CC BY
885. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учеб. для вузов. М.: Экономиста, 2004. 638 с.
6. Петрова В., Корзоватых Ж.М. Управленческий учет как инструмент формирования и поддержки управленческих решений // Актуальные проблемы менеджмента и экономики в России и за рубежом / Сборник научных трудов по итогам международной научно-практической конференции. Новосибирск, 2017. № 4. С. 75-78.
7. Федеральная служба государственной статистики. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.gks.ru/ (дата обращения: 20.03.2017).
8. Юрьева Л.В. Анализ взаимосвязи концепций контроллинга и управленческого учета // Стратегический управленческий анализ. Нижний Тагил, 2008. № 2 (5). С. 22-38.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕДВИЖИМОСТИ РЕСПУБЛИКИ
КАЗАХСТАН Тажиханов А.
Тажиханов Абылайхан - магистр юриспруденции, факультет юриспруденции, Академия государственного управления при Президенте Республики Казахстан, г. Астана, Республика Казахстан
Аннотация: в условиях рыночной экономики налоги являются одним из основных регуляторов, который государство использует в качестве средства воздействия как на экономические, так и на социальные процессы, происходящие в обществе. Налоги и налоговая система - это не только источники бюджетных поступлений, но и важнейшие структурные элементы экономики.
Ключевые слова: налог, налогообложение, имущество и недвижимость.
Одним из самых старых и распространённых видов налогов является налог на имущество. Он относится к прямым налогам и является одним из источников местного бюджета Республики Казахстан.
Жизнь и деятельность людей связана с жилищем, производственными зданиями, сооружениями, офисами, что позволяет обеспечить масштабность налогообложения, стабильность поступления денежных средств в бюджет. Платят этот налог юридические и физические лица, имеющие облагаемое имущество на праве собственности, доверительного управления, хозяйственного или оперативного управления имуществом.
Система организации налогообложения недвижимости должна включают следующие основные элементы, отраженные на рисунке 1.
Нормативно-правовая база Система внутреннего контроля обеспечивает разработку организационного плана, стандартов оценки, проведение внутреннего контроля и обеспечение конфиденциальности
Сбор н формирование информации:
- разработка документов по передаче прав собственности на недвижимость, документов о производстве строительных работ и выявление прочей информации;
- формирование баз данных о правах собственности на объекты, продаж, принадлежности объектов недвижимости и т.д.
Формирование кадастра
В сфере налогообложения необходимо: определение налогооблагаемой стоимости недвижимости;
- учет налоговых льгот и вычетов;
- разработка и формирование сводной ведомости по налогообложению недвижимости:
- формирование н рассылка налоговых извещений
Оценка стоимости недвижимости различными методами (доходный, сравнительный, затратный)
Информация о правах собственности и характеристиках объектов недвижимости
Рис. 1. Элементы системы организации налогообложения недвижимости
В общем виде создание системы налогообложения недвижимости, основой которой является фискальный кадастр или реестр стоимости объектов недвижимости, можно изобразить следующим образом (Рисунок 2).
Рис. 2 . Система налогообложения недвижимости на территории Республики Казахстан
Одним из основных условий внедрения налога на недвижимость является проведение переучета объектов недвижимости и создание на базе полученной информации единого реестра недвижимости для целей налогообложения, содержащего в себе технические данные обо всех объектах недвижимости. Процедура
сбора информации должна быть организована путем переучета объектов недвижимости соответствующими исполнительными органами.
Преимуществом данного способа является то, что собранная информация реально отражает современную ситуацию. Однако негативную сторону данного подхода составляет дороговизна и трудоемкость работы по переучету объектов недвижимости [2].
Налог на имущество платит каждый обладатель недвижимости (квартира, земля, дача, гараж, другое строение, находящееся в эксплуатации). Налог на имущественный доход платит собственник при получении с недвижимости каких-то денег, выгоды, при продаже и сдаче в аренду.
