CC BY
17УДК 336
Муханов А.Т.
Старший преподаватель, канд. эк. наук
Туркменский государственный институт экономики и управления
Туркменистан, г. Ашхабад
Таймазгылыджова Л.М.
Магистрант,
Туркменский государственный институт экономики иуправления
Туркменистан, г. Ашхабад
НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО:
ОСНОВА АНАЛИЗА
Аннотация: В данной статье представлен обзор того, как налоговая политика влияет на предпринимательскую деятельность, в том числе как налоговые ставки и структура налоговой политики влияют на решения предпринимателей идти на риск. В нем будет подчеркнуто, почему политикам следует заботиться о предпринимательстве с точки зрения экономического роста, очерчены концептуальные рамки для обобщения роли налогов в принятии решений предпринимателем, а также рассмотрена литература, исследующая взаимосвязь между налоговой политикой и предпринимательством.
Ключевые слова: финансы, налоговая политика, анализ, оценка, предпринимательство, экономический рост.
Предприниматели отличаются от своих коллег своей готовностью брать на себя риск, чтобы получить экономическую прибыль за счет новых способов предоставления товара или услуги. Эти новые методы могут включать создание новой бизнес-модели, более эффективное удовлетворение
потребностей потребителей или предоставление более низких цен, чем у конкурентов.
Влияние налогообложения на предпринимателей и стартапы можно обобщить в концептуальную основу, чтобы понять реальное влияние конкретных изменений налоговой политики. Налоги влияют на риски, которые берут на себя предприниматели, на доходы, которые они получают, и на их постоянные затраты.
Доход, который накапливают предприниматели, можно разделить на две части: доход от капитала, или доход от капиталовложений предпринимателя, и трудовой доход, или «капитал пота». Последний тип дохода является результатом усилий, навыков и удачи предпринимателя, поскольку предприниматель является одновременно владельцем бизнеса и сотрудником, работающим на предприятии. Доход, который зарабатывает предприниматель, будет содержать как доход от капитала, так и трудовой доход.
Более высокая эффективная ставка налога на предпринимателей увеличивает требуемую валовую прибыль, необходимую предпринимателю для продвижения инвестиций. Более высокий валовой доход покрывает дополнительные налоговые сборы, сохраняя чистый доход таким же, как и раньше. Если ожидается, что этот валовой доход не будет достигнут, предприниматель может пересмотреть свои планы, учитывая альтернативные издержки. Налоговая система позволяет предпринимателям откладывать прирост капитала внутри своей фирмы до тех пор, пока они не реализуют эту прибыль при продаже. Это снижает налоговую нагрузку на предпринимателей и повышает их прибыль после уплаты налогов.
Увеличение ставки подоходного налога снижает общую ожидаемую норму прибыли за счет уменьшения прибыли на вмененный трудовой доход предпринимателя. В случае предпринимателя, которому грозит 2-процентное увеличение его эффективной предельная ставка налога. Каждый дополнительный манат, заработанный за счет привлечения большего
количества рабочей силы к предприятию, облагается налогом по этой более высокой ставке. Ожидаемая доходность капитала предпринимателя, напротив, не зависит от повышения ставки налога.
Предприниматель стремится получить экономическую прибыль за счет выявления и использования различий в рыночных ценах. Результатом является «сверхнормальная доходность» или доходность, превышающая ту, которую можно было бы ожидать от безрискового возврата к ожиданию. Другими словами, сверхнормальная прибыль компенсирует предпринимателю участие в рискованном предприятии.
Деятельность, приносящая сверхнормальную доходность, считается менее чувствительной к налогам, чем инвестиции, приносящие нормальную прибыль. Рассмотрим экономическую ренту, получаемую от владения участком земли в ценном районе. Землевладелец не может переместить землю в другое место, чтобы избежать уплаты налога, и остается в лучшем положении, если он получает экономическую прибыль от использования земли. Таким образом, землевладелец будет полностью нести земельный налог. Квази-рента, получаемая от барьеров для входа, более чувствительна к налогам, чем экономическая рента от земли, но участники более ограничены в своих поведенческих изменениях, чем те, кто получает нормальную норму прибыли.
