CC BY
122
МЕЖДУНАРОДНЫЙ НАУЧНЫЙ ЖУРНАЛ «СИМВОЛ НАУКИ» №5/2016 ISSN 2410-700X
"Харьковский машиностроительный завод ФЭД" - привод-генераторы для двигателей Ил-76
"Зоря-Машпроект" - редукторы и газотурбинные установки для надводных кораблей проектов 22350, 11356Р/М.
Авиастроение "КБ Антонов" - самолёты Ан-70, АН-148, АН-124; - комплектующие к авиационной технике; - гидравлические системы и тормозные парашюты для истребителей Су-27, Су-30, Су-35, комплектующие для истребителя-бомбардировщика Су-34.
Приборостроение "Фотоприбор" "Арсенал" "Лорта" - системы наведения для танков самолетов и зенитных ракетных комплексов; - элементы противотанковых комплексов "Хризантема"; - аппаратура управления вертолетов Ми-24.
Таким образом, современные кризисные явления, санкции ведённые в отношении российского оборонно-промышленного комплекса в следствие политической нестабильности, ставят задачу импортозамещения на совершенно новый уровень, что на современном этапе является жизненно-важной необходимостью для выживания и развития оборонной промышленности России. Список использованной литературы:
1. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Украины о военно-техническом сотрудничестве http://docs.cntd.ru/document/1902109
2.Военно-техническое сотрудничество Украины и России. Досье. http://tass.ru/info/1266442http: //tass.ru/info/1266442
3. Указ от 28 августа № 691/2014 Указ Президента Украины от 27 августа 2014 года № 691/2014 О решении Совета национальной безопасности и обороны Украины от 27 августа 2014 года «О мерах по усовершенствованию государственной военно-технической политики»http://online.zakon.kz/ Document/?doc_id=31595884
© Бревнов В.Г., 2016
УДК 657.075.32
Бузмакова Марина Владимировна
студент 2 курса магистратуры, РЭУ им. Г. В. Плеханова
г. Москва, РФ E-mail: bmwplus164@gmail.com
МЕТОДИКА ОЦЕНКИ АУДИТОРСКОГО РИСКА ПРИ ВНУТРЕННЕМ АУДИТЕ РАСЧЕТНЫХ
ОПЕРАЦИЙ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
Аннотация
В данной статье предложена методика оценки аудиторского риска и его составляющих: неотъемлемого риска, риска средств контроля и риска необнаружения, - при внутреннем аудите расчетных операций коммерческого банка с учетом специфики банковской деятельности. Уровень аудиторского риска и его составляющих рассчитывается на основе интерпретации качественной оценки в количественное значение. Качественная оценка основана на методе экспертных оценок уровня риска с учетом профессиональных качеств сотрудников: в роли экспертов выступают внутренние аудиторы.
Ключевые слова
Аудиторский риск (audit risk), неотъемлемый риск (inherent risk), риск средств контроля (control risk), риск
необнаружения (detection risk), общий уровень существенности, рабочий уровень существенности, объективная оценка степени компетентности, индикаторы коэффициента степени компетентности, шкала интерпретации вероятности, оценочная карта аудитора, опросный лист.
_МЕЖДУНАРОДНЫЙ НАУЧНЫЙ ЖУРНАЛ «СИМВОЛ НАУКИ» №5/2016 ISSN 2410-700X_
На стадии планирования внутреннего аудита важным для аудиторов является поиск факторов, которые воздействуя на порядок осуществления расчетных операций, могут привести к существенному искажению финансовой отчетности. Аудиторская оценка существенности расчетных операций может помочь решить следующие вопросы: какие статьи исследовать, использовать ли аудиторскую выборку (в каком объеме) и аналитические процедуры. Решение данных вопросов необходимо внутреннему аудитору для того чтобы выбрать такие аудиторские процедуры, которые в совокупности позволят снизить аудиторский риск [1].
