CC BY
10УДК 30.330.341.42
НАЛОГОВАЯ ОТДУШКА
ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА
А.П. Огарков,
д-p экон. наук, профессор,
Государственный университет по землеустройству, г. Москва E-mail: ogarkovsa@mail.ru
С.А. Огарков, канд. экон. наук,
Московский финансово-юридический университет МФЮА E-mail: ogarkovsa@mail.ru
Аннотация. В статье изложены преимущества льготной системы налогообложения в сельскохозяйственном производстве и оценены возможности повышения эффективности инвестиций в основные фонды организаций сельскохозяйственных потребительских строительных кооперативов.
Ключевые слова: налоговая отдушка, инвестиции, сельскохозяйственные потребительские строительные кооперативы.
Abstract.The article describes the advantages of preferential tax system in agricultural production and the potential efficiency of capital investment in organizations of agricultural consumer building cooperatives.
Keywords: tax fragrance, investments, agricultural consumer cooperatives construction.
Сельское хозяйство служит центральным звеном агропромышленного комплекса и является приоритетной отраслью в развивающейся рыночной экономике. Оно призвано обеспечивать население продовольствием, перерабатывающую промышленность сырьем. Место сельского хозяйства за годы реформ заметно утратило свое значение на внутреннем рынке. В период 1992-2011 гг. произошло снижение доли сельского хозяйства: по среднегодовой численности занятых в экономике -с 13 до 9,6%, по инвестициям - с 17,8 до 3,3%, по основным фондам - с 12 до 2,9%, продукции в валовом внутреннем продукте - с 18,6 до 5,4%.
Постоянный состав сельских жителей составляет 37,6 млн чел. или 26% общей численности населения Российской Федерации, из которых в сельском хозяйстве занято 6,4 млн чел., (17% проживающих в сельской местности). Сельскохозяйственное производство вместе с потерей ресурсов и свертыванием логистической инфраструктуры теряет масштаб ведения в регионах и концентрируется в секторе Центрального, Южного, Поволжского округов.
В течение 1991-2005 гг. резко сократились объемы инвестиций и замедлились темпы воспроизводства основных фондов. Динамика состояния основных фондов сельского хозяйства свидетельствует, что их ежегодное выбытие многократно опережало ввод, их износ превысил 60%. Однако, в результате успешно реализованных мероприятий организационно-экономического механизма в период 2006-2011 гг. инвестирование вышло в среднегодовом исчислении на уровень 15,5 млрд рублей в приведенных на 1991 г. ценах. Одновременно их ежегодная динамика сохраняется неравномерной и разнонаправленной. Кроме того, с 2012 г. вступили в силу правила Всемирной торговой организации, которые определяют ограничения и специфику по направлениям на долгосрочные вложения, рассматривая заготовки и социальную сферу в отдельности.
Изношенные и перегруженные основные фонды не обеспечивают прирост производительности труда и выпуск продукции в объемах продовольственной безопасности, а дефицит инвестиций лишает их расширенного воспроизводства, что повышает актуальность продолжения исследования по данной проблеме и ставит задачу повышения эффективности инвестиций и контроля за исполнением принятых инвестиционных решений льготного (по сути офшорного) режима. Кроме того, производство растениеводческой продукции подвержено усилившимся климатическим перепадам, что вызывает дополнительные затраты на возмещение причиненного засухами ущерба.
Гипотетически существует двойной эффект от регулярного ежегодного притока преимущественно кипрских инвестиций в сельское хозяйство и ведения инвестиционной деятельности ряда аграрных бизнес-структур.
Созданная налоговая отдушка для сельскохозяйственного производства сдержит рост цен на продовольственном рынке, откроет возможности по активизации предпринимательства на селе, и принесет дополнительные дивиденды акционерам сельскохозяйственных компаний.
Таблица 1
Структура налогообложения в инвестиционном проекте _по сельскому хозяйству_
Наименование налогового платежа База учета Уровень Размер платежа
Налог на добавленную стоимость Добавленная стоимость федеральный освобождается
Налог на имущество организаций Имущество региональный
Единый социальный налог Заработная плата федеральный
Налог на прибыль Налогооблагаемая прибыль федеральный
Транспортный налог Мощность двигателя местный
Единый сельскохозяйственный налог Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов федеральный 6
Современная шкала налогообложения показывает по сельскому хозяйству следующую структуру налогообложения, применяемую для разработки планов в инвестиционных проектах (табл. 1). Отметим, что налоговое законодательство по сельскохозяйственному производству периодически c начала реформ пересматривалось в пользу эффективной организации бизнеса.
