КОНТРОЛЬ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ С ПРИМЕНЕНИЕМ АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА В СТРОИТЕЛЬНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ ПОСРЕДСТВОМ ИКТ Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

Контроль дебиторской задолженности с применением аналитического учета в строительных организациях посредством ИКТ

Конева Марина Викторовна

аспирант кафедры экономического анализа, ФГБОУ ВО «Кубанский государственный аграрный университет имени И.Т. Трубилина», mk441@yandex.ru

Целью данной статьи является организация контроля дебиторской задолженности с применением дополнительного аналитического учета посредством ИКТ в строительных организациях. Дебиторская задолженность отвлекает денежные средства из оборотного капитала предприятий, тем самым препятствует их эффективному развитию. Основной задачей любой коммерческой организации является получение прибыли, поэтому перед сотрудниками компании стоит вопрос о снижении дебиторской задолженности за счет организации контроля своевременного погашения образовавшейся задолженности с целью недопущения просроченных обязательств.

В систему дополнительного аналитического учета дебиторской задолженности включается учет по объектам строительства, центрам финансовой ответственности, срокам погашения задолженности, ее деление на текущую и просроченную. В статье разработана система дополнительного аналитического учета дебиторской задолженности с применением информационно-коммуникационных технологий с учетом опыта успешного внедрения на строительных предприятиях. Данная методика является практическим материалом для применения предприятиями. Внедрение методики позволит усилить контроль дебиторской задолженности, обеспечить прозрачной информацией руководителя для принятия своевременных управленческих решений с целью повышения конкурентоспособности строительных предприятий. Ключевые слова: бухгалтерский учет, информационно-коммуникационные технологии, дебиторская задолженность, покупатели, заказчики, эффективность работы, контроль, конкурентоспособность, объекты строительства, аналитический учет.

см о см

о>

О!

н О Ш

т

X

<

т О X X

Развитие рыночных отношений привело к существенному росту контрагентов в строительных организациях, в число которых входит дебиторская и кредиторская задолженность^]. Дебиторская задолженность отвлекает денежные средства из оборотного капитала предприятий тем самым препятствует эффективному развитию. Основной задачей любой коммерческой организации является получение прибыли, поэтому перед сотрудниками компании стоит вопрос о снижении дебиторской задолженности за счет организации контроля своевременного погашения образовавшейся задолженности с целью недопущения просроченных обязательств. Именно поэтому все более актуальными становятся вопросы организации контроля дебиторской задолженности с использованием новых инструментов и способов аналитического учета, позволяющих оперативно контролировать и предотвращать образование безнадежных долгов.

С развитием информационно-коммуникационных технологий (ИКТ) у многих предприятий появляются возможности совершенствовать и упрощать ведение бухгалтерского учета и контроля дебиторской задолженности[2].

Цель статьи - исследовать существующие проблемы в аналитическом учете дебиторской задолженности и предложить дополнительный аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками с целью оперативного получения достоверной и расширенной информации, при помощи ИКТ о наличии просроченной задолженности, позволяющей анализировать и отрабатывать расчеты с дебиторами без потерь времени на выборку необходимых данных[2].

Исследование проблем организации аналитического учета дебиторской задолженности в строительных организациях имеет важное значение, как теоретическое, так и практическое, это и определило выбор темы научной статьи.

Каждое строительное предприятие, осуществляющее хозяйственную деятельность, имеет в составе бухгалтерского баланса дебиторскую задолженность, так при регистрации договоров долевого участия в бухгалтерском учете образуется задолженность дольщика перед застройщиком и оформляется проводкой Дебит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит счета 86 «Целевое финансирование», после регистрации сделки денежные средства поступают на эскроу счета в соответствии со ст.15.5 Федерального закона 214-ФЗ от 30.12.2004г. в редакции от 02.07.2021г., соответственно, в течение периода строительства у застройщика числится дебиторская задолженность. Дебиторская задолженность может быть образована за счет других хозяйственных операций осуществляемых предприятием.

Дебиторская задолженность - задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги, в том числе:

- задолженность, обеспеченная векселями полученными;

- задолженность по расчетам с дочерними и зависимыми обществами;

- суммы уплаченных другим организациям авансом по предстоящим расчетам, в соответствии с заключенными договорами;

- задолженность по расчетам с прочими дебиторами, включающая в себя:

- задолженность финансовых и налоговых органов (в том числе по переплате по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет);

- задолженность работников организации по предоставленным им ссудам и займам за счет средств этой организации или кредита (ссуды на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение и благоустройство садовых участков, беспроцентные ссуды молодым семьям на улучшение жилищных условий или обзаведение домашним хозяйством и др.);

- задолженность подотчетных лиц, поставщиков по недостачам товарно-материальных ценностей, обнаруженных при приемке;

- задолженность по государственным заказам федеральным программам за поставленные товары, работы и услуги, а также штрафы, пени и неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда (арбитражного суда) или другого органа, имеющего, в соответствии с законодательством Российской Федерации, право на принятие решения об их взыскании и отнесенные на финансовые результаты организации.