Аудиторский риск при внутреннем аудите - риск выражения внутренним аудитором ошибочного мнения в итоговой аудиторской документации (акте аудитора).
Модель аудиторского риска (audit risk) при внутреннем аудите расчетных операций (как и при внешнем) мультипликативна. Зависимость между тремя составляющими аудиторского риска: неотъемлемого риска (inherent risk), риска средств контроля (control risk) и риска необнаружения (detection risk), - можно выразить в виде формулы 1.
Ar = Ir * Cr * Dr, (1)
Где Ar - аудиторский риск;
Ir - неотъемлемый риск;
Cr - риск средств контроля;
Dr - риск необнаружения.
Неотъемлемый риск представляет собой суммарный риск ошибок при осуществлении расчетных операций, взвешенный с учетом профессиональных качеств сотрудников расчетно-операционного отдела.
Риск средств контроля - определяемая внутренним аудитором вероятность того, что существующая система внутреннего контроля не будет своевременно обнаруживать и исправлять существенные нарушения, а также препятствовать возникновению таких нарушений. Риск средств контроля характеризует степень надежности систем учета и внутреннего контроля банка [2, с.278 -280].
Величина риска необнаружения зависит от профессиональной компетенции внутреннего аудитора, его квалификации, степени знакомства с деятельностью банка.
Во многих случаях неотъемлемый риск и риск средств контроля взаимосвязаны. Для внутреннего аудита расчетных операций неотъемлемый риск представляет собой вероятность появления существенных искажений или ошибок в группе однотипных расчетных операций до того, как такие искажения будут выявлены средствами системы внутреннего контроля или при условии допущения отсутствия таких средств.
На стадии предварительного планирования, по результатам которого утверждается общий план проверки, внутренние аудиторы проводят оценку общего уровня существенности в соответствии с принятой банком методикой и оценку уровня аудиторского риска по качественным характеристикам: «высокий», «средний», «низкий».
На стадии детального планирования внутреннего аудита необходимо определить рабочий уровень существенности (уровень существенности, который используется в процессе детального планирования внутреннего аудита при выборе информации в статьях и разделах банковской отчетности для проведения аудиторских процедур) и произвести количественную оценку аудиторского риска с учетом профессиональных качеств сотрудников расчетно-операционного отдела [3, c.153].
Для количественной оценки аудиторского риска предлагается использовать метод экспертных оценок, состоящий из нескольких этапов:
1. Отбор экспертов и формирование экспертной группы: в качестве экспертов выступают сотрудники Службы внутреннего аудита. Для качественной оценки риска средств контроля экспертам предлагается вопросник (оценочная карта), в котором каждому ответу соответствует определенное количество баллов. Пример оценочной карты руководителя аудиторской группы представлен в Приложении 2.
2. Разработка анкеты для проведения опроса. При качественной оценке неотъемлемого риска и риска необнаружения в опросном листе респондентам дается перечень расчетных операций, распределенных по группам. Эксперт должен оценить вероятность ошибки по каждой группе расчетных операций и проставить
_МЕЖДУНАРОДНЫЙ НАУЧНЫЙ ЖУРНАЛ «СИМВОЛ НАУКИ» №5/2016 ISSN 2410-700X_
соответствующий балл. В анкете (опросном листе) указываются данные респондента: личные данные (ФИО), стаж работы в банковской сфере, образование, специализация в узкой сфере, степень участия в осуществлении проверяемых операций. В качестве респондентов выступают сотрудники расчетно-операционного отдела, а также лица, осуществляющие внутренний контроль. Пример опросного листа руководителя экспертной группы представлен в Приложении 1.
3. Проведение опроса (анкетирование).
4. Обработка информации путем составления сводных таблиц, получение количественной оценки аудиторского риска и подведение итогов.
