CC BY
105
МЕТОДЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА КАК ИНСТРУМЕНТЫ ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ПРЕДПРИЯТИЯ
Е.В. Зверева, канд. экон. наук, доцент И.М. Тлехугов, студент
Петербургский государственный университет путей сообщения Императора Александра I
(Россия, г. Санкт-Петербург)
DOI:10.24412/2500-1000-2022-5-4-108-111
Аннотация. В статье представлено содержание различных методов экономического анализа, используемых при проведении анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Значимость каждого из рассматриваемых методов определена необходимостью их использования для более детальной оценки финансового положения предприятия с точки зрения влияния объективных факторов, отражающих картину финансового состояния предприятия, как в текущем периоде, так и в перспективе. Данные факторы впоследствии будут рассматриваться как предпосылки разработки мероприятий по улучшению показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Ключевые слова: анализ, экономический анализ, горизонтальный анализ, вертикальный анализ, сравнительный анализ, трендовый анализ, факторный анализ, микроэкономический анализ, макроэкономический анализ, анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
В теории и на практике использование методов экономического анализа весьма распространено, поскольку любое научное исследование происходит посредством анализа и, соответственно, используемых им методов исследования. Изучение показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия в условиях изменяющегося рынка всегда актуально, ибо выявляются не только благоприятные и неблагоприятные тенденции в развитии предприятия, но и делаются прогнозы относительно его состояния в будущем.
Рассмотрение различных методов экономического анализа при проведении анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия представлены в работах В.И. Бариленко, С.Б. Барнгольц, В.В. Бочарова, Г.П. Герасименко, Л.Т. Гиляровской, Т.М. Голубевой, Л.В. Донцовой, О.В. Ефимовой, В.В. Ковалева, Э.А. Маркарья-на, Е.В. Негашева, Г.В. Савицкой, Р.С. Сайфуллина, А.Д. Шеремета и др.
Как правило, экономический анализ использует точные экономические методы. Объектом данных методов являются показатели хозяйственной деятельности,
предоставляемые в виде функций, аргументами которых являются показатели-факторы.
Метод - это способ исследования предмета. Всеобщим методом исследования является метод диалектики. В то время как методом экономического анализа считают способ познания и исследования экономических явлений, хозяйственных процессов в их становлении и развитии. Анализ - это единство синтеза и самого анализа. Данное выражение означает, что сначала необходимо детально изучить каждый отдельный элемент, выявить его роль и значение внутри целого, что и представляет собой собственно анализ. Далее следует воссоединить все элементы по приоритету в единое целое, тем самым произвести синтез. Анализ и синтез фактически две стороны единого процесса познания явлений.
Совершенствование набора инструментов научного исследования имеет очень колоссальное значение и от этого напрямую зависит успех и эффективность аналитической работы. В зависимости от того, насколько точные должны быть методы анализа, зависит степень погружения спе-
циалиста в сущность изучаемых экономических явлений. Одним из важных приобретений экономической науки принято считать использование математических методов в экономических исследованиях, что позволяет проводить анализ более глубоко и точно.
При проведении анализа все показатели должны быть взаимосвязаны и взаимообусловлены между собой. Обычно это вытекает из реально существующих связей между экономическими явлениями, которые они описывают. Комплексный подход к изучению экономики предприятий предусматривает систематизацию показателей, так как совокупность показателей без учета их взаимосвязи, соподчиненно-сти не может дать настоящего представления об эффективности хозяйственной деятельности. По данной причине вся конкретная информация о разных видах деятельности должна быть органически увязана между собой в единой комплексной системе. Когда изучают экономические явления в динамике, тогда возникает необходимость постоянного сравнения фактических показателей с плановыми, с показателями прошедших периодов и с показателями среднеотраслевыми, так как хозяйственные процессы постоянно изменяются.
В экономической науке определяют три характерные черты метода экономического анализа. Первая черта метода состоит в использовании системы показателей для измерения экономических явлений и процессов. При этом каждое происходящее экономическое явление или процесс описывается не одним показателем, а целым комплексом экономических показателей. Поэтому результаты анализа напрямую зависят от степени достоверности и полноты показателей, которые отражают сущность изучаемых явлений. Вторая черта характеризуется важностью выбора измерителей для оценки рассматриваемых явлений и процессов. Стандартно в экономическом анализе используют такие измерители как: натуральные (физические) единицы, трудовые и стоимостные. Именно использование разных измерителей дает возможность выявить и оценить влия-
ние факторов на изменение анализируемого показателя. Третья черта метода заключается в выявлении и измерении факторов, их взаимосвязей и влиянии на анализируемые показатели. Выявление и измерение факторов проводят с помощью различных приемов и методов.
