МЕТОДИКА АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

МЕТОДИКА АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ

К.Е. Немтина, студент

О.А. Воливок, д-р экон. наук, доцент

Владивостокский государственный университет, филиал в г. Находка (Россия, г. Находка)

DOI:10.24412/2411-0450-2024-2-2-38-41

Аннотация. В данной статье рассматриваются основные принципы аудита, разделенные на две группы - это этические и профессиональные нормы и основные правила проведения аудита. В статье подробнее рассказывается об основных шести элементах, которые включает методика аудита, такие как - определение объема аудита, планирование аудита, оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, аудиторские доказательства, аудиторская документация, аудиторское заключение. Раскрывая их, полностью приходит понимание того, как аудит контролирует процессы денежных операции и их прозрачность. По итогу, можно сказать, что аудиторская проверка денежных средств должна подвергаться четкой последовательности и должна быть отражена документально.

Ключевые слова: аудит, методика аудита, денежные средства, элементы аудита, принципы аудита, аудиторская проверка.

Аудит денежных средств включает в себя контроль наличных и банковских операций.

Основная цель аудита денежных операций - это обеспечить законность, точность и своевременность использования средств компании. Это обеспечивает надежность бухгалтерских записей.

При аудите фондов аудиторы должны следовать этическим и профессиональным стандартам аудита. Эти стандарты определяют взаимоотношения между аудиторами (аудиторскими фирмами) и клиентами. Они также должны следовать этим руководящим принципам при предоставлении всех аудиторских услуг. Аудиторы и аудиторские фирмы также должны учитывать эти принципы при разработке нормативных документов по аудиту.

Основные принципы аудита. Существуют две основные группы принципов аудита:

- этические и профессиональные стандарты определяют взаимоотношения между аудиторами и клиентами. Эти принципы должны соблюдаться при оказании всех аудиторских услуг. Они также должны быть отражены в нормативных документах.

- основные принципы аудита определяют этапы и компоненты аудита. Эти принципы помогают аудиторам обеспечить точность и эффективность своей работы.

Основные элементы аудита денежных средств включают:

- определение объема аудита;

- планирование аудита;

- оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

- аудиторские доказательства;

- аудиторская документация;

- аудиторское заключение [1].

Для достижения целей аудита аудитору необходимо определить, какие процедуры использовать. С помощью этих аудиторских процедур аудитор может получить полное представление обо всех аспектах финансовой и хозяйственной деятельности аудируемого лица, а также об организации его бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Эта информация необходима для эффективного планирования аудита и получения необходимых данных для формирования обоснованного мнения об аудите.

Планирование аудита проводится с целью выявления потенциальных проблем проверки, выполнения работ с оптимальными затратами, эффективно и в срок.

Планирование позволяет вам эффективно распределять работу между аудиторами и координировать их усилия руководством аудиторской фирмы. Оно также позволяет вам определить процедуры, которые следует использовать в процессе аудита, и определить необходимость привлечения других аудиторов и экспертов. Планирование предполагает разработку аудитором общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графика и сроков проведения аудита, а также разработку программы аудита с подробным описанием объема, типа и последовательности аудиторских процедур.

В ходе аудита аудитор должен разобраться в системе бухгалтерского учета аудируемого лица и изучить, и оценить средства контроля, на основе которых он определит характер, объем и временные рамки предлагаемых аудиторских процедур. Аудитор должен убедиться в том, что система бухгалтерского учета достоверно отражает хозяйственную деятельность проверяемой компании, а система внутреннего контроля является эффективной и надежной. Мнение аудитора об организации системы бухгалтерского учета и эффективности системы внутреннего контроля является основой для определения степени детализации и выбора аудиторских процедур.

При аудите кассовых операций аудитор решает следующие задачи:

- ознакамливается с условиями хранения денежных средств, ценных бумаг и других имеющихся финансовых документов.

- изучает текущий процесс документирования операций по получению и расходованию денежных средств, ведения кассового аппарата и учета кассовых операций.

- проверяет соблюдения политики управления денежными средствами (пунктуальность, исчерпание средств и возврат излишних средств в банк в соответствии с правилами расчетов с юридическими лицами; порядок выдачи и снятия наличных в банке; использование наличных денег, целевое использование средств, полученных от банка, включая валюту).

- устанавливает количества счетов в рублях и иностранной валюте, находящихся в банках, а также законности операций, проводимых по каждому счету.

- определяет законности и целесообразности операций, связанных с поступлением и списанием денежных средств с банковских счетов компании, в том числе со счетов в иностранной валюте, и проверка правильности их бухгалтерских переводов.

- проверяет статуса платежей и соблюдения учетной политики по заключенным контрактам.

В соответствии с МСА 300 «Планирование финансовой отчетности» аудитор составляет общую стратегию аудита. Аудит денежных средств проводится в соответствии с планом и программой, разработанной по следующим направлениям:

- проверка правильности документирования сделок по месту нахождения;

- оценка полноты и своевременности зачисления денежных средств;

- анализ правильности списания денежных средств;

- проверка соблюдения дисциплины учета денежных средств;

- уточнение правильности отражения операций в бухгалтерском учете [2].

Затем аудитор определяет законность сделок и их соответствие требованиям законодательства. В зависимости от объема сделок и уверенности аудитора в системе внутреннего контроля компании может быть проведена полная или выборочная проверка документов.

При мониторинге кассовых операций особое внимание уделяется выявлению полноты, своевременности и точности капитализации средств. Это включает проверку банковских чеков, погашений сумм, подлежащих выплате, и доходов. Доход проверяется путем сравнения идентичных сумм, отраженных в различных документах, таких как чеки, банковские выписки и платежные поручения. Поступление товаров проверяется путем сравнения суммы платежных поручений со счетами-фактурами, кассовыми аппаратами и т.д. Возврат неиспользованных авансов анализируется на предмет точности и соответствия платежным поручениям.

