CC BY
107Концептуальные основы оценки экономической безопасности организации: на примере ПАО «МТС»
Димитриева Елена Николаевна,
канд. экономических наук, доцент кафедры налогообложения, финансов и экономической безопасности СИУ РАНХиГС E-mail: ulagan-alena@mail.ru
Мамедова Лариса Викторовна,
канд. педагогических наук, зав. кафедры ПиМНО ТИ (Ф) СВФУ
E-mail: larisamamedova@yandex.ru
Мамедова Елена Николаевна
студент кафедры налогообложения, финансов и экономической безопасности СИУ РАНХиГС E-mail: lena.mamedova.99@bk.ru
В данное время в мире систематически происходят различные явления, которые зачастую оказывают негативное воздействие на экономику предприятия или организации в целом, приводя к снижению возможности выживания. Данная статья посвящена изучению теоретических аспектов экономической безопасности предприятия. В результате анализа современных подходов к оценке данной категории было показано, что экономическая безопасность предприятия представляет собой определенные условия обеспечения его защиты от отрицательного влияния внутренних и внешних угроз, определены финансовые показатели, в наибольшей степени характеризующие данное явление. Также в работе проведена апробация сформированных концептуальных основ на примере оценки экономической безопасности публичного акционерного общества «Мобильные ТелеСистемы». В частности, в работе описаны цели, задачи, факторы, угрозы и риски экономической безопасности организации. В работе также представлены выводы и выявлены пути улучшения экономической безопасности организации.
Ключевые слова: экономическая безопасность, ликвидность, рентабельность, банкротство, предприятие, анализ, актив, пассив.
В современных нестабильных экономических условиях возникает потребность в регулярном соблюдении требований экономической безопасности предприятия, которое обуславливается его первостепенными интересами, такими как достижение тактических и стратегических целей, эффективное функционирование и развитие предприятия. В этой связи актуальным является анализ и оценка финансовой составляющей экономической безопасности предприятия.
Целью данного исследования является детализированное изучение теоретического аспекта финансовой составляющей экономической безопасности предприятия, а также определение практической стороны - с точки зрения ее оценки и анализа.
В первую очередь следует уточнить дефиницию «экономическая безопасность предприятия», а также определить ее составные компоненты и дать им характеристику.
Экономическая безопасность предприятия представляет собой определенные условия обеспечения его защиты от отрицательного влияния угроз, возникающих внутри предприятия и за его пределами, а также различных сдерживающих факторов, что, в свою очередь, определяет устойчивую реализацию основополагающих интересов коммерческого характера [1].
Обеспечение долговременной и результативной деятельности предприятия, а также интенсивного развития его в перспективе является главенствующей целью экономической безопасности предприятия
Основываясь на вышепредставленной цели такого многогранного явления как экономическая безопасность предприятия, можно определить ее задачи [2]:
- достижение верхнего уровня финансовой эффективности и устойчивости предприятия;
- обеспечение технологической самостоятельности и достижение эффективной конкурентоспособности технического потенциала;
- формирование и применение защитных мероприятий относительно банка данных и коммерческой тайны;
- обеспечение безопасности персонала предприятия, его капитала и имущества.
На уровень экономической безопасности предприятия будут влиять такие факторы, как своевременная реакция на возникновение рисков, эффективность ликвидации вредоносных последствий определенных неблагоприятных элементов внешней и внутренней среды [6].
Ссылаясь на вышеизложенное следует, что обеспечение экономической безопасности предприя-
сз о
со £
m Р
сг
от А
=Е
тия - это трудоемкий процесс, который включает в себя разнообразные составные компоненты [3].
Объектом данного исследования является ПАО «МТС» - одно из доминирующих предприятий в сфере телекоммуникаций.
Выделим следующие главенствующие угрозы экономической безопасности, которые свойственны предприятиям данной отрасли, в том числе и ПАО «МТС» (рис. 1):
Рис. 1. Угрозы экономической безопасности в сфере телекоммуникаций Таблица 1. Основные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности ПАО «МТС» за 2018-2020 гг.
Показатели Годы Отклонение
2018 2019 2020 Абсолютное Относительное
2019 г. от 2018 г. 2020 г. от 2019 г. 2019 г. к 2018 г. 2020 г. к 2019 г.