Суммовая оценка аудиторского риска в общем случае зависит от оценок экспертами вероятности выражения неверного аудиторского мнения и коэффициента степени компетентности экспертов, который учитывает опыт и квалификацию и является основной характеристикой эксперта, которая используется при определении суммарных оценок [4, c. 56-60].
В зависимости от компонента аудиторского риска применяются различные параметры оценки (формула 2):
Ar = ZU щ * сг * drt = * * (2)
Lj=iAirj Lj=iAcrj Lj=iAdrj
где щ - средневзвешенная оценка вероятности ошибки в i-той группе расчетных операций;
сг - средневзвешенная оценка средств внутреннего контроля;
dri - средневзвешенная оценка вероятности необнаружения ошибки в i-той группе расчетных операций;
a-ij - оценка вероятности ошибки в i-той группе расчетных операций j-тым экспертом;
bj - оценка средств внутреннего контроля j-тым экспертом (коэффициент b для каждого эксперта рассчитывается как отношение общей суммы баллов из оценочной карты аудитора к максимальной сумме баллов в вопроснике (оценочной карте) аудитора: b = b*/bmax);
a-ijbj - оценка вероятности ошибки в i-той группе расчетных операций j-тым экспертом;
Сц - оценка вероятности необнаружения ошибки в i-той группе расчетных операций j-тым экспертом (равна обратной величине оценки вероятности ошибки в i-той группе расчетных операций j-тым экспертом:
сч =
Airj - оценка степени компетентности сотрудников расчетно-операционного отдела j-тым экспертом;
Acrj - оценка степени компетентности сотрудников, осуществляющих внутренний контроль расчетных операций в банке, j-тым экспертом;
Adrj - оценка степени компетентности экспертов (сотрудников СВА);
p - общее число экспертов;
n - общее число групп расчетных операций.
Коэффициент степени компетентности определяется набором индикаторов, которые оказывают на него различное влияние, поэтому они имеют различный вес. При определении коэффициента степени компетентности сотрудников учитываются 4 индикатора: должность, стаж работы в банковской сфере, узкая специализация в данном вопросе и степень участия в данном вопросе. Данные характеристики оцениваются по десятибалльной шкале (шкала значений представлена в таблице 1) и сводятся в один показатель (формула 3), характеризующий объективную оценку степени компетентности j-тым экспертом [5].
¿j-ЩГ1; (3)
где Aj - коэффициент степени компетентности, оцененный j-тым экспертом; h(j - i-тый индикатор степени компетентности, оцененный j-тым экспертом; к - общее число индикаторов (в описанной методике k=4).
МЕЖДУНАРОДНЫЙ НАУЧНЫЙ ЖУРНАЛ «СИМВОЛ НАУКИ» №5/2016 ISSN 2410-700X_
Таблица 1
Шкала значений факторов веса для качественной оценки степени компетентности сотрудников
Факторы веса Характеристика Баллы
Должность Председатель Правления/ Зам. Пред-ля правления/главный бухгалтер 10
Руководитель/ Зам. Руководителя управления/заместители Главного бухгалтера 7
Начальник/ зам. Начальника отдела/Руководитель аудиторской группы 4,5
Ведущий специалист/бухгалтер-контроллер/внутренний аудитор 3
Специалист/бухгалтер-контроллер/внутренний аудитор 2
Стаж работы в банковской сфере Более 10 лет 10
От 7 до 10 лет 7
От 5 до 7 лет 4,5
От 2 до 5 лет 3
Менее 2 лет 2
Узкая специализация в данном вопросе Узкая специализация: специальное образование, курсы профессиональной подготовки и курсы повышения квалификации 10
Узкая специализация: специальное образование, курсы профессиональной подготовки или курсы повышения квалификации 7
Узкая специализация: специальное образование 4,5
Широкая специализация: курсы профессиональной подготовки или курсы повышения квалификации 3
Широкая специализация 2
Степень участия в данном вопросе Ответственное лицо 10
Постоянно участвует в данном процессе/решении вопроса 7
Иногда участвует в данном процессе/решении вопроса 4,5
Теоретически знаком с процессом/проблематикой вопроса, но практически не осуществляет 3
Мало знаком с процессом/проблематикой вопроса 2
Для количественной оценки неотъемлемого риска и риска необнаружения необходимо установить шкалу интерпретации вероятности (шкала пересчета экспертных оценок в соответствующие количественные
значения):
Таблица 2
Количественная шкала интерпретации вероятности
Уровень вероятности (балл) 1 2 3 4 5
% вероятности 20% 40% 60% 80% 100%
Пересчет рейтинговых средневзвешенных оценок вероятности ошибки в i-той группе расчетных операций и необнаружения этой ошибки, производится с использованием описанной выше методики по формуле 4:
Pirl(Pdrl) = iri(dri)*20, (4)
где Piri(Pdri) - количественная оценка вероятности ошибки в i-той группе расчетных операций (необнаружения этой ошибки);
- средневзвешенная оценка вероятности ошибки в i-той группе расчетных операций (необнаружения этой ошибки) j-тым экспертом.
