification and control / Shtiller M.V., Nazarova V.L., Bekenova L.M., Korvyakov V.A., Selezneva I.V., Kogut O.Y., Jondelbayeva A.S. International Journal of Economics and Financial Issues. 2016. Т. 6. № 4. С. 1791-1797.
12. J. Downing, C.J. Langli, Accounting and Business Research Audit Exemptions and Compliance with Tax and Accounting Regulations 49(1), 28-67 (2018).
13. Changes in the tax accounting policy of industrial enterprises in the context of digitalization / Pudeyan L., Zaporozceva E., Medvedskaya T., Yureva O. Web of Conférences. International Scientific and Practical Conference «Environmental Risks and Safety in Mechanical Engineering» (ERSME-2020). 2020. С. 06013.
14. Accounting policy as the key factor of the interaction of various types of accounting in the context of digitalization of the economy / Olomskaya E., Tkhagapso R., Khot F. Lecture Notes in Networks and Systems (см. в книгах). 2021. Т. 136. С. 81-92.
15. Digitalization of the tax accounting system in the conditions of integrationand modernization of the economy / Ys-supov U. Russian Political Science. 2020. № 2 (15). С. 62-67.
16. Malinina L.Y. Legal nature of audit services and issues of auditors' responsibility / L.Y. Malinina E.A. Ivanov, V.V. Khristolyu-bova, S.N. Khristolyubov, L.M. Kornilova // Proceedings of the 33rd International Business Information Management Association Conference, IBIMA 2019: Education Excellence and Innovation Management through Vision 2020 2019. - С. 5798-5803.
17. Sulanjaku, M. Strategic cost management accounting instruments and their usage in Albanian companies [Текст] / M. Sul-anjaku A. Shingjergji // European Journal of Business. - 2015. - Vol. 3. - No. 5. - P. 44-50.
References:
1. Balyasova A.A., Soldatova D.Yu. The role of accounting policy in ensuring the financial stability of an economic entity // Economics and Business: theory and practice. 2017. No.5. pp.29-33.
2. Muravleva T.V. Tax security as an integral part of the economic security of small business // IBR. 2018. No.1 (30). pp.57-60.
3. Negreeva V.V., Shchelakova V.A., Aleksashkina E.I., Ershov L.S. Enterprise management in the system of ensuring economic security // Economics and Environmental Management. 2018. No. 4. pp.98-105.
4. Tsvettsykh A.V., Grinchishina K.E., Grinchishina V.E. The influence of accounting policy elements on the economic security of the enterprise // Management of social and economic systems. 2017. No.3 (7). pp.74-82.
5. Yunusova E. A., Bashirina E.N. Taxes as a factor of ensuring economic security of the enterprise // Skif. 2019. No.10 (38). pp.105-108.
6. Dedova O.V., Dovydenko V.A. Tax burden as a factor of economic security of a business entity // Finance and accounting policy. 2020. No.2 (17). pp.5-10.
7. Eremenko V.A., Shumilin P.E., Pudeyan L.O. Tax accounting and reporting /V.A.Eremenko, P.E. Shumilin, L.O.Pudeyan/, RSEU, Rostov-on-Don, 2019, Part 1.
8. Accounting and tax risks of business contracts / Akhmadieva Yu.A., Aflyatunova G.R. Juvenile science. 2018. No. 6. pp. 14-17.
9. Accounting and information support of tax calculations / Podolyanchuk O. Scientific heritage. 2020. No. 51-5 (51). pp. 44-54.
10. Formation of accounting and tax policy of the company / Plaksienko V.Yu., Ermolaeva M.V., Chernenko K.V., Lipsky R.V., Melikhova T.O. Journal of the Academy of Accounting and Financial Research. 2019. Vol. 23. No. Special Issue 2.
11. Tax risks in the company's accounting system: essence, identification and control / Stiller M.V., Nazarova V.L., Bekenova L.M., Korvyakov V.A., Selezneva I.V., Kogut O.Yu., Dzhondelbaeva A.S. International Journal of Economics and Financial Research. 2016. No. 6. No. 4. pp. 1791-1797.
12. J. Downing, K.J. Langley, Exceptions from accounting audit and business research and compliance with tax and accounting rules 49 (1), 28-67 (2018).
13. Changes in the policy of tax accounting of industrial enterprises in the context of digitalization / Pudeyan L., Zaporozhtseva E., Medvedskaya T., Yuryeva O. Web conferences. International Scientific and Practical Conference "Environmental Risks and Safety in Mechanical Engineering" (ERSME-2020). 2020. p. 06013.
14. Accounting policy as a key factor of interaction of various types of accounting in the context of digitalization of the economy / Olomskaya E., Thagapso R., Hot F. Lecture notes in networks and systems (see books). 2021. Vol. 136. pp. 81-92.
15. Digitalization of the tax accounting system in the context of integration and modernization of the economy / Yu.S.Soups / / Russian political science. 2020. No. 2 (15). pp. 62-67.
16. Malinina L.Yu. The legal nature of audit services and issues of auditor responsibility / L.Yu. Malinina, E.A. Ivanov, V.V. Hris-tolyubova, S.N. Hristolyubov, L.M. Kornilova // Proceedings of the 33rd International Conference of the Business Information Management Association IBIMA 2019: Advanced Education and Innovative Management through Vision 2020 2019. -Pp. 5798-5803.
17. Sulanjaku, M. Instruments of strategic accounting of cost management and their use in Albanian companies [Text] / M. Sul-Anjaku A. Shingjergji // European Journal of Business. - 2015. - Volume 3. - No. 5. - pp. 44-50.