Выручка, тыс. руб. 309159681 315594803 314325168 +6435122 -1269635 102,1 99,6
Себестоимость продаж, тыс. руб. 158791013 167239725 165469970 +8448712 -1769755 105,3 98,9
Валовая прибыль, тыс. руб. 150368668 148355078 148855198 -2013590 +500120 98,7 100,3
Коммерческие расходы, тыс. руб. 47474858 46845936 48182276 -628922 +1336340 98,7 102,9,
Управленческие расходы, тыс. руб. 28515877 28668136 27394617 +154137 +1235781 100,5 104,3
Прибыль от продаж, тыс. руб. 74377911 72852006 70778305 -1525905 -2073701 97,9 97,2
Доходы от участия в других организациях, тыс. руб. 13949000 5842192 24701838 -8123308 +12388846 41,6 424,1
Проценты к получению, тыс. руб. 4139532 8126717 6334692 +3987185 -1792025 196,3 77,9
Проценты к уплате, тыс. руб. 18107908 30395991 31493232 +12288083 +1097241 167,9 103,6
Прочие доходы, тыс. руб. 19005711 15839778 37257969 -3165933 +21419191 83,3 235,2
Прочие расходы, тыс. руб. 58113751 57041507 45595144 -1072244 -11446363 98,2 79,9
Прибыль до налогообложения, тыс. руб. 35249495 14405195 61984528 -20844300 +47579333 40,9 430,3
Текущий налог на прибыль, тыс. руб. 862672 5209887 9025932 +4347215 +3816045 603,9 173,2
Изменение отложенных налоговых обязательств, тыс. руб. 5320784 35288410 1825044 -1713374 -1693366 67,4 52,1
Изменение отложенных налоговых активов, тыс. руб. 755200 1082988 247680 +316788 -844808 141,4 22
Налог на прибыль и налоговые санкции прошлых лет, тыс. руб. 29095 70788 218220 +42514 +149422 251,6 309,9
Чистая прибыль отчетного периода, тыс. руб. 28372745 6688188 50658752 -21684557 +43970564 23,6 757,4
о.
е
см
1Л
Целесообразно провести оценку и анализ динамики угроз и рисков экономической безопасности, а также привести их классификацию для эффективного ее обеспечения.
Целесообразно выявить основополагающие финансово-экономические показатели деятельности предприятия, которые продемонстрированы в таблице 1 [7].
Исходя из данных табл. 1 можно отметить, что в 2019 году по сравнению с предыдущим годом произошел рост выручки от основной деятельности на 6415,1 млн руб. (2,2%), а в 2020 году отмечается незначительное ее уменьшение на 0,5%.
Так, по сравнению с 2018 годом в 2019 году себестоимость реализации поднялась на 5,4%, что является отрицательной тенденцией, которая вызывает уменьшение валовой прибыли. Однако 2020 год оказал положительное воздействие на себестоимость продаж, которая пошла на спад и снижение составило 1759,9 млн руб. (или 1,2%).
В течение рассматриваемого отрезка времени прослеживается достаточно низкий уровень сдвига валовой прибыли, если же в 2019 году данный показатель сбавил темпы на 1,2% (на 2014,6 млн руб.), то в следующем году он имел тенденция к повышению на 0,4% (на 510,1 млн руб.).
За период 2018-2020 года следует констатировать постепенное сокращение продаж: в 2019 году данный показатель уменьшился на 1426 млн руб., а в 2020 году - на 2074,7 млн руб. В общей сложности за 2018-2020 года произошло сокращение на 5,1%. Это свидетельствует о негативной тенденции.
В 2019 году размер выручки составлял 5835,2 млн руб., что на 8134,8 млн руб. (57,9%) меньше, чем в предшествующем периоде. Из этого следует, что 2020 год был более успешный для предприятия, так как произошел резкий рост данного показателя на 18888,7 млн руб. (323,2%), то есть увеличился более, чем в 3 раза, что позитивно отразилось на финансовом результате предприятия, а также на его финансовом состоянии в целом.
По сравнению с 2018 годом в 2019 году прочие доходы сократились на 3164,9 млн руб., а в следующем году - в 2020 - выросли в 1,36 раза.
Также следует отметить, что прослеживается тенденция к сокращению прочих расходов в рассматриваемом периоде и это является позитивным моментом для деятельности предприятия: в 2019 году они сбавили темп на 1,8%, а в 2020 году - 20,1%.