Для количественной оценки риска средств контроля необходимо определить его допустимые границы: от 60 до 80%. Данные значения были выбраны в связи со спецификой банковской деятельности: риск средств контроля в коммерческом банке всегда высокий, но не может быть 100%, так как в кредитной организации система внутреннего контроля должна работать эффективно в соответствии с нормативной документацией Банка России.
Пересчет средневзвешенной оценки риска средств контроля производится по следующей формуле:
PCri = 60 + (cri * 20), (5)
где 60 - минимально допустимая величина РСК (%);
20 - дополнительное значение для определения максимальной величины РСК (%); cri - средневзвешенная оценка средств внутреннего контроля;
_МЕЖДУНАРОДНЫЙ НАУЧНЫЙ ЖУРНАЛ «СИМВОЛ НАУКИ» №5/2016 ISSN 2410-700X_
Pcri - количественная оценка риска средств контроля [6].
На основе полученного уровня аудиторского риска и принятого уровня существенности руководитель СВА может составить эффективную программу аудита, определить характер аудиторских процедур и объем аудиторской выборки.
Приложение 1
Опросный лист №1
Личные данные
ФИО: Кулаков Юрий Леонидович
Должность: руководитель СВА (4,5 балла), стаж работы в банковской сфере: 12лет (10 баллов),
Тип респондента: 3
(1-сотрудник расчетно-операционного отдела, 2-бухгалтер-контроллер, 3-внутренний аудитор)
Проставьте оценки в таблице рейтинговых оценок:
Специализация в узкой сфере: 1 (10 баллов)
(1-специальное образование, курсы профессиональной подготовки и курсы повышения квалификации по данному кругу вопросов, 2-специальное образование, курсы профессиональной подготовки или курсы повышения квалификации по данному кругу вопросов; 3-специальное образование (в банковской сфере); 4 -широкая специализация: экономическое образование, курсы профессиональной подготовки или курсы повышения квалификации по данному кругу вопросов; 5 - широкая специализация: экономическое образование).
Степень участия в данном вопросе: 1 (10 баллов)
(1-ответственное лицо; 2-постоянно участвует в данном процессе/решении вопроса; 3-иногда участвует в данном процессе/решении вопроса; 4-теоретически знаком с процессом/проблематикой вопроса, но практически не осуществляет; 5-мало знаком с процессом/проблематикой вопроса).