Согласно данным табл. 1, общий размер налоговых платежей в цене продукции сельхозпроизводителей составляет 6% [2]. Существующее законодательство позволяет предприятиям в регионах дополнительно снижать налоговые платежи. В сельском хозяйстве используются в основном трактора и автомобили с высокой мощностью двигателя, с выработанным сроком полезного использования, что требует льготного размера ставок транспортного налога.
Предполагаемый с 2013 г. налог на утилизацию сельскохозяйственной техники, рассматриваемый также в задаче анализа и замены техники, экономит в этих целях средства аграрных производителей и оказывает потенциальную скидку, по мнению экспертов, при покупке новой техники от 60 до 450 тыс. рублей по комбайнам и тракторам, которых в 2013 г. планируется к списанию более 300 тыс. единиц. Затраты по утилизации могут оказаться дороже стоимости металлолома и должны учитываться в амортизационной политике сельхозпредприятия.
Проблему повышения привлекательности инвестиционного климата, реагирования в рейтингах предпринимательства, деловой активности позволит решить в среднесрочной перспективе налоговая отдушка. Налоговая отдушка стимулирует фермерство, приток иностранных инвестиций, ведет к увеличению числа инвестиционных проектов, снижая в них сроки окупаемости, улучшает ряд показателей финансовой деятельности и стоимости капитала предприятия, цены долгосрочных ссуд банков.
Налоговая ставка входит в налоговый корректор формулы финансового рычага, который рассчитывается на предмет оценки рентабельности, а также в оценке стоимости заемного капитала при анализе инвестиций.
Установленные меры дают возможность предприятиям сэкономить часть своих расходов, особенно на вновь образуемых предприятиях, фермерских хозяйствах.
Для последовательного развития сельского хозяйства ключевую роль играют инвестиционные процессы и оснащение прогрессивными основными фондами. Нулевая ставка по налогу на прибыль для сельхозпроизводителей сохранена в проекте федерального бюджета на 2013-2015 гг., являясь рычагом сдерживания продуктовой инфляции и дополнительных расходов на социальные выплаты [1]. Вместе с тем, борьба с ползучей инфляцией, которая в 3,5 раза превосходит европейскую, остается актуальной в связи с диспаритетом покупательной способности населения, оплачивающего затраты иностранных производителей.
Налоговая экономия, образуемая нулевой ставкой на прибыль, в 2011 г. составила, по нашим оценкам, 26,7 млрд руб., в 2010 г. -22,9 млрд руб., в 2009 г. - 20,5 млрд руб., что является весомым подспорьем бизнесу в связи с нарастающим числом убыточных организаций, увеличившихся с 2008 г. по 2010 г. на 5,9 тысячи, или 24,8%.
Интерес к модернизации основных фондов сельского хозяйства при введении налогового стимулирования должен проявляться в первую очередь среди крупных сельхозпроизводителей, обладающих мощным потенциалом для управления финансовыми инструментами инвестирования, на которых две трети продукции создается в производстве и первичной переработке сельскохозяйственного сырья.
Установление большего налога с аграрного производства ведет лишь к расширению затрат на его содержание и сокращение занятости. По
мере расширения товарного рынка налоги выступают в качестве снятия инфляционного навеса.
Одним из важнейших путей практического решения проблем обустройства территории является комплексный подход на основе массового развития сельскохозяйственных потребительских строительных кооперативов (СПСК) при образовании вертикально-интегрированной структуры - Россельстроя.
Среди сельхозтоваропроизводителей на всех уровнях управления проявляется большая заинтересованность в развитии всех видов строительства в сельской местности. Конкретную поддержку подобному девелоперскому бизнесу на селе можно было бы оказать в форме предоставления налоговых льгот в совокупности с теми, которые приведены в действующем законодательстве.
В условиях рыночного пути развития российской экономики важнейшей задачей становится повышение эффективности инвестиций в обустройство инфраструктуры сельской местности. Поэтому развитие инвестиционной деятельности с учетом льготного налогообложения имеет важное значение для модернизации и воспроизводства основных фондов сельского хозяйства, улучшения качества жизни на сельских территориях.
ЛИТЕРАТУРА
1. [Электронный ресурс] URL: http://agronews.ru/news/detail/122147.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть вторая) от 05.08.2000г. № 117-ФЗ. [Электронный ресурс] URL: http://www. consultant.ru/popular/nalog2.