Хотя земельная рента и квази-рента от барьеров для входа, патентов или нормативных препятствий могут быть менее чувствительными к налогу, чем обычные доходы, сверхнормальная доходность от риска чувствительна к налогу. Важно учитывать, как налоги влияют на инвестиционные решения, с которыми сталкиваются потенциальные предприниматели, а не только смотреть на ретроспективные инвестиции.
Налогообложение сверхнормальной прибыли представляет собой проблему для политиков, поскольку сверхнормальная прибыль может быть получена предпринимателями, идущими на риск, или другими способами, включая прибыль от удачи или несовершенной конкуренции. Действующие
игроки могут использовать барьеры для входа, нормативные ограничения или патенты для увеличения своей прибыли. Хотя последний вид ренты следует рассматривать как источник налоговых поступлений, налоги на сверхнормальные доходы могут также препятствовать принятию риска, снижая ожидаемую норму прибыли от перспективных предпринимательских предприятий.
Увеличение налоговой ставки предпринимателя снижает его трудовые стимулы в экстенсивной и интенсивной областях. Предприниматель может решить работать меньше часов или прилагать меньше усилий в бизнесе или может решить, что не стоит затрачивать какие-либо усилия, учитывая ожидаемую норму отдачи от своего труда.
Часто предприниматели терпят убытки, прежде чем получают сверхнормальную прибыль после завершения своего
предприятия. Промежуточное время можно использовать для разработки и продвижения на рынок нового продукта или бизнес-модели, увеличения доли рынка и масштабирования стартапа до устойчивой фирмы, способной получать сверхнормальную прибыль. Фирма также может со временем дорожать, что представляет собой накопленную стоимость труда и капитала предпринимателя.
В идеале, налоговый кодекс должен относиться к предпринимателям, несущим убытки, и к предпринимателям, которые терпят неудачу, в равной степени с предпринимателями, которые преуспевают. Если прибыли и убытки рассматриваются в налоговом кодексе симметрично, то налоги не изменят ожидаемую прибыль предпринимателя или его решение пойти на риск. На практике предприниматели ограничены в том, когда и какую часть своих чистых операционных убытков они могут вычесть из своих будущих налоговых обязательств.
Ключевой движущей силой влияния налогов на предпринимательство является то, как они меняют стимулы к участию в маржинальных усилиях. Многие предприниматели могут получать норму прибыли,
превышающую изменение ставки подоходного налога, получая «интрамаржинальную» прибыль, нечувствительную к изменению ставки. Это не имеет значения при оценке совокупного воздействия изменения налоговой ставки на предпринимательство в целом, поскольку предприниматели решают двигаться вперед, создавая предприятия с прибылью. Другими словами, именно предприятие, находящееся на грани между прибыльностью и убытком, будет чувствительно к повышению налоговых ставок, что повлияет на общий объем предпринимательства в экономике.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:
1. Боброва А.В. Факторная оценка оптимизации налогов // Финансы и управление. - 2016. - № 4. - С. 181 - 190.
2. Гасанов М.Г. Учетная политика организации в системе налогового планирования // Экономика и предпринимательство. - 2017. - № 6. - С. 858 -862.
3. Кругляк З.И., Калинская М.В. Налоговый учет. - Ростов на/Д: Феникс, 2016. - 384 с.
Muhanow A.T.
Senior Lecturer, Candidate of Economic Sciences Turkmen State Institute of Economics and Management Turkmenistan, Ashgabat
Taymazgylyjova L.M.
Master's student Turkmen State Institute of Economics and Management Turkmenistan, Ashgabat
TAX POLICY AND ENTREPRENEURSHIP: FRAMEWORK FOR
ANALYSIS
Abstract: This article provides an overview of how tax policy affects business activity, including how tax rates and tax policy design influence entrepreneurs' decisions to take risks. It will highlight why policymakers should care about entrepreneurship from an economic growth perspective, outline a conceptual framework for summarizing the role of taxes in entrepreneurial decision making, and review the literature examining the relationship between tax policy and entrepreneurship.
Key words: finance, tax policy, analysis, assessment, entrepreneurship, economic growth.