В состав дебиторской задолженности входят следующие виды задолженности:

- задолженность от покупателей и заказчиков, счет 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

- авансы, полученные от поставщиков и подрядчиков, счет 60.02«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

- задолженность по выданным займам, и участия в других организациях счет 58 «Финансовые вложения» и счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

- авансы, перечисленные по налогам и страховым взносам, счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» и счет

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

- авансы, выданные сотрудникам счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

- расчеты с прочими кредиторами, счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами;

- расчеты по подотчетным суммам, счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

На основании проведенных статистических исследований органами статистики РФ, представленными в таблице 1, была выявлена ежегодная динамика повышения дебиторской задолженности, в том числе наблюдается рост просроченной задолженности.

Таблица 1

Динамика дебиторской задолженности за последние 10 лет

Дебиторская задол- Динамика роста дебиторской

женность млрд.руб. задолженности

Год Изменения по

Всего в т.ч. просроченная отношению к предыдущему году, % Изменения к 2010г.,%

2010 18004 1048 100% 100%

2011 21797 1167 121% 121%

2012 22867 1225 105% 127%

2013 26264 1483 115% 146%

2014 31014 2016 118% 172%

2015 35736 2276 115% 198%

2016 37053 2241 104% 206%

2017 40258 2329 109% 224%

2018 46669 2647 116% 259%

2019 50507 2661 108% 281%

2020 61156 2926 121% 340%

Как видно из таблицы 1, ежегодно наблюдается рост дебиторской задолженности в среднем от 4% до 21%, общий рост за деять лет составил 240%, что говорит о проблемах в управлении дебиторской задолженностью. На рисунке 1 представлена в графическом виде динамика увеличения дебиторской задолженности.

Заяолкепимть организаций (без суьвгтое мзлого предпринимательства) ПО Российской Федерации

I ни кокц отнятого периода., ылра.руб.)

X X О го А С.

X

го т

о

3006 2007

Э01& 3011

3015 201£

2С' В 2019

^^"ДеЁито рская за^опие ни ость ■^^[Кредиторская задогшеннскль * Превышение к ре ¿до тар ос эадргЕкемнаспл над реЕмттзрсквй*

Рисунок 1- Дебиторская задолженность организаций РФ за 2008-2020гг.

ю

2

О ГО

сч

0 сч

СП

01

о ш Ш X

С развитием информационно-коммуникационных технологий у многих предприятий появилась возможность расширить аналитический учет дебиторской задолженности для оперативного получения детализированной информации о задолженности контрагентов перед организацией в разрезе строительных объектов, сроков погашения обязательств, центров финансовой ответственности [3].

Инструкция по применению Плана счетов предусматривает, что аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. Каждое предприятие имеет возможность самостоятельно разработать аналитический учет дебиторской задолженности в соответствии с потребностью организации, закрепив порядок учета в учетной политики организации.

Для организации аналитического учета дебиторской задолженности в бухгалтерском учете строительных организаций предлагается рассмотреть возможность применения дополнительных показателей аналитического учета, которые позволят группировать дебиторскую задолженность по значимым для предприятия критериям контроля, которые представлены в таблице 2[4].

На текущий момент в 98% случаев предприятия используют аналитику учета дебиторской задолженности в разрезе контрагентов и заключаемых договоров[5].

Таблица 2

Дополнительная аналитика учета дебиторской задолженности

№ п.п. Дополнительная аналитика дебиторской задолженности

1 По строительным объектам

2 По срокам планируемого поступления денежных средств

3 Аналитика по составу задолженности (к примеру, выделять группы покупателей по ДДУ; поставщиков; подрядчиков; налоговых органов; сотрудников)

4 Аналитика по структуре образования с делением на текущую и просроченную

5 Аналитика по структуре образования с делением на сомнительную и безнадежную

2.Для ведения учета по срокам поступления денежных средств предлагается добавить в программном продукте возможность учета в договоре график оплаты по контрагентам, что создаст возможность для автоматической выборки данных для общего графика поступления денежных средств;

3.Для ведения учета по составу задолженности распределить дебиторов по необходимым группам в справочнике контрагентов и создать возможность структурировать задолженность по группам;

4.Для ведения учета по структуре образования задолженности, достаточно в отчетах группировать задолженность в зависимости от сроков погашения на текущую и просроченную;

5.Для создания аналитики учета дебиторской задолженности с делением на сомнительную и безнадежную, необходимо в договоре создать маркер договора и в момент определения вида задолженности закрепить за ним необходимое свойство.