Наиболее важными проблемами действующей системы имущественных налогов в Республике Казахстан являются неэффективность системы налогообложения, заключающаяся в низком уровне обеспечения доходов государства от поимущественных налогов, отсутствии стимулов к эффективному использованию имущества, а также несоответствие правового регулирования этих налогов требованиям Налогового кодекса Республики Казахстана (Таблица 1).
Таблица 1. Проблемы взимания имущественных налогов с юридических лиц
Налог на имущество организаций Транспортный налог Земельный налог
Транспортные средства попадают под двойное налогообложение, их стоимость формирует налоговую базу по налогу на имущество организаций Увеличение суммы налога в связи с применением кадастровой оценки земли
Большой объем льгот, позволяющий исключать из налоговой базы до 60% стоимости налогооблагаемого имущества Расширен список льготников, полностью освобождающихся от уплаты земельного налога. При этом льготы в основном действуют в отношении только одного земельного участка
Использование в качестве базы налогообложения остаточной балансовой стоимости, приводит к неравномерности взимания налога Нестабильность платежей за землю, что затрудняет расчеты экономической эффективности инвестиционных проектов, особенно средне- и долгосрочных
Налог поступает в бюджет не по месту нахождения недвижимости, а по месту регистрации предприятия, поэтому местные власти не заинтересованы в сборе налога
Проблемы взимания имущественных налогов с физических лиц представлены в таблице 2.
Налог на имущество физических лиц Земельный налог Транспортный налог
Использование в качестве налоговой базы инвентаризационной стоимости объекта не отражает реальную стоимость имущества в современных условиях Увеличение суммы налога в связи с применением кадастровой оценки земли Для определения ставки и размера налога необходимо использовать техпаспорт
Большой объем льгот позволяет исключать из налоговой базы часть стоимости налогооблагаемого имущества Неправильное отражение размеров земельных участков в результате отсутствия сведений и/или неправильного отражения данных в реестре Часто компетентные органы не обладает достоверной информацией о владельцах транспортных средств, которые предоставляются из базы данных
Отсутствие упорядоченной информации о недвижимом имуществе Неполучение налоговых уведомлений физическими лицами - вручение налоговых уведомлений лично Продажа транспортных средств по генеральной доверенности часто ведет к направлению налогового уведомления лицу, которому автомобиль уже не принадлежит
Решение проблем имущественного обложения физических лиц позволит не только восстановить социальную справедливость, но и увеличить своевременное и полное поступление налогов в бюджет.
Подводя итоги, можно сделать следующие выводы [4].
Как показывает мировой опыт, основу финансово -экономической автономии местных органов составляет налог на недвижимость (например, поимущественный - в США, Японии; поземельный - в Германии, Франции; земельный налог со строений и налог на жилище во Франции; налог на недвижимое имущество и налог на приращение стоимости земельных участков в городской черте - в Испании), сбор которого и распоряжение полученными средствами происходят исключительно на местном уровне.
Объектами обложения этим налогом служат земля, строения (промышленные и жилищные) и другие виды недвижимости. Базой налогообложения почти во всех странах является оценочная стоимость имущества. Поскольку обложение и изъятие этого налога происходят согласно местному законодательству, то ставки налога различаются и устанавливаются как в процентном отношении от стоимости имущества, так и в виде твердой суммы с единицы стоимости имущества.
Список литературы
1. Лыкова Л.Н. Налоговая политика: эффективность рычагов и принципы ее построения. // Вопросы экономики. № 9, 2013.
2. Махмудов Ф. Варианты совершенствования / налогового механизма в Казахстане.// Азия: Экономика и жизнь. № 16, 2017.
3. Карагусова Г. Налоги: сущность и практика использования. Алматы. «Каржы-Каражат», 2014 г.
4. Бахытжанова З.С. «Налогообложение иностранных юридических и физических лиц». Алматы, 2010 г.