Текущий налог на прибыль в 2019 году составил 5209,9 млн руб., что значительно выше, чем в предшествующем на 4 339,2 млн руб. В 2020 году также прослеживается тенденция к росту анализируемого показателя - на 73,3%.
Одним из основополагающих показателей финансовой-экономической деятельности предприятия является чистая прибыль, размер которой в 2019 году снизился на 21675,6 млн руб. (или на 76,5%), а в следующем году величина чистой прибыли поднялась на 43980,6 млн руб., то есть стала больше в 6,5 раз.
Для полноценного анализа финансового состояния предприятия следует выявить следующие группы относительных показателей:
1) платежеспособности и ликвидности организации;
2) финансовой устойчивости (независимости);
3) деловой активности.
Анализ ликвидности ПАО «МТС» представлен в табл. 2 и в табл. 3 [8].
Таблица 2. Анализ ликвидности ПАО «МТС» по абсолютным показателям за 2018-2020 гг.
Год Актив Условие ликвидности Пассив
2018 год А1 = 41 059 062 < П1 = 70 962 204
А223 = 43 134 760 < П2 = 54 722 694
2018 год А3 = 6 394 479 < П3 = 282 749 481
А4 = 401 401 546 > П4 = 83 555 468
2019 год А1 = 81 542 045 < П1 = 82 107 631
А2 = 47 734 986 < П2 = 68 189 690
А3 = 5 621 210 < П3 = 348 945 683
А4 = 406 910 869 > П4 = 37 566 106
2020 год А1 = 13 737 970 < П1 = 56 899 786
А2 = 28 956 472 < П2 = 66 777 909
А3 = 4 330 390 < П3 = 325 526 814
А4 = 439 412 331 > П4 = 37 232 654
Таблица 3. Анализ ликвидности ПАО «МТС» по относительным показателям за 2018-2020 гг.
Наименование 2018 год 2019 год 2020 год
Коэффициент абсолютной ликвидности 0,34 0,53 0,12
Коэффициент текущей ликвидности 0,72 0,9 0,37
Коэффициент быстрой ликвидности 0,67 0,86 0,35
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами -3,51 -2,74 -8,6
Коэффициент общей ликвидности 0,35 0,48 0,16
Из вышеприведенных табл. 2 и табл. 3 целесообразно отметить, что величина коэффициента абсолютной ликвидности показывает достаточно высокий результат, и это свидетельствует о том, что в течение 2018 и 2019 годов предприятие имело достаточно средств для погашения срочных обязательств в необходимый момент времени. Но данный показатель имеет тенденция к снижению до 0,12 в 2020 году. Это является доказательством того, что ПАО «МТС» не в состоянии в полном объеме рассчитаться по своей кредиторской задолженности.
Анализ коэффициента текущей ликвидности, свидетельствует о позитивной динамике в 2019 году. Но в 2020 году наблюдается значительное сокращение показателя, и величина его составила 0,37, что указывают на нехватку средств у предприятия, которые бы он мог применить в целях погашения своих краткосрочных обязательств на протяжении 12 месяцев.
сз о со от гп Р от
от А ш
В период 2018-2019 гг. коэффициент быстрой ликвидности был близок к его нормативному значению. Значение этого показателя аргументирует тот факт, что в 2019 году предприятие смогло оплатить свои долги по текущим обязательствам благодаря ликвидной части активов, тогда как в следующем периоде значение анализируемого показателя сократилось до 0,35, и свидетельствовало о наличии снижения его способности платить по долгам в полной мере и своевременно.
Анализ коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами удостоверяет факт присутствия весомого отклонения от оптимального его значения (45). В 2020 году отклонение составило 8,6. Это говорит о том, что у предприятия отсутствует достаточное количество собственного оборотного капитала.
О существующей потребности в покрытии кредиторской задолженности говорит размер показателя общей ликвидности, которые намного ниже нормативного значения.