Срок внедрения системы контроля дебиторской задолженности займет у предприятия не более двух месяцев и минимальные финансовые потери на работу по адаптации программных продуктов. В типовых программных продуктах, действующих на рынке, нет возможности вести учет с помощью дополнительной аналитики за исключением ERP программы, которая имеет высокую стоимость для малого и среднего бизнеса. [8].

Предлагаемая методика позволит обеспечить своевременный контроль дебиторской задолженности при помощи ИКТ, сократить время на обработку и выборку необходимой информации для организации контроля и учета расчетов с контрагентами[6].

При помощи ИКТ возможно организовать отчетность по дебиторской задолженности с использованием дополнительного аналитического учета, пример приведен в таблице 3.

Таблица 3

Предлагаемая система аналитического учета позволит организовать детализированный контроль дебиторской задолженности. С помощью информационно-коммуникационных технологий возможно создание учета в любом программном продукте предприятия.

При помощи ИКТ предлагается организовать следующий порядок аналитического учета в программных продуктах организаций:

1.для ведения учета по строительным объектам необходимо: ввести три субконта к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», к счету 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» ведения учета по дебиторской задолженности в разрезе:

a) объектов строительства;

b) контрагентов;

c) договоров.

Объект ЦФО Контрагент Договор Дебиторская задолженность График оплаты

всего в т.ч. текущая В т.ч. просроченная В т.ч. безна-деж-ная Дата оплаты 10.08 20.08 01.09 12.09

Благодаря предлагаемому отчету, возможно оперативно поверить состояние расчетов с дебиторами, выявить просроченную задолженность и получить информацию о планируемых поступлениях денежных средств в соответствии со сроками погашения обязательств.

Для оперативного контроля дебиторской задолженности по договорам долевого участия, возможно использование формы отчета, представленной на рисунке 2, которая позволяет сгруппировать задолженность по объектам строительства и графикам платежей[7].

3

<

m о х

X

ООО "СК" Сводный отчет по оплате ДДУ

Статус договора Сумма к оплате Дата Дней до Уведомлен

Месяц оплаты □платы оплаты не

Контрагент ОБъек т Доля Договор Дата регистрац ИИ № УД Менеджер Телефон

Итого 7 073

ЗарегистрнроЕаные ДДУ 86 162 896,49 3 140

Май 2020 347 643,001 -271 Просрочка

Антрушина Тамара Ивановна Антрушина Тамара Ивановна БСЗ-Д БСЗ-Д Д-559 Д-555 БСЗ-Д-55М> от 16.13.2020 БСЗ-Д-555-Ф от 16.03.2020 H. [15.2020 14.0 5.2020 210 16{,00 20 05.2020 137 475,00 2 5 05.2020 -135 -133 Просрочка Просрочка 56 Ваши некий Ян 55 БашинскийЯн 591В6554010 59156554010

Июнь 2020 347 643,00 -209 Просрочка

Июль 2020 170111,00 -542 Просрочка

Август 2020 218 516,00 -345 Просрочка

Сентябрь 2020 2 599 233,25 -318 Просрочка

Октябрь 2020 197 907,81 558

Ноябрь 2020 1 476 39418 1812

Декабрь 2020 2 002 635,25 2 269

Январь 2021 802 812,00 176

П ал рем и н н и кав Артем Романович Бонда рент Роман Сергеевич БС1-Д БС2-Д Д-125 Д-ЗЕ4 БС1-125-Ф от 29.06.2021 Б С 2-ЗБ4-Ф от 22.09.2020 09.07.2020 02.10.2020 186195,00 01.01.2121 616617,00 01 01.2121 55 58 117 Саоеарев Сергей Каверкова Анна 5912536450Î 5985461351Б

ДЦУ НА РЕГИСТРАЦИИ В МФЦ 82 542 190,00 2 695

ДДУ НЕ ПОДАННЫЕ Б МФЦ 7 005 710,00 1 238

Рисунок 2- Гоафик поступления денежных средств по договорам долевого участия

В результате внедрения дополнительной аналитики контроля дебиторской задолженности с применением ИКТ, предприятие получит следующие преимущества:

1. будет организован детальный контроль дебиторской задолженности по разработанной дополнительной аналитике учета;

2. финансовая служба сможет оперативно обладать информацией о расчетах с контрагентами и формировать платежные календари поступления денежных средств;

3. сократятся риски образования безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности за счет организации регулярного контроля погашения обязательств;

4. сократится трудоемкость работы бухгалтерской службы по выборке и систематизации расчетов с дебиторами;

6. увеличится оборачиваемость оборотного капитала и, соответственно, повысится конкурентное преимущество организации[8].

Выводы.

В современных экономических условиях хозяйствования возникает необходимость оптимизации