CC BY
78
№ 3 - 2014 г. 08.00.00 экономические науки
УДК 612.393.1:336.2(470.62)
МОНИТОРИНГ НАЛОГОВОГО ВКЛАДА СУБЪЕКТОВ РЫНКА АЛКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ В БЮДЖЕТ КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ
Ю. Н. Шестакова
ФГБОУ ВПО «Кубанский государственный аграрный университет» (г. Краснодар)
В статье анализируется региональная динамика реализации алкогольных напитков, и рассчитывается налоговой вклад субъектов рынка алкогольной продукции в бюджет Краснодарского края.
Ключевые слова: налоговый вклад, алкогольная продукция, акциз, региональный бюджет.
Шестакова Юлия Николаевна — аспирант очной формы обучения, ассистент кафедры налогов и налогообложения ФГБОУ ВПО «Кубанский государственный аграрный университет», e-mail: [email protected]
Каждый субъект Российской Федерации имеет собственный бюджет и бюджет территориального государственного внебюджетного фонда. Бюджет субъекта (региональный бюджет) и территориального государственного внебюджетного фонда предназначены для исполнения расходных обязательств субъекта РФ [1, ст. 14 БК].
Доходы регионального бюджета подразделяются:
• на налоговые доходы;
• неналоговые доходы.
К налоговым доходам бюджетов субъектов РФ относятся доходы (100 %) от региональных налогов и подлежат зачислению налоговые доходы от некоторых федеральных налогов и сборов.
Рассмотрим распределение доходов по акцизам в бюджет региона:
• акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья — по нормативу 50 %;
• акцизов на спиртосодержащую продукцию — по нормативу 50 %;
• акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 %, за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков — по нормативу 40 %;
• акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 %,
включающую пиво, вина, фруктовые вина, игристые вина (шампанские), винные напитки, — по нормативу 100 %; • акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9 % включительно — по нормативу 100 % [1, ст. 56 БК].
Российский алкогольный рынок один из самых быстроразвивающихся и динамичных рынков мира. Отрасль отличается своей социальной значимостью и крайней зависимостью от государственного регулирования. В современных условиях рынок алкогольных напитков еще находится на этапе становления. Процесс консолидации отрасли набирает темпы, на российский рынок активно проникают иностранные компании. Специфика отрасли — теневой характер значительной части рынка, что не позволяет с достоверной точностью определить ее роль в экономике России. И хотя в последнее время в абсолютных объемах рынок водки и ликероводочных изделий (ЛВИ) находится в состоянии стагнации, в денежном выражении рынок растет достаточно стремительными темпами. В то же время активно растут показатели виноделов, что вызвано недавними карательными мерами государства в отношении грузинской и молдавской продукции [2].
В настоящее время самым крупным по объемным показателям среди предприятий алкогольной отрасли в России является пивной сегмент. Далее следуют производители водки и вина. Коньяки, ликеры, бальзамы и слабоалкогольные миксы пользуются меньшей популярностью, но и они находят своего потребителя. Широкий ассортимент этой категории спиртных напитков предлагает алкогольный рынок — от продукции среднего ценового сегмента до элитных и фирменных серий. Вино, которое производится на юге России, сегодня составляет одну третью часть всей выпускаемой в РФ алкогольной продукции. Среди слабоалкогольных напитков, которые предлагает россиянам рынок алкогольной продукции, пиво остается лидирующим по потреблению наименованием.
Таблица 1
Производство алкогольных напитков в Краснодарском крае, тыс. дкл
Наименование 2009 год 2010 год 2011 год 2012 год Отклонение(+, -)
Водка 1278,1 1006,5 470,9 255,3 -1022,8
Ликероводочные изделия с содержанием спирта до 25 % вкл. от объема готовой продукции 148,8 107,9 78,6 45,1 -103,7
Ликероводочные изделия с содержанием спирта свыше 25 % вкл. от объема готовой продукции 129,4 158,4 118,4 59,8 -69,6
Вина столовые, млн дкл. 20,8 23,3 20,1 18,1 -2,7
Вина специальные 761,7 754,7 698,1 491,4 -270,3
Вина игристые и газированные, млн.дкл. 1,4 2,2 3,0 2,9 + 1,5
Коньяк 243,5 203,4 171,2 155,9 -87,6
Пиво, кроме отходов пивоварения, млн дкл. 21,4 17,1 16,5 20,7 -0,7
По данным табл. 1, наблюдается сокращение производства всех алкогольных напитков в Краснодарском крае за исключением игристых и газированных вин, которые
увеличились на 1,5 млн дкл, т. е. больше чем в два раза. Спад в производстве связан с ужесточившейся политикой государства, направленной на снижение масштабов злоупотребления алкоголем за счет уменьшения доли потребления крепких спиртных напитков и при существенном снижении общего уровня потребления алкоголя.
Для того чтобы осуществить расчет налогового вклада субъектов рынка алкогольной продукции в бюджет Краснодарского края, определимся с понятием налогового вклада.
Под налоговым вкладом отрасли (хозяйствующего субъекта) будем понимать показатель, характеризующийся отношением величины поступлений в бюджет конкретного налога (сбора) к суммарной величине доходов бюджета, позволяющий оценить степень влияния отрасли (хозяйствующего субъекта) на доходную часть бюджета.
Таблица 2
Исполнение бюджета Краснодарского края за 2008-2012 годы, тыс. руб.