Анализ финансового положения на определенную дату может показать эффективность использования предприятием финансовые ресурсы в течение периода, которое предшествует этой дате (табл. 4)
Таблица 5. Анализ деловой активности ПАО «МТС»
Таблица 4. Анализ финансовой устойчивости ПАО «МТС» по относительным показателям
Наименование 2018 год 2019 год 2020 год
Коэффициент финансовой независимости 0,17 0,06 0,06
Коэффициент финансовой устойчивости 0,75 0,73 0,75
Коэффициент финансирования 0,3 0,08 0,09
Коэффициент инвестирования 0,3 0,08 0,09
Из таблицы 4 можно отметить, что в течение рассматриваемого периода коэффициент финансовой устойчивости имеет тенденцию к сокращению. И с каждым годом анализируемого периода все дальше отдаляется от нормативной величины.
Суммируя все вышесказанное, можно сделать вывод, что финансовое положение ПАО «МТС» не является устойчивым.
Прочность финансового положения предприятия также определятся уровнем ее деловой активности, оборачиваемости (табл. 5).
Коэффициенты оборачиваемости Оборачиваемость в разах Оборачиваемость в днях Абсол. откл. в разах Абсол. откл. в днях
2018 г. 2019 г. 2020 г. 2018 г. 2019 г. 2020 г. 2019\ 2018 2020\ 2019 2019\ 2018 2020\ 2019
Денежных средств 11,31 22,04 79,70 31,83 16,33 4,52 10,73 57,66 -15,5 -11,81
Дебиторской задолженности 7,17 7,38 10,86 50,21 48,78 33,15 0,21 3,48 -1,43 -15,36
Собственного капитала 3,82 8,89 8,97 94,24 40,49 40,13 5,07 0,08 -53,75 -0,36
Инвестированного капитала 0,85 0,82 0,87 423,5 439,0 413,8 -0,03 0,05 15,5 -25,2
Из таблицы 5, можно констатировать, что имеется стремительное увеличение скорости оборачиваемости денежных средств. Данные таблицы указывают на то, что предприятие эффективно применяет наиболее ликвидную часть своих активов.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности отражает позитивный момент за анализируемый период, а именно происходит увеличение скорости оборачиваемости дебиторской задолженности.
Также следует обратить внимание на коэффициент оборачиваемости собственного капитала, анализ которого подтверждает факт наличия недостаточно высокой скорости оборачиваемости собственного капитала в 2018 году. Но в период ^ 2019-2020 годах значение данного коэффициен-= та существенно сократилось и составило 40,49 е и 40,13 соответственно. Прослеживается незначи-^ тельная динамика в сторону увеличения. ° В 2018 году коэффициент оборачиваемости инвестированного капитала составил 0,85, в 2019 го-
ду - 0,82, а в 2020 году - 0,87. Можно отметить, что значение данного показателя на протяжение рассматриваемого периода незначительно колеблется и остается примерно на одном уровне.
Для того, чтобы обеспечить экономическую безопасность в ПАО «МТС» следует провести ряд мероприятий, направленных на [4]:
- оперативный поиск и устранение обстоятельств и факторов, которые в будущем периоде могут нанести финансовый, материальный и моральный ущерб исследуемому предприятию;
- вырабатывание действенного метода оперативной адаптации к возникающим различным угрозам безопасности внешнего и внутреннего характера;
- реализация сбора, анализа, оценки информации с целью дальнейшего прогнозирования внутренней и внешней обстановки предприятия;
- обнаружение, предотвращение, а также пресечение всевозможных противоправных и дру-
гих отрицательных действий персонала ПАО «МТС» в ущерб его безопасности; - обеспечение полной сохранности информации и материальных ценностей, которые являются коммерческой тайной предприятия [5]. Таким образом, из вышеприведенного анализа финансовой составляющей экономической безопасности ПАО «МТС», можно констатировать, что в отчетном периоде наблюдается заметная тенденция к усугублению финансовой устойчивости предприятия, в 2020 году наблюдался недостаток собственных средств, что в перспективе может привести к увеличению риска утраты платежеспособности. Анализ продемонстрировал, что данное предприятие назвать ликвидным не представляется возможным, поскольку наиболее ликвидная часть активов, а именно денежные средства и их эквиваленты, краткосрочные финансовые вложения и краткосрочная дебиторская задолженность, не может покрыть его срочные обязательства в полном объеме. Однако, не смотря на положительную тенденцию по показателям деловой активности в 2020 году, значения показателей финансовой устойчивости были неоптимальны.
Литература
1. Абрютин, М.А. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / М.А. Абрютин, М.С. Абрютина, А.В. Грачев. - М.: Дело и сервис, 2016.
