CC BY
3
УДК 336.64
Огнева К. Ф. студент магистратуры 3 курс, институт экономики и финансов Волгоградский государственный университет
Россия, г. Волгоград
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ КАК ФАКТОР ОБЕСПЕЧЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
Аннотация: Современные условия хозяйствования,
характеризующиеся высокой степенью неопределенности развития бизнеса, повышают риск банкротства экономических субъектов в результате их неспособности противостоять негативному воздействию внешних и внутренних факторов. В сложившейся ситуации значительное количество российских организаций стали банкротами или оказались на пороге несостоятельности. Таким образом, проблема исследования финансовой устойчивости имеет актуальный характер, значимый не только для организаций, но и государства в целом. Одним из факторов обеспечения финансовой устойчивости организаций выступает налогообложение, которое на сегодняшний день имеет достаточно противоречивый характер, что в свою очередь обуславливает потребность в его комплексном изучении и разработке мер, направленных на поиск оптимума.
Ключевые слова: финансовая устойчивость, организация, налогообложение, малый бизнес, НДС, налоговая медиация.
Ogneva K.F. student of a magistracy 3 course, Institute of Economics and Finance Volgograd State University Russia, Volgograd
TAXATION AS A FACTOR FOR THE FINANCIAL SUSTAINABILITY
OF THE ORGANIZATION
Annotation: Modern economic conditions, characterized by a high degree of uncertainty in business development, increase the risk of bankruptcy of economic entities as a result of their inability to withstand the negative impact of external and internal factors. In the current situation, a significant number of Russian organizations have become bankrupt or are on the verge of insolvency. Thus, the problem offinancial sustainability research is relevant, not only for organizations, but also for the State as a whole. One of the factors for ensuring the financial sustainability of organizations is taxation, which is now quite contradictory, which in turn requires its comprehensive study and the development of measures aimed at finding the best.
Key words: financial stability, organization, taxation, small business, VAT, tax mediation.
Под финансовой устойчивостью организации понимается ее способность в условиях изменяющейся внешней и внутренней среды функционировать и развиваться на основе эффективного формирования, распределения и использования финансовых ресурсов в границах допустимого уровня риска.
Одним из факторов обеспечения финансовой устойчивости организации выступает налогообложение.
На сегодняшний день налогообложение российских организаций характеризуется:
-высоко фискальным назначением;
- в большей степени нацеленностью на удовлетворение требований крупного бизнеса, ущемляя интересы малого бизнеса;
- отсутствием гармонизации налоговых режимов;
- параллельным действием двух налоговых систем: с НДС и без НДС, отношения между которыми по многим позициям не соотнесены.
Более того, несовершенство и постоянные изменения в налоговом законодательстве, в частности Налоговом кодексе РФ, становятся одной из главных причин, которая негативно влияет на финансовую устойчивость российских организаций. У субъектов хозяйствования нет уверенности в том, что не изменятся ставки налогов или не будут введены новшества, выполнение которых станет для них очередным серьезным препятствием.
Введение специальных налоговых режимов с целью совершенствования налогообложения российских организаций и их дальнейшее распространение в первую очередь среди субъектов малого бизнеса привели к тому, что на сегодняшний день параллельно действуют две налоговые системы: с НДС и без НДС, которые во многом отличаются по уровню налогообложения. Вместе с тем выбор налогового режима хозяйствующим субъектом четко не регламентирован, и только один пункт в Налоговом кодексе (п. 5 ст. 173 НК РФ) посвящен регулированию отношений между налогоплательщиками, находящихся на общей системе налогообложения и специальных режимах, в то время как регламентации этих вопросов должна быть посвящена значительная часть гл. 21 НК РФ.
Таким образом, отсутствие гармонизации данных режимов налогообложения приводит к тому, что на практике начинает действовать п. 5 ст. 173 НК РФ, вводящий де-факто не предусмотренный НК РФ налог с оборота на операции между налогоплательщиками на общей системе налогообложения и специальных режимах со ставкой, равной ставке НДС. Это в свою очередь приводит к серьезным препятствиям в обеспечении финансовой устойчивости российских организаций.
Также важно отметить тот факт, что на сегодняшний день в российском налоговом законодательстве отсутствует льготный режим налогообложения субъектов малого бизнеса, реализующих товары не
конечным потребителям, а предприятиям на общей системе налогообложения.
В целом, основные задачи реформирования налогообложения субъектов малого бизнеса в нашей стране видятся в создании единой целостной налоговой системы, основанной на гармонизации налоговых режимов и установлением налогов и сборов с учетом лучших мировых практик и национальных, региональным, местных особенностей налогообложения. Более развернуто реализация данных задач применительно к налогообложению НДС видится следующим образом:
- определение НДС в российском законодательстве как НТУ - налога на товары и услуги, каковым де-факто является НДС согласно гл. 21 НК РФ;
- установление объектом налогообложения непредпринимательского конечного потребления физических и юридических лиц (или непредпринимательских покупок);
- определение (установление) в НК РФ методики расчета - зачетного метода по счетам (счет-фактурного);
- определение экономического и правового смысла счета-фактуры;
- гармонизация общей системы налогообложения и специальных налоговых режимов, важным элементом которой является отмена п. 5 ст. 173 НК РФ, вводящего налог с оборота во взаимоотношениях организаций на общей системе налогообложения и специальных режимах налогообложения;
- введение режима освобождения от НДС (НТУ) микропредприятий в рамках общей системы налогообложения.
И в заключение отметим, что несовершенство налогового законодательства РФ приводит к различным налоговым спорам между организациями - налогоплательщиками и ФНС России. В силу этого требуется разработка эффективного механизма регулирования таких споров. Представляется, что в данном механизме особое место должно отводиться налоговой медиации. Это качественно новый налоговый институт, который должен получить соответствующее закрепление в НК РФ.
Использованные источники:
1. Давлетшин, Т.Г. Нейтральность НДС и гармонизация налоговых режимов / Т.Г. Давлетшин // Налоговый вестник. - 2015. - № 10. - С. 64 - 67.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://base.consultant.ru.