Общей основой методологии анализа финансово-хозяйственной деятельности является выявление влияния различных факторов на конечные результаты деятельности системы. На основе использования методов экономического анализа можно выявить причинно-следственные связи отдельных параметров исследуемого процесса и определить, насколько изменение того или иного фактора способно повлиять на конечный результат. При этом, естественно, возникает необходимость в классификации методов, выделяя те из них, которые имеют решающее значение в формировании конечных результатов.
В различных методиках анализа финансово-хозяйственной деятельности многие авторы солидарны в том, что на основе практических исследований широкое распространение получили следующие методы анализа: горизонтальный анализ, вертикальный анализ, трендовый анализ, сравнительный анализ, факторный анализ, метод финансовых коэффициентов.
Горизонтальный анализ - это процесс сравнения каждого значения показателя бухгалтерской (финансовой) отчетности с предыдущим периодом в части простого сравнения статей отчетности, изменение этих статей в сравнении с динамикой других статей отчетности. Вертикальный анализ - это процесс определения удельного веса показателя в общем итоговом показателе и оценка его колебаний с предшествующим периодом. Трендовый анализ изучает отклонение показателей от уровня базисного периода за ряд лет, вследствие чего формируется тренд, на основе которого с очевидной вероятностью можно определить в дальнейшем прогнозное значение показателей. Сравнительный анализ - это процесс сравнения отдельных показателей деятельности, как внутри предприятия (внутрихозяйственный анализ), так и показателями среднеотраслевыми, а
также предприятий-конкурентов. Факторный анализ - процесс определения влияния факторов на результативный показатель. Факторный анализ может быть прямым (непосредственно сам анализ), когда результативный показатель разделяем на отдельные части, так и обратным (синтез), где напротив отдельные показатели объединены в один общий (результативный). Метод финансовых коэффициентов (относительных показателей) представляет соотношение отдельных статей баланса с целью определения взаимосвязей показателей и, как следствие, доказательства ими полученных абсолютных значений показателей.
Макроэкономический анализ применяют при исследовании экономических процессов на уровне отдельных отраслей, национальной экономики. Микроэкономический анализ основан на изучении финансового положения хозяйствующих субъектов. Внешний анализ (макроэкономический) осуществляется инвесторами, поставщиками ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности предприятия для определения
приращения прибыли и снижении финансовых рисков. Внутренний анализ проводится непосредственно самим предприятием с целью планирования и достижения стабильной финансовой устойчивости в перспективе.
Таким образом, анализ финансово-хозяйственной деятельности - это комплекс аналитических мероприятий, который систематизирует и обрабатывает доступную информацию, а также на основе которого возможно выявление проблем в деятельности хозяйствующего субъекта. Применяя различные методы, можно получить более достоверные результаты в оценке финансового положения, выявить неблагоприятные тенденции в финансовых показателях деятельности и разработать мероприятия, способствующие улучшению финансового положения предприятия. В связи с данным обстоятельством, результаты анализа отражают основные тенденции в деятельности любого хозяйствующего субъекта и должны рассматриваться как основа при разработке и принятии эффективных решений в системе управления деятельностью предприятия.
выгодного вложения инвестиций с целью
Библиографический список
1. Бариленко В.И. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. - М.: Юрайт, 2020. - 456 с.
2. Голубева, Т.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебное пособие. -М.: Академия, 2019. - 320 с.
3. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник. - 6-е изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2020. - 724 с.
- Экономицеские HayKU-
МETHODS OF ECONOMIC ANALYSIS AS TOOLS FOR ANALYZING THE FINANCIAL AND ECONOMIC ACTIVITIES OF THE ENTERPRISE
E.V. Zvereva, Candidate of Economic Sciences, Associate Professor I.M. Tlekhugov, Student
Emperor Alexander I St. Petersburg State Transport University (Russia, St. Petersburg)
Abstract. The article presents the content of various methods of economic analysis used in the analysis of the financial and economic activities of the enterprise. The significance of each of the methods under consideration is determined by the need to use them for a more detailed assessment of the financial situation of the enterprise from the point of view of the influence of objective factors that reflect the picture of the financial condition of the enterprise, both in the current period and in the future. These factors will subsequently be considered as the prerequisites for the development of measures to improve indicators of the financial and economic activities of the enterprise.
Keywords: analysis, economic analysis, horizontal analysis, vertical analysis, comparative analysis, trend analysis, factor analysis, microeconomic analysis, macroeconomic analysis, analysis of the financial and economic activities of the enterprise.
