CC BY
135
ЭКОНОМИКА И УПРАВЛЕНИЕ КАЧЕСТВОМ
УДК 336.0/.5
Д. Г. АЙНУЛЛОВА
НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В МАЛЫХ ИННОВАЦИОННЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ (МИПах)
Представлены особенности налоговых режимов для малых инновационных предприятий, отчётности для МИП; применения упрощённой системы налогообложения налогоплательщиком.
Ключевые слова: малые инновационные предприятия, режимы налогообложения, УСН.
Российским законодательством установлены два вида налоговых режимов.
Указанные в схеме режимы налогообложения могут применяться как юридическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями.
Исключение составляет упрощённая система налогообложения на основе патента, применяемая только индивидуальными предпринимателям.
Общий налоговый режим является основным режимом налогообложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
В случае если предприятие перешло на специальный налоговый режим, то по умолчанию необходимо применять общий налоговый режим.
При применении общего режима налогообложения вы исчисляете и уплачиваете следующие основные налоги:
- налог на добавленную стоимость,
- налог на имущество организации или налог на имущество физических лиц;
- налог на прибыль организаций или налог на доходы физических лиц.
Полный перечень налогов, плательщиком которых вы можете являться, установлен статьями 13, 14 и 15 Налогового кодекса РФ.
Выбор любого из налоговых режимов (кроме обязательного к применению единого налога на вменённый доход) является добровольным.
Применяя любой режим, налогоплательщики — юридические лица (то есть организации) должны в обязательном порядке вести бухгалтерский и налоговый учёт и представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую и налоговую отчётность.
© Айнуллова Д. Г., 2013 Вестник УлГТУ 3/2013
Все специальные налоговые режимы имеют установленные законодательством условия и ограничения их применения.
Суть специального режима - это освобождение налогоплательщика от обязанности уплачивать ряд налогов общего режима путём замены их уплатой единого налога.
Упрощённую систему налогообложения (УСН) могут применять организации и ИП. Они имеют право выбора между УСН и общим режимом налогообложения. Данная система позволяет законно уменьшить суммы уплачиваемых государству налогов. Применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организации, НДС.
Упрощённую систему налогообложения вправе применять ИП и организации, у которых выполнены все следующие условия:
- остаточная стоимость нематериальных активов и основных средств не более 100 млн рублей;
- доход по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подаёт заявление о переходе на упрощённую систему налогообложения, не более 45 млн руб.;
- годовой доход не больше 60 млн. рублей;
- численность наёмных работников не более 100 человек;
- отсутствуют филиалы и представительства.
Установлен уведомительный порядок перехода на УСН Приказом ФНС от 02.11.2012 №МММВ-7-3/829@, согласно которому организации и индивидуальные
предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН.
Уведомление о смене объекта налогообложения со следующего года (п. 2 ст. 346.14 НК РФ) также следует подавать до 31 декаб-ря предшествующего ему года.
Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощённую систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учёт в налоговом органе. В этом случае
организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками УСН с даты постановки их на учёт в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учёт в налоговом органе.
Если организация и индивидуальный предприниматель не уведомили налоговый орган о переходе на УСН в установленные сроки, они не вправе применять УСН (подп. 19 п. 3 ст.
346.12 НК РФ).
В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты её прекращения налоговый орган в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности (новый п. 8 ст.
346.13 НК РФ). В этом случае налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию:
- не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой применялась УСН;
- не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором он утратил право применять упрощённую систему налогообложения.
Не позднее указанных сроков представления налоговой декларации должен быть уплачен налог, исчисленный в связи с применением УСН.
Объектом налогообложения признаются:
- доходы;
- доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налогоплательщик вправе ежегодно (с начала нового налогового периода) менять объект налогообложения независимо от
продолжительности применения УСН. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 31 декабря предшествующего года.
Выбор объекта налогообложения по общему правилу осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.
I вариант, когда объектом налогообложения выбраны доходы, - ставка 6%.
II вариант - доходы, уменьшенные на величину расходов, - ставка 15%.
Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах 5-15%.
На территории Ульяновской области действует Закон о налоговых ставках УСН №13-ЗО от 03.03.2009 г., которым установлены дифференцированные ставки (по кодам ОКВЭД),
если объектом налогообложения являются доходы минус расходы.
Налоговая декларация по УСН утверждена Приказом Минфина РФ от 22.06.2009 №58н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения, и Порядка ее заполнения».
Книга доходов и расходов подаётся в соответствии с Приказом Минфина РФ №154 от 31.13.2008 г. один раз по окончании календарного года. Организации подают её не позднее 31 марта.
Уплата налога 6% или 15% происходит ежеквартально.
Страховые взносы во внебюджетные фонды, согласно Федеральному закону «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» №212-ФЗ от 24.07.2009 г., начисляются по ставке 14% от фонда оплаты труда, в т. ч.:
ПФР - 8%, ФСС - 2%, ФФОМС - 4%.
Отчётность по страховым взносам с фонда заработной платы предоставляется в соответствующие фонды ежеквартально по формам:
1. В Фонд социального страхования страхователи представляют отчёт по форме-4 ФСС РФ - не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчётным периодом.
2. В Пенсионный фонд Российской Федерации - отчёт по форме РСВ-1 ПФР. Отчётность в ПФР следует представлять не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчётным периодом (например, за 1 кв. 2012 г. отчитаться следует не позднее 15-го мая 2012 г.).
3. В ПФР необходимо представить индии-видуальные сведения на застрахованных лиц.
4. Подтверждение вида деятельности и установление скидки к страховому тарифу. В ФСС отчета 4-ФСС РФ следует представить сведения о подтверждении основного вида деятельности (до 15 апреля текущего года) и заявление об установлении скидки к страховому тарифу (до 13 мая текущего год).
5. Отчёт по взносам в Федеральный фонд медицинского страхования представляется отдельной строкой формы РСВ-1 ПФР в Пенсионный фонд РФ в срок до 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчётным периодом.
6. Расчёт платы за негативное воздействие на окружающую среду. «Упрощенцам», осущест-
вляющим любые виды деятельности на территории РФ, связанные с природопользованием, вредным воздействием на окружающую среду, размещением отходов производства и потребления, необходимо в срок до 20 января представлять расчёт за негативное воздействие на окружающую среду.
7. Представление статистической отчётности является обязательной.
8. На основании Федерального закона «О бухгалтерском учёте» №402-ФЗ от 06.12.2011 г. «упрощенцы» обязаны вести бухгалтерский учёт и представлять бухгалтерскую отчётность в ИФНС с 01.01.2013 г.
Порядок расчётов с учредителями определён Федеральным законом «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам создания бюджетными научными и образовательными учреждениями хозяйственных обществ в целях практического применения (внедрения) результатов интеллектуальной деятельности» №217-ФЗ от 02.08.2009 г., высшее учебное заведение может распоряжаться долями или акциями (для акционерных обществ) созданных МИПов и учитывать данные доходы на отдельном балансе.
Согласно Лицензионным договорам по передаче неисключительных прав платежи Лицензиару (университету) за предоставленное право использования объекта интеллектуальной собственности начисляются из чистой прибыли Лицензиата (МИПа) в виде дивидендов, пропорционально участию (доле) Лицензиара (Университета) в уставном капитале Лицензиата.
Порядок исчисления дивидендов определяется уставными документами. Общество представляет сводные бухгалтерские документы в течение 10 дней, следующих за отчётным периодом.
Согласно Уставам хозяйственных обществ, часть прибыли Общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале Общества. Выплата участникам части прибыли производится не позднее одного месяца с момента принятия общим собранием участников соответствующего решения.
ИНТЕРНЕТ-РЕСУРСЫ
1. www.sovbuh.ru (дата обращения: 23.04.2013).
2. www.abacr.ru (дата обращения: 23.04.2013).
Айнуллова Дания Габдулхаметовна, кандидат экономических наук, доцент кафедры «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит» УлГТУ.
