Кредитные потери банков: идентификация и оценка Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

ФИНАНСЫ, ДЕНЕЖНОЕ ОБРАЩЕНИЕ, КРЕДИТ

Natalia Pavlovna Anoshkina,

postgraduate student of the department of banking, money and credit,

Saratov socio-economic institute (branch) of Plekhanov Russian University of Economics

УДК 336.7

Наталья Павловна Аношкина,

аспирантка кафедры банковского дела денег и кредита, Саратовский социально-экономический институт (филиал)

РЭУ им. Г.В. Плеханова

|ба> ano-natasha@yandex.ru

КРЕДИТНЫЕ ПОТЕРИ БАНКОВ: ИДЕНТИФИКАЦИЯ И ОЦЕНКА

Статья посвящена актуальной для современной российской науки и практики банковского дела проблеме управления кредитными потерями. Исследование проводилось в целях определения подходов к идентификации и оценке кредитных потерь в банковской деятельности. Анализ системы управления кредитными рисками и кредитными потерями показал, что эти системы имеют различные сферы применения, объект и цели. Систематизация видов кредитных потерь определила их состав. Рассмотрение подходов к оценке стоимости различных активов показало, что при оценке стоимости кредитов рационально использовать способ оценки активов с использованием резервов на возможные потери. В этом случае кредитные потери выражает сальдо между начальной и конечной стоимостью займа.

Ключевые слова: риск-менеджмент, кредит, кредитные потери, банк, категория качества ссуды, забалансовый учет.

CREDIT LOSSES OF BANKS: DETECTION AND ESTIMATION

The article studies the problems of credit loss management that are relevant in Russian banking practice now. The study is conducted in order to develop approaches necessary for identification and estimation of losses in banking. The analysis of the credit risk management system and credit losses management system shows that these systems have different spheres of application, objectives and purposes. The author presents and systematizes types of credit losses. The study of different approaches to the valuation of various assets has shown that in assessing the cost of loans it is advisable to use the method of valuing assets bearing in mind possible losses. In this case, credit loss can be estimated as the balance between the initial and final cost of the loan.

Keywords: risk management, credit, credit losses, bank, loan quality category, off-balance sheet.

74 ♦-

Вестник СГСЭУ. 2018. № 1 (70) -♦

Риски всегда присутствуют в деятельности любого коммерческого банка, неизбежными являются и потери вследствие реализации принимаемых банками на себя рисков. Это определяет необходимость создания в кредитных организациях развитых систем управления риском, предполагающих наличие особых подсистем управления потерями.

Правомерность выделения управления кредитными потерями в качестве относительно самостоятельного направления деятельности служб и подразделений банка, связанных с управлением рисками банковского кредитования, доказывалась нами на страницах журнала «Наука и общество» [1, с. 24].

Управление потерями имеет существенные особенности, и ему присущи не только своя сфера применения, но и свой объект и свои цели. Их соотношение демонстрирует рис. 1.

Отличия сфер управления кредитными рисками и кредитными потерями вытекает из разницы объектов управленческого воздействия. Управление кредитными рисками исходит из понимания рисков как возможности потерь. Реализованный риск уже является не риском в своем изначальном значении, а его следствием.

С реализацией риска существенно меняются свойства и качества объекта риск-менеджмента. Соответственно, меняются цели, задачи и инструменты такого управления (рис. 2).

' Сфера управления кредитными рисками Идентификация и недопущение ВОЗМОЖНЫХ потерь

Заключение кредитной -сделки

Выдача кредита

Обслуживание

■

кредита

Надлежащее исполнение обязательств

Ненадлежащее исполнение обязательств

Идентификация и снижение РЕАЛЬНЫХ потерь

Рис. 1. Соотношение сфер управления рисками и управления потерями

Управление кредитными рисками

Управление кредитными потерями

• Риск как возможность потерь

\Объект\ I

• Последствия реализованного риска

с • Идентификация и | 1 1 Цели \ у^равлен^я • Минимизация потерь \

недопущение потерь до приемлемого уровня

\ 1 1 У

• Избежание риска

• Распределение риска

• Страхование риска

• Диверсификация риска

^етодь\ у^равлен^я

• Покрытие риска

• Оценка

кредитоспособности

• Лимитирование риска

I I

Ин^трумеА^ ы укравленля

VV.

• Ценообразование

• Резервы на возможные потери по ссудам

• Резервный капитал

• Реструктуризация задолженности

Рис. 2. Особенности управления кредитными потерями

НБЫ1994-5094 ♦-

75 -♦

При всей своей специфике управление кредитными потерями остается подсистемой управления кредитными рисками и имеет общую для всего риск-менеджмента парадигму: идентификация, анализ рисков и принятие решений, обеспечивающих минимизацию отрицательных последствий наступления рисковых событий.