Наименование показателя 2008 год 2009 год 2010 год 2011 год 2012 год Отклонение (+,-) 2012 года к 2008 году
Доходы, всего 103138906,5 100 % 112595964,6 100 % 125315720,9 100 % 168169091,9 100 % 197509169,7 100 % +94370263,2
Федеральная налоговая служба 72915637,1 70,7 % 63269499,6 56,2 % 73819061,1 58,9 % 101437290,2* 60,3 % 109507603,5 55,4 % +36591966,4
Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ 5813985,5 5,64 % 1726574,7 1,53 % 2950982,8 2,35 % 12249134,5 7,28 % 3828759,2 1,94 -1985226,3
Акцизы на спирт этиловый из всех видов сырья, производимый на территории РФ 94073,2 0,091 % 30463,3 0,027 % -2233,4 2 505,2 0,00149% -12,7 -
Акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья, производимый на территории РФ 94073,2 0,091 % 30463,3 0,027 % -2233,4 2 505,2 0,00149% -12,7 -
Акцизы на спиртосодержащую продукцию, производимую на территории РФ 132,0 93,9 21,1 0,6 148,2 + 16,2
Акцизы на вина, производимые на территории РФ 902713,9 0,88 % 883293,4 0,78 % 1352560,2 1,08 % 1749027,9 1,04 % 1763393,2 0,89 % +860679,3
Акцизы на пиво, производимое на территории РФ 583194,5 0,57 % 578855,6 0,51 % 1204132,1 0,96 % 1 360 616,3 0,81 % 1689090,9 0,86 % + 1105896,4
Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей спирта этилового свыше 25 %**, производимую на территории РФ 320382,6 0,31 % 210175,9 0,19 % 349250,5 0,28 % 301727,0 0,18 % 311171,8 0,16 % -9210,8
Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей спирта этилового свыше 9 до 25 % включительно **, производимую на территории РФ 11773,6 0,01 % 12570,3 0,01 % 21698,7 0,02 % 16 208,5 0,01 % - -
Акцизы на алкогольную
продукцию с объемной
долей спирта этилового до 16497,1 10898,1 25329,4 368,3 64967,8 +48470,7
9 % включительно **, 0,02 % 0,01 % 0,02 % 0,03 % 0,03 %
производимую на
территории РФ
Примечание: * — налоговые и неналоговые доходы;** — за исключением вин
Рис. 1. Доходы бюджета Краснодарского края за период с 2008 по 2012 год
Каков вклад организаций и отраслей в развитие региональной экономики? Налоговый вклад субъектов рынка алкогольной продукции можно увидеть по данным о поступлении акцизов в бюджет Краснодарского края и рассчитать их долю от общей суммы доходов краевого бюджета.
В бюджет Краснодарского края в 2012 году мобилизовано 197,5 млрд руб. налоговых и неналоговых доходов. Прирост к уровню 2008 года превысил 91,5 % и составил 94,4 млрд руб. По объему доходов край уверенно занял первое место в Южном федеральном округе и вошел в первую десятку субъектов РФ, уступив только столичным и нефтегазодобывающим регионам. За анализируемый период времени доходы, поступаемые за счет Федеральной налоговой службы увеличились на 36, 6 млрд руб. Поступление за счет акциза на пиво увеличились почти в 3 раза, а за счет вины на 95,3 %.
Доходы бюджета края за счет поступлений акциза на алкогольную продукцию могли бы оказаться более высокими, но, к сожалению, еще одной частью алкогольного рынка России сегодня является его теневая сторона. Торговцы нелегальным и контрафактным спиртным без устали выискивают все новые и новые способы обогатиться за счет продажи низкопробного алкоголя и обойти закон. Меры, которые принимаются законодательством в этом направлении, не всегда достигают поставленных целей и рикошетом ударяют по законопослушным производителям. Но при этом наметившийся конструктивный диалог между властью и легальными алкогольными компаниями позволяет надеяться на скорое изменение ситуации с контрафактом в лучшую сторону.
Рис. 2. Налоговый вклад подакцизных товаров
Приоритетное направление реформирования системы налоговых отношений, направленное на ускорение темпов экономического роста страны в целом и ее регионов, должно сопровождаться мерами, позволяющими увеличить фактическую собираемость налогов и «перекрыть» имеющиеся в законодательстве каналы уклонения от налогообложения.
Список литературы
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ) от 31.07.1998 N 145-ФЗ. — Режим доступа : http://www.consultant.ru/popular/budget/56_10.html#p1296. — Дата обращения 11.03.2014.
2. Сельское хозяйство Краснодарского края : статистический сборник 2013 года. — Краснодар, 2013. — 235 с.
3. Официальный сайт Министерства финансов Краснодарского края. — Режим доступа : htpp: // depfinance.ru. — Дата обращения 03.03.2014.
MONITORING OF TAX CONTRIBUTION OF SUBJECTS OF ALCOHOLIC MARKET PRODUCTS IN THE BUDGET OF KRASNODAR KRAI
Y. N. Shestakova
FSBEIHPE «The Kuban state agrarian university» (Krasnodar c.)
The regional dynamics of realization of alcoholic beverages is analyzed in the article, and tax contribution of subjects of alcoholic products market to the budget of Krasnodar Krai is calculated.
Keywords: tax contribution, alcoholic products, excise, regional budget.
About authors:
Shestakova Yulia Nikolaevna — post-graduate full-time student, assistant of taxes and taxation chair at FBEI HPE «The Kuban state agrarian university», e-mail: [email protected]
List of the Literature:
1. Budgetary code of the Russian Federation (BC of the RF) of 31.07.1998 N 145-FZ. — Access mode: http://www.consultant.ru/popular/budget/56_10.html#p1296. — Date of the address 11.03.2014.
2. Agriculture of Krasnodar Krai: statistical collection of 2013. — Krasnodar, 2013. — 235 P.
3. Official site of the Ministry of Finance of Krasnodar Krai. — Access mode: htpp: // depfinance.ru. — Date of the address 03.03.2014.
