CC BY
151
УДК33
Папалашев А.А.
Старший преподаватель ГАОУВО «Дагестанский университет народного хозяйства»
г. Махачкала
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ Аннотация
В статье рассматривается экономическая сущность и значение налога на доходы физических лиц. Согласно статье 8 части первой Налогового кодекса РФ, налог - это обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с предприятий и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Ключевые слова Налоги, налогообложение, вычет, налог на доходы физических лиц.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является основным видом прямых налогов, который исчисляется в процентах от общего дохода физических лиц, за вычетом документально подтвержденных расходов, в соответствии с действующим законодательством.
Налог уплачивается по всем видам доходов физического лица, за исключением:
- государственных пособий, выплат и компенсаций;
- пособий по безработице;
- пособий по беременности и родам;
- государственных пенсий, назначаемых в установленном законом порядке;
- оплат за пожертвование;
- алиментов;
- иных видов прибыли, отраженных в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации. Доход может быть получен в денежной и натуральной форме, а также в виде материальной выгоды. Налогоплательщиками НДФЛ являются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ
(находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение последних 12 месяцев), а также нерезиденты РФ, получающие доходы из источников в Российской Федерации.
Ставка 13% считается основной ставкой и применяется ко всем доходам налоговых резидентов Российской Федерации.
Доходы нерезидентов рассчитываются отдельно по каждому платежу и не уменьшаются на вычеты, применяя ставку в следующих случаях:
- физическое лицо получает доход от работы в России;
- физическое лицо работает как высококвалифицированный специалист;
- физическое лицо-участник государственной программы переселения в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также близких родственников таких лиц, совместно переселившихся в Российскую Федерацию;
- иностранные граждане или лица без гражданства, являющиеся беженцами или получившие временное убежище на территории Российской Федерации, получают доход от трудовой деятельности;
- доходы членов экипажей судов, плавающих под государственным флагом Российской Федерации. Налоговые вычеты - это вычеты, на которые может быть уменьшен НДФЛ. Они предусмотрены
только для доходов, облагаемых по ставке 13%.
Существуют следующие группы налоговых вычетов:
- стандартные;
- социальные;
- инвестиционные;
- имущественные;
- профессиональные.
Стандартные налоговые вычеты
1. Вычет на налогоплательщика:
- 3 000 рублей, если налогоплательщик является лицом, участвовавшим в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, на производственном объединении «Маяк», а также лицам принимавшим участие в испытаниях ядерного оружия, инвалидам ВОВ и инвалидам из числа военнослужащих и т.д.;
- 500 рублей, если налогоплательщик является героем Советского Союза или РФ, являлся участником ВОВ, блокадником Ленинграда, инвалидам с детства, а также инвалидам I и II групп, и т.д.
Если физлицо имеет право одновременно на вычет в 3 000 руб. и в 500 руб., ему будет предоставлен максимальный.
2. Вычет на детей налогоплательщика:
1 400 руб. - на первого и второго ребёнка;
3 000 руб. - на третьего и каждого последующего;
12 000 рублей - на каждого ребёнка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Указанный вычет удваивается, если ребенок до 18 лет, а также учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.
Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет производится в двойном размере. Предоставление указанного налогового вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления их в брак.
Если налогоплательщик, имеет право более чем на один стандартный налоговый вычет, ему предоставляется максимальный из соответствующих вычетов, причем вычет на содержание детей предоставляется независимо от предоставления другого стандартного налогового вычета.
Социальные налоговые вычеты
1. Вычет на благотворительность - сумма вычета не может превышать 25% полученного физическим лицом дохода за год.
2. Вычет на обучение:
- до 120 000 руб. - на обучение своё, либо брата (сестры) в образовательном учреждении;
- до 50 000 руб. - на каждого ребёнка в общей сумме на обоих родителей
3. Вычет на лечение:
- до 120 000 руб. - на лечение и покупку медикаментов для себя, супруга, родителей, детей до 18 лет;
- размер вычета на лечение не лимитируется, если налогоплательщиком были потрачены деньги на дорогостоящее лечение.
4. Вычет на пенсионное обеспечение, страхование жизни и здоровья в добровольном порядке - до 120 000 руб. на заключение договоров НПО, страхования жизни и здоровья.
5. Вычет на накопительную часть пенсии - до 120 000 руб. на дополнительные взносы на накопительную часть пенсии.
В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде нескольких видов указанных расходов, налогоплательщик сам выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета, которая составляет 15600 рублей.
Инвестиционные налоговые вычеты
Налогоплательщики, осуществляющие следующие операции, имеют право на инвестиционные налоговые вычеты:
- с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
- внесение личных средств на свой индивидуальный инвестиционный счет;
- получение дохода от операций, отраженных на индивидуальном инвестиционном счете.
Имущественные налоговые вычеты
1. Вычет при продаже имущества:
ISSN 2410-6070_ИННОВАЦИОННАЯ НАУКА_№3 / 2021
- 1 000 000 руб. - максимальная сумма вычета при продаже жилых домов, квартир (долей в них), земельных участков;
- 250 000 руб. - максимальная сумма вычета при продаже иного имущества (автомобили, иностранная валюта и др.)
2. Вычет при приобретении жилья:
- 2 000 000 руб. - максимальная сумма расходов на строительство или приобретение на территории РФ жилого имущества;
- 3 000 000 руб. - максимальная сумма расходов на погашение процентов по кредитам, полученным на приобретение жилья.
Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2000000 рублей. Профессиональные налоговые вычеты
Предоставляется налоговым органом при подаче декларации в размере фактически понесенных и документально подтвержденных расходов. Индивидуальные предприниматели могут получить вычет в размере 20% от общей суммы получаемых ими доходов вместо учета расходов. Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют:
- налогоплательщики, работающие по договору подряда;
- налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера;
- налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения.
В 2020 году Госдума приняла несколько законов, касающихся НДФЛ, внеся определенные изменения. Итак, уже в этом году налоговые агенты должны предоставить сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ, а также годовой расчет по форме 6-НДФЛ до 1 марта, то есть в новый срок. Срок изменен не случайно, в 2021 году планируется представление 2-НДФЛ внутри расчета 6-НДФЛ. Также произошли другие изменения, касаемые контрольных соотношений для отчетов по НДФЛ, правил для сдачи отчетности организаций с обособленными подразделениями и прочие изменения. Список использованной литературы:
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) //Справочно-правовая система КонсультантПлюс.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (вторая //Справочно-правовая система КонсультантПлюс.
3. Министерства Финансов РФ. [Официальный сайт] Режим доступа. - http://www.minfin.ru.
4. Федеральная налоговая служба. [Официальный сайт] - Режим доступа - http://www.nalog.ru.
5. Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев, ДА. Мешкова, Ю.А. Топчи. - М.: ЮНИТИ, 2015.
© Папалашев А.А., 2021
УДК - 330
Стеблев А. А.
Магистр, студент, ФГБОУ ВО «МГУ им. Н. П. Огарёва».
г. Саранск, РФ Стеблев М.А.
Магистр, студент, ФГБОУ ВО «МГУ им. Н. П. Огарёва»
г. Саранск, РФ
МЕТОДЫ ЦЕНООБРАЗОВАНИЯ Аннотация
Ценообразование - это процесс установления цены с учетом принципов целеориентированности,