Группы расчетных операций (в соответствии с обязанностями сотрудников расчетно-операционного отдела) Оценка вероятности ошибки при осуществлении расчетных операций: 4-5-высокая (от 80% до 100%) 3-4-вероятно (от 60% до 80%) 2-3-возможно (от 40% до 60%) 1-2-низкая (от 20% до 40%) 0-1-отдаленная (от 0% до 20%)
1 2
1 .Операции, связанные с открытием/закрытием банковского счета клиенту: бронирование счетов, проверка документов для открытия банковского счета, регистрация счетов в журнале открытых/закрытых счетов, формирование сообщений в ФНС и т.д.) 2,48
2.Операции, связанные с ведением банковских счетов клиентов: ведение и хранение юридических досье, запрос полномочий, приостановления операций на счетах и аресты и т.д.) 1,54
З.Операции, связанные с организацией электронных расчетов, осуществляемых через расчетную сеть Банка России: прием выписок Банка России, сверка остатков, отзыв документов по заявлению клиента, зачисление средств на счета клиентов и т.д.) 3,29
4.Операции, связанные с организацией форм безналичных расчетов: соблюдение очередности, регистрация расчетных документов, ведение картотек, частичная оплата, проверка полномочий и подтверждающих документов, открытие аккредитивов, счет невыясненных сумм и т.д.) 3,87
5.Банковские услуги: контроль списания комиссий банка, исправительные проводки и т.д. 4,80
б.Обработка запросов контролирующих органов (Банка России, МВД, ФНС и т.д.) 1,77
7.Операции по корреспондентским счетам ЛОРО и НОСТРО, МФР: прием выписок по кор. счетам, сверка остатков, зачисление средств 3,63
8.Клиринговые расчеты 3,21
8 1=1 24,59
МЕЖДУНАРОДНЫЙ НАУЧНЫЙ ЖУРНАЛ «СИМВОЛ НАУКИ» №5/2016 2410-700Х
.. 4,5+10+10+10 _ „.сп
Лап =-^-= 3,45; % = 24,59
Приложение 2
Оценочная карта эксперта (вопросник аудитора) №1
При балльной оценке ответов на вопросы рекомендуется исходить из следующего: 0 — да, в полной мере; 1 — в основном, в большинстве случаев; 2 — частично, иногда; 3 — нет, никогда, в том числе в случае отсутствия.
Обязательные элементы, основанные на Методических рекомендациях Банка России:
1 Соответствует ли созданная СВК положениям, предусмотренным уставом, внутренними документами коммерческого банка, о составе, порядке их образования и полномочиях? Ответ: 0
2. Имеет ли коммерческий банк внутренние документы, определяющие:
2.1. основные вопросы, связанные с осуществлением внутреннего контроля, предусмотренные Приложением 2 к Положению Банка России №242-П? Ответ: 0
2.2. порядок и процедуры осуществления внутреннего контроля расчетных операций? Ответ: 1
3. Соблюдаются ли банком порядки и процедуры, указанные в пунктах 1.2.1-1.2.2? Ответ: 2
4. Осуществляет ли СВК банка на постоянной основе контроль за функционированием системы управления банковскими рисками и оценку банковских рисков при осуществлении расчетных операций?
Ответ: 0
5. Осуществляет ли СВК контроль за эффективностью принятых по результатам проверок мер, обеспечивающих снижение уровня выявленных рисков? Ответ: 1
6. Соблюдается ли банком установленный порядок распределения полномочий между подразделениями и сотрудниками банка при совершении расчетных операций? Ответ: 1
7. Установлен ли банком порядок выявления и контроля за областями потенциального конфликта интересов служащих с целью исключения возможности сокрытия ими противоправных действий (п. 3.4.3 Положения Банка России № 242-П)? Ответ: 0
8. Предоставляются ли исполнительным органам банка, а также руководителям структурных подразделений отчеты и информация о результатах деятельности расчетно-операционного отдела в целях выявления недостатков контроля, нарушений, ошибок? Ответ: 2
9. Осуществляется ли сверка отчетов о соблюдении установленных лимитов на осуществление расчетных операций с данными первичных документов? Ответ: 1
10. Осуществляется ли в банке проверка соблюдения порядка совершения расчетных операций сделок с одновременным информированием соответствующих руководителей банка о выявленных нарушениях, ошибках и недостатках? Ответ: 2
11. Осуществляется ли в банке выверка счетов с одновременным информированием соответствующих руководителей банка о выявленных нарушениях, ошибках и недостатках? Ответ: 1
12. Осуществляет ли банк процедуры по общему контролю автоматизированных информационных систем? Ответ: 0
13. Осуществляет ли банк программный контроль расчетных операций? Ответ: 1
14. Устанавливаются ли банком правила управления информационной деятельностью, включая порядок защиты от несанкционированного доступа и распространения конфиденциальной информации?