Первой составляющей этих процессов - идентификации и оценке потерь - и посвящена настоящая статья.

В отличие от неопределенных и отдаленных последствий, какими являются потери в традиционном риск-менеджменте, в управлении потерями последние выступают конечным результатом реализованных рисков. Однако при всей своей кажущейся самоочевидности задача выявления кредитных потерь является достаточно сложной как в научном, так и в практическом плане.

По своей сути кредитные потери можно идентифицировать на различных этапах предоставления кредита, они имеют сложный состав, что обусловливает сложность их идентификации. Многообразие видов кредитных потерь представлено на рис. 3.

Прямые кредитные потери возникают вследствие полного невозврата кредита и в таком значении выступают конечным результатом реализованных рисков, что характерно для объекта управления кредитными потерями.

Возможные потери - потенциальные потери, которые могут возникнуть на начальных этапах предоставления кредита и при его использовании заемщиком (заключение кредитной сделки, выдача кредита, обслуживание кредита). При благоприятном исходе - надлежащем исполнении обязательств заемщиком - возможные потери нейтрализуются. Несмотря на то что реального проявления в текущий период они в себе не несут, эта категория актуальна с точки зрения риск-менеджмента. Она находится в обычной сфере управления рисками, где возможные потери необходимо идентифицировать и минимизировать возможность их реализации. В данном отношении сферу управления возможными потерями можно отождествить со сферой управления кредитным риском.

Реальные потери - потери, которые приобретают конкретное количественное выражение в текущий период времени (обслуживание кредита,

Прямые

Косвенные

Реальные

к &

и Е-

О

с

К

ё £■

Возможные

Ожидаемые

Неожиданные

( I I I I I I I

.л.

Потери, отражающие конечную величину денежного ущерба

Потери, обуславливающие промежуточную величину денежного ущерба

Потери, которые приобретают конкретное количественное выражение в текущий период времени

I

--V

Потенциальные потери, которые могут возникнуть на начальных этапах предоставления кредита и при его использовании заемщиком

Актуальная оценка средней величины убытков банка вследствие проведения им кредитных операций, которые реализуются с некой вероятностью в будущем

Оценка средней величины убытков банка, обусловленная положительной

разницей между предстоящими и ожидаемыми потерями, которая может реализоваться с некой вероятностью в будущем промежутке времени

Рис. 3. Виды кредитных потерь

76 ♦-

Вестник СГСЭУ. 2018. № 1 (70) -♦

дефолт, решение проблем, ненадлежащее исполнение обязательств / списание в убыток). Действия банка по выявлению и снижению потерь на данных этапах представляет сферу управления потерями.

Отличия возможных и реальных потерь иллюстрирует рис. 4.

При идентификации кредитных потерь сложность представляет определение ожидаемых и неожиданных кредитных потерь. Рассматривая категорию «ожидаемые кредитные потери», можно отметить, что существует ряд подходов к ее определению. Базельский комитет внедрил определение ожидаемых потерь банка, ставшее классическим. В соответствии с его трактовкой ожидаемые потери определяются на основе анализа данных о реальных кредитных потерях банков и представляют собой среднюю величину кредитных потерь, которые банк может получить за определенный период на собственном кредитном портфеле.

А.В. Беляков под ожидаемыми потерями, связанными с осуществлением тех или иных банковских операций в определенном предстоящем промежутке времени, понимает «среднюю величину предстоящих потерь, связанных с этими операциями и относящихся к этому промежутку времени» [2]. По мнению Т.А. Пустоваловой, под ожидаемыми кредитными потерями следует понимать средний уровень потерь банка, связанных с невыполнением обязательств заемщиков по кредитным сделкам [3]. На основе проведенного исследования предлагается под ожидаемыми кредитными потерями банка понимать актуальную оценку средней величины убытков банка вследствие проведения им кредитных операций, которые реализуются с некой вероятностью в будущем.