При проверке кассовых расходов по кассовым аппаратам аудитор должен проверить документальную обоснованность денежных выплат (наличие распоряжений о предоставлении сотрудников, финансовой помощи, командировочных, распределении средств на развлекательные расходы, доверенностей третьих лиц и денежных переводов). Целевое использование средств, полученных от банков в виде чеков (заработная плата, надбавки, командировочные расходы, деловые расходы, гостиничные услуги и кредиты сотрудникам), также помогает соблюсти лимит наличности [3].

Уточняется соблюдение установленных лимитов расчетов между юридическими лицами. С точки зрения контроля безналичных денежных средств выполняются следующие процедуры.

Оценивается целесообразность и законность зачисления и списания денежных средств, а также отслеживаются такие документы, как банковские выписки и платежные поручения. Они сравниваются со счетами на оплату, как принятыми, так и предъявленными, и оценивается сопоставление синтетического и аналитического учета. Также выполняется арифметический расчет сумм.

В дополнение к текущим счетам организации могут иметь другие банковские счета для учета средств, подлежащих раздельному хранению, и это вызвано спецификой определенных форм расчетов между организациями. По каждому специальному счету, находящемуся в банке, проводится аудит.

В начале проверки остатки на счетах должны быть сверены с банковскими выписками и бухгалтерскими записями, а также с суммами транзакций и счетов по 51 «Текущим счетам», 55 «Специальным счетам в банках» и 57 «Переведенным в пути» в системе бухгалтерского учета и Главной книге.

Для учета операций в иностранной валюте доступен счет 52 «Валютный счет», где учет операций ведется в валюте платежа и ее рублевом эквиваленте по курсу Центрального банка, действующему на день получения (выплаты) денежных

средств. В ходе этого процесса в разделе 52 могут быть открыты следующие субсчета: 52.1 «Счета в национальной валюте», 52.2 «Счета в иностранной валюте» [4].

Во время проверки этого счета аудитор запрашивает заключенные контракты, чтобы подтвердить возможный расчет в иностранной валюте. Затем аудитор проверяет правильность расчетов при конвертации иностранной валюты в рубли с использованием текущего обменного курса и достоверность отражения операций в бухгалтерских записях. При аудите депозитных счетов аудитор сначала запрашивает заключенные депозитные соглашения с коммерческим банком. Аудитор также оценивает точность расчета и отражения суммы вклада, а также процентов в бухгалтерском учете.

В заключение, мы проверяем подлинность бухгалтерских записей, отчетов о доходах, денежных средствах и их остатках, указанных на счете 50. Любые обнаруженные расхождения между сравниваемыми показателями указывают на наличие ошибок, которые могут быть как непреднамеренными, так и преднамеренными.

Для этого нам необходимо получить письменные объяснения и оперативную информацию от руководителя компании. В любом случае, любые ошибки и неточные данные, обнаруженные аудитором, будут зафиксированы в его рабочих документах.

При проверке денежных средств аудитор должен принять решение о необходимости физической инвентаризации денежных средств, которая должна проводиться в присутствии как кассира, так и главного бухгалтера. Результаты аудита будут задокументированы в аудиторском отчете, подписанном аудитором, главным бухгалтером компании и кассиром [5].

В случае обнаружения избытка или нехватки денежных средств, денежных документов или других ценностей аудитор должен запросить письменное объяснение от соответствующего отдела относительно причин произошедшего. При выявлении существенной нехватки денежных средств аудитор обязан уведомить руководителя организации об этом факте и поднять во-

прос об увольнении кассира до завершения процесса аудита.

В результате проведения аудита аудитор сформулирует аудиторское заключение. Обобщая материал в этом разделе, можно сделать вывод, что процесс аудита фондов должен соответствовать четкой процедуре и быть задокументирован в письменной форме.

Библиографический список

1. Белый И.Н. Аудит и ревизия. - Москва: Мисанта, 2021. - 523 с.

2. Международный стандарт аудита 300 «Планирование аудита финансовой отчетности»: Приказ Минфина России от 09.01.2019 № 2н // СПС «Консультант Плюс». - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_317263/ (Дата обращения: 22.02.2024).

3. Мельник М.В. Аудит: учебник. - Москва: Экономистъ, 2020. - 282 с.

4. Бакаев А.С. Справочник корреспонденций счетов бухгалтерского учета. - Москва: ИПБ-БИНФА, 2021. - 609 с.

5. Богатая И.Н. Бухгалтерский учет: учебное пособие / И.Н. Богатая, Н.Н. Хахонова; под общ.ред. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2020. - 312 с.

На заключительном этапе аудита финансовых ресурсов организации будет составлен комплект рабочих документов аудитора и подготовлен аудиторский отчет, который будет представлен вместе с соответствующей рабочей документацией главному аудитору.

THE METHODOLOGY OF AUDITING THE ORGANIZATION'S FUNDS K.E. Nemtina, Student

O.A. Volivok, Doctor of Economic Sciences, Associate Professor Vladivostok State University, branch in Nakhodka (Russia, Nakhodka)

Abstract. This article discusses the basic principles of auditing, divided into two groups -these are ethical and professional standards and the basic rules of auditing. The article describes in more detail the main six elements that the audit methodology includes, such as - determining the scope of the audit, audit planning, evaluation of accounting and internal control systems, audit evidence, audit documentation, audit opinion. By fully disclosing them, we gain an understanding of how the audit controls the processes of monetary transactions and their transparency. As a result, we can say that the audit of funds should be subject to a clear sequence and should be documented.

Keywords: audit, audit methodology, funds, audit elements, audit principles, audits.