Ответ: 0
15. Разработаны ли банком планы действий на случай непредвиденных обстоятельств с использованием дублирующих (резервных) систем и(или) устройств? Ответ: 1
16. Соблюдается ли порядок проверки планов действий, указанных в пункте 4.5? Ответ: 3
17. Имеет ли банк внутренние документы, определяющие порядок мониторинга системы внутреннего контроля советом директоров, иными органами банка? Ответ: 1
18. Соблюдается ли банком порядок, указанный в пункте 5.1? Ответ: 2
_МЕЖДУНАРОДНЫЙ НАУЧНЫЙ ЖУРНАЛ «СИМВОЛ НАУКИ» №5/2016 ISSN 2410-700X_
19. Соответствуют ли внутренние документы, определяющие порядок деятельности службы внутреннего контроля, функции службы внутреннего контроля, положениям, определенным пунктом 4.4 Положения Банка России № 242-П? Ответ: 1
20. Определена ли во внутренних документах банка независимость службы внутреннего контроля? Ответ: 0
21. Установлены ли в банке требования к профессиональной компетентности руководителя (его заместителей) службы внутреннего контроля? Ответ: 0
22. Соблюдаются ли требования, определенные в пункте 5.7? Ответ: 3
23. Применяются ли в банке основные способы (методы) осуществления проверок службой внутреннего контроля, приведенные в Приложении 3 к Положению Банка России № 242-П? Ответ: 1
24. Выявляются ли службой внутреннего контроля банка недостатки и нарушения в области осуществления расчетных операций, аналогичные установленным ранее в ходе проверок, проводимых Банком России? Ответ: 2 [7]
Дополнительные критерии на основе требований Базельского комитета по банковскому надзору
1. Установлены ли в банке требования к профессиональной компетентности членов совета директоров?
Ответ: 3
2. Входят ли в состав совета директоров лица, не занимающиеся повседневным управлением банка?
Ответ: 1
3. Создан ли при совете директоров специальный комитет, ответственный за общий надзор за подготовкой финансовой отчетности и функционированием системы внутреннего контроля (комитет по аудиту)? Ответ: 0
4. Насколько доступны документы, определяющие операционные процедуры в области внутреннего контроля, всем заинтересованным сотрудникам банка? Ответ: 3
5. Существуют ли в кредитной организации программы, направленные на повышение уровня компетентности всех заинтересованных сотрудников банка в области внутреннего контроля? Ответ: 3
6. Устанавливает ли совет директоров приемлемые уровни рисков, принимаемых на себя банком, в частности: Ответ: 0
-лимиты ответственности при осуществлении сделок со связанными с банком лицами (Письмо ЦБ РФ от 17.01.2005 № 2-Т)?
-экономические критерии взаимосвязи заемщиков при расчете норматива Н6 (Письмо ЦБ РФ от 10.09.2004 № 106-Т)?
-предельные значения коэффициентов дефицита/избытка ликвидности в разрезе групп активов и пассивов, сформированных по срокам востребования/погашения (Письмо ЦБ РФ от 27.07.2000 № 139-Т)?