После оценки ожидаемых потерь неопределенность исхода кредитной операции заключается в неожиданных потерях банка. Развитие кредитных событий можно считать неблагоприятным, если предстоящие потери превосходят по сумме ожидаемые. В соответствии с определением, приведенным Базельским комитетом, под непредвиденными потерями понимается оценка возможного превышения актуальных потерь на кредитном портфеле за определенный период над ожидаемыми потерями. При этом под актуальными потерями принято понимать не только реализованные,

или полученные, потери, но и потенциальные, прогнозируемые к получению с высокой степенью достоверности потери банка. На уровне отдельно взятой ссуды Базельский комитет понимает под неожиданными кредитными потерями разницу между максимально возможными с заданной надежностью (т.е. 99,9%) и ожидаемыми потерями. Согласно А.В. Белякову, «непредвиденными (не-ожидаемыми) потерями называют положительную разницу между будущими потерями и их ожидаемым значением» [2]. Предлагается авторское определение: неожиданные кредитные потери -это оценка средней величины убытков банка, обусловленная положительной разницей между предстоящими и ожидаемыми потерями, которая может реализоваться с некой вероятностью в будущем промежутке времени. Ожидаемые кредитные потери покрываются специальными резервами, неожиданные - общими.

Идентификация кредитных потерь предполагает необходимость их дальнейшей оценки. Принятые в банковской практике подходы отражены на рис. 5.

Как это видно из рисунка, кредитные потери связаны с активами, не имеющими известной рыночной стоимости. В связи с этим здесь применяется подход, основанный на корректировке балансовой стоимости кредитов на величину сформированных резервов на возможные потери.

Резервы на возможные потери по ссудам формируются в соответствии с категорией качества кредита. Отнесение кредита к той или иной категории качества определяется уровнем присущего данному кредиту кредитного риска. Каждой группе кредита соответствует определенная норма отчислений в резервный фонд. В случае обесценения займа он переходит в более низкую категорию качества, банк увеличивает резерв под кредит. Таким образом, при отсутствии действий заемщика относительно погашения зама и процентов по нему кредит проходит несколько стадий до признания его безнадежным. Безнадежный кредит списывается с баланса. По истечении срока, определенного учетной политикой банка, по безнадежной задолженности, которая была списана за счет специальных резервов и учитывалась по внебалансовым счетам, осуществляется закрывающая проводка, как это представлено на рис. 6.

Реальные потери

I ( КрёдитЬые

потери

• Убытки вследствие невозврата кредита (списание долгов)

Возможные потери

• Необходимость увеличивать

отчисления в резервы на возможные потери по ссудам в результате обесценения актива

Рис. 4. Формы проявления реальных и возможных кредитных потерь

ISSN 1994-5094 ♦-

77 -♦

Рис. 5. Способы оценки стоимости банковских активов

Учет на балансе

1-я

категория качества

2-я

категория качества

3-я

категория качества

4-я

категория качества

5-я

категория

качества

N / i I

Учет вне баланса (до истечения срока исковой давности

„А.

Списанный долг

Первичная форма потерь

Вторичная форма потерь

Рис. 6. Формы кредитных потерь

Потери, исчисленные на основе оценки степени обесценения кредита (как, впрочем, и любого другого актива, не имеющего рыночной стоимости) с использованием резервов, приобретают две формы: форму первичных и вторичных потерь.

Первичные потери банк несет при создании резервов. Вторичные потери образуются при списании безнадежной задолженности за счет созданного резерва. При правильной оценке стоимости кредита средств созданного резерва должно быть достаточно для списания безнадежной задолженности. Дополнительные затраты возникают только в том случае, если созданных резервов оказалось недостаточно для списания всей сумм безнадежной задолженности, т.е. оценка риска при создании резервов оказалось неверной. Вместе с тем списание безнадежной задолженности с баланса не означает прощение банком долга и прекращение претензионной работы. До истечения срока исковой давности банк будет вести активную работу по взысканию долга в судебном и внесудебном порядке. Соответствующие издержки увеличивают сумм вторичных потерь банка.

Чистые потери возникают, когда сроки исковой давности истекают и числящаяся за балансом задолженность окончательно списывается с учета. Чистые потери можно считать конечным финансовым результатом и последствием реализации кредитного риска.

Таким образом, при оценке стоимости кредитов рационально применять способ оценки активов с использованием резервов на возможные потери. В этом случае сальдо между начальной и конечной (в момент закрытия проводки) стоимостью займа и будет выражать потери от кредитных операций, или кредитные потери. Результаты проведенного исследования имеют теоретическую значимость при построении системы кредитного риск-менеджмента.

1. Аношкина Н.П. Кредитные потери как категория кредитного менеджмента / Н.П. Аношкина, М.А. Бандо-рин // Наука и общество. 2016. № 3. С. 21-25.

2. Беляков А.В. Банковские риски: проблемы учета, управления и регулирования: [микроформа]: разраб. по упр. банком. М.: РГБ, 2004.

3. Пустовалова Т.А. Расчет ожидаемых потерь как элемент оценки риска кредитного портфеля коммерческого банка // Экономика и управление. 2010. № 3. С. 69-73.