2. Белов, С.Н. Экономическая безопасность в 2 ч. Часть 2: учебник для СПО / С.Н. Белов. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт, 2018.
3. Варнакова Г.Ф. Проблемы искажения информации в бухгалтерской (финансовой отчетности) // Наука и общество: международная конференция часть 1 (технические науки, экономические науки). г. Донецк, 2014 г.
4. Кузнецова, Н.В. Экономическая безопасность: учебник и практикум для вузов / Е.И. Кузнецова. - М.: Издательство Юрайт, 2018.
5. Пименов, Н.Г. Управление финансовыми рисками в системе экономической безопасности: учебник и практикум для академического бакалавриата / Н.А. Пименов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт, 2018.
6. Шлыков, Д.В. Комплексное обеспечение экономической безопасности предприятия / В.В. Шлыков. - М.: Алетейя, Санкт-Петербургский университет МВД России, Рязанский институт права и экономики МВД России, 2015.
7. Годовая отчётность ПАО «МТС». [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://nsk.mts.
ru/about/investoram-i-akcioneram/korporativnoe-upravlenie/raskritie-info r mac ii/godovaya-otchetnost (дата обращения: 5.05.2020). 8. Государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности. [Электронный ресурс]. Режим доступа: https:// bo.nalog.ru/ (дата обращения: 11.04.2020).
CONCEPTUAL FRAMEWORK FOR ASSESSING THE ECONOMIC SECURITY OF AN ORGANIZATION: THE EXAMPLE OF MTS PJSC
Dimitrieva E.N., Mamedova L.V., Mamedova E.N.
Siberian Institute of Management Branch Russian Academy of National Economy and Public Administration under the President of the Russian Federation; North-Eastern Federal Institute of MK Ammosova in Neryungri
At this time, various phenomena occur systematically in the world, which often have a negative impact on the economy of an enterprise or organization as a whole, leading to a decrease in the possibility of survival. This article is devoted to the study of the theoretical aspects of the economic security of the enterprise. As a result of the analysis of modern approaches to the assessment of this category, it was shown that the economic security of an enterprise represents certain conditions for ensuring its protection from the negative influence of internal and external threats, financial indicators are determined that most characterize this phenomenon. Also, the work carried out approbation of the formed conceptual foundations on the example of assessing the economic security of the public joint-stock company "Mobile TeleSystems". In particular, the paper describes the goals, objectives, factors, threats and risks to the economic security of the organization. The paper also presents conclusions and identifies ways to improve the economic security of the organization.
Keywords: economic security, liquidity, profitability, bankruptcy, enterprise, analysis, asset, liability.
References:
1. Abryutin, M.A. Analysis of financial and economic activity of the enterprise / M.A. Abryutin, M.S. Abryutina, A.V. Grachev. - M.: Business and Service, 2016.
2. Belov, SN Economic security in 2 hours. Part 2: textbook for SPO / SN Belov. - 5th ed., Rev. and add. - M.: Yurayt Publishing House, 2018.
3. Varnakova G.F. Problems of information distortion in accounting (financial statements) // Science and society: international conference part 1 (technical sciences, economic sciences). Donetsk, 2014
4. Kuznetsova, N.V. Economic security: textbook and workshop for universities / E.I. Kuznetsova. - M.: Yurayt Publishing House, 2018.
5. Pimenov, N.G. Financial risk management in the system of economic security: textbook and workshop for academic baccalaureate / N.A. Pimenov. - 2nd ed., Rev. and add. - M.: Yurayt Publishing House, 2018.
6. Shlykov, D.V. Complex provision of economic security of the enterprise / V.V. Shlykov. - M.: Aleteya, St. Petersburg University of the Ministry of Internal Affairs of Russia, Ryazan Institute of Law and Economics of the Ministry of Internal Affairs of Russia, 2015.
7. Annual reports of MTS PJSC. [Electronic resource]. Access mode: https://nsk.mts.ru/about/investoram-i-akcioner-am/korporativnoe-upravlenie/raskritie-informacii/godovaya-otchetnost (accessed: 05/05/2020).
8. State information resource of accounting (financial) statements. [Electronic resource]. Access mode: https://bo.nalog.ru/ (accessed: 11.04.2020).
C3
о
CO
от m Р от
от А
IE