7. Применяются ли банком внутренние модели оценки банковских рисков при осуществлении расчетных операций? Ответ: 3
8. Предусмотрены ли внутренними документами банка процедуры, направленные на раннюю диагностику критических уровней банковских рисков при осуществлении расчетных операций (например, процедура стресс-тестинга)? Ответ: 3
9. Предусмотрены ли внутренними документами банка мероприятия, направленные на устранение рисков банка при осуществлении расчетных операций? Ответ: 2
10. Возможен ли в банке пересмотр системы внутреннего контроля для эффективного отслеживания новых или до этого не контролируемых рисков? Ответ: 3
11. Предусмотрены ли внутренними документами банка следующие процедуры:
11.1 контроль за деятельностью, в частности проверка руководителем операционного управления отчетов о работе и отклонениях от поставленных целей на ежедневной, еженедельной или ежемесячной основе? Ответ: 2
11.2 проверка соблюдения установленных лимитов при осуществлении расчетных операций и последующий контроль устранения выявленных нарушений? Ответ: 1
_МЕЖДУНАРОДНЫЙ НАУЧНЫЙ ЖУРНАЛ «СИМВОЛ НАУКИ» №5/2016 ISSN 2410-700X_
11.3 система сверки счетов и перекрестной проверки? Ответ: 1
12. Существует ли в кредитной организации в максимально возможной степени разделение полномочий между некоторыми сотрудниками расчетно-операционного отдела для снижения риска манипулирования финансовой информацией и риска хищения имущества? Ответ: 3
13. Проводятся ли в банке периодические проверки обязанностей и функций сотрудников, занимающих ключевые посты, с тем чтобы они не имели возможности скрывать совершение неправомерных действий? Ответ: 3
14. Ограничивает ли (определяет лимиты) автоматизированная банковская система доступ к информации любого незаинтересованного пользователя? Ответ: 0
15. Разработаны ли в банке или правила, касающиеся формирования, передачи и защиты внутрибанковской отчетности? Ответ: 0
16. Соблюдаются ли в банке требования, указанные в пункте 4.2? Ответ: 1
17. Оценивается ли на постоянной основе общая эффективность внутреннего контроля? Ответ: 3
18. Разработана ли детальная методика оценки эффективности системы внутреннего контроля, проводимая службой внутреннего аудита? Ответ: 2
19. Разработана ли программа координации деятельности (взаимодействия) внешнего и внутреннего аудита банка? Ответ: 2
20. Предусмотрен ли в банке порядок пересмотра плана внутреннего аудита? Ответ: 1
21. Существует ли в банке внутрибанковская процедура оценка капитала, отличная от базового подхода определения достаточности капитала по Инструкции № 110-И? Ответ: 3 [8]
Результат: Г=69 h =144
итах 144
Ь1=0,48
1 1
сл =-=-= 0,085
1 а1Ь1 24,59 * 0,48
Ädr1c1 = 3,45 * 0,085 = 0,29
Уровень риска необнаружения расчетных операций с учетом профессиональных качеств руководителя
Службы внутреннего аудита равен 5,8% (dr = 0,29 * 20 = 5,8%).
Список использованной литературы:
1. Третьякова С.Н. Некоторые вопросы повышения эффективности внутреннего аудита в коммерческом банке [Электронный ресурс] // URL: http:// vlastdviu.ru/downLoad/rio/j2010-3/5.doc (дата обращения: 02.05.2016).
2. Усатова Л.В., Сероштан М.С., Арская Е.В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Учебное пособие. - М.: Дашков и К, 2014. - 391 с.
3. Ситнов А.А. Международные стандарты аудита: учебник для студентов вузов, обучающихся по направлению подготовки «Экономика», квалификация «магистр». - М.: Юнити-Дана, 2014. - 239 с.
4. Корнеев М. Стратификация направлений аудиторской проверки: последовательность действий // Регламент: Внутренний контроль в кредитной организации. - №1/2016. - 2016. - 112 с.
5. Чайковская А.А. Оценка профессиональной пригодности персонала [Электронный ресурс] // Материалы VII Международной студенческой электронной научной конференции «Студенческий научный форум» URL: http://www.scienceforum.ru/2015/818/13959 (дата обращения: 02.05.2016).
6. Орлов С. Н. Риски внутреннего аудита [Электронный ресурс] // Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. - URL: http://www.dsHb.net/bux-uchet/riski-vnutrennego-audita.html (дата обращения: 15.04.2016).
7. «Положение об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах», утв. Банком России 16.12.2003 №242-П (ред. от 24.04.2014) [Электронный ресурс] // СПС КонсультантПлюс: Законодательство: Версия Проф. - URL: http:// http://base.consultant.ru/cons/
_МЕЖДУНАРОДНЫЙ НАУЧНЫЙ ЖУРНАЛ «СИМВОЛ НАУКИ» №5/2016 ISSN 2410-700X_
cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=165485 (дата обращения 15.04.2016).
8. Внедрение стандартов Базеля II/Базеля III в России [Электронный ресурс] // Официальный сайт: «Эрнст энд Янг», 2013. URL: www.ey.com (дата обращения: 02.04.2016).
© Бузмакова М.В., 2016
УДК 336.7
А.И. Булатова, к.с.н., доцент
ИНЭФБ, БашГУ Г.Уфа, Российская Федерация
ПОВЫШЕНИЕ РОЛИ БАНКОВСКОЙ СИСТЕМЫ В УСЛОВИЯХ ИМПОРТОЗАМЕЩЕНИЯ
Аннотация
Статье рассматриваются предпосылки необходимости внедрения в России импортозамещения, описывается текущая ситуация в развитии сельского хозяйства и предлагаются меры повышения роли банковского сектора РФ
Ключевые слова
Импортозамещение, кредитная политика, кредитный кооператив, банк, сельское хозяйство.
Политический кризис 2014 г. в Украине не прошел незамеченным, он оказал и продолжает оказывать влияние, как на состояние отдельных стран, так и на динамику мировой экономики в целом. В связи Крымским кризисом в феврале-марте 2014 г., случившимся из-за недовольства основной массы населения действиями новой власти Украины, из-за крымского референдума по присоединению полуострова к России многие страны-члены ООН, США, Евросоюза, ряда других стран-партнеров США и ЕС, а также такие международные организации, как НАТО, Парламентская ассамблея Совета Европы (ПАСЕ) высказали недовольство политикой России в отношении Украины. Отказ России в начале 2014 г. принять позицию и требования Запада в связи с событиями в Крыму и на востоке Украины привел к введению санкций со стороны США, чьей основной целью была международная изоляция России. [1]
Под импортозамещением понимается уменьшение или прекращение импорта определенного товара посредством производства, выпуска в стране того же или аналогичных товаров. Такие товары называют импортозамещающими^]. Основными целями программы импортозамещения являются: обеспечение и укрепления национальной безопасности РФ, максимальная экономическая независимость от других государств, увеличение внутреннего производства товаров, завоевание лидирующих позиций Россией на международных товарных рынках. Импортозамещение должно помочь, в частности, преодолеть зависимость российского рынка сельскохозяйственной продукции от импорта.
По мнению правительства России, программа по импортозамещению должна функционировать в первую очередь в тех отраслях, где это наиболее перспективно, где наши производители могут и должны быть конкурентоспособными. Одной из таких отраслей является сельское хозяйство. Характерной особенностью этой отрасли является, огромный потенциал, который обусловлен природными и географическими факторами. Сельское хозяйство - это стабильность государства и продовольственной безопасности.
12 февраля 2016 года Дмитрий Медведев провел рабочее заседание Правительства РФ, на котором обсудили программу импортозамещения. Было отмечено, что в результате принятых мер удалось сохранить темпы развития сельского хозяйства. Также участники заседания акцентировали внимание на уверенном росте АПК в условиях экономического спада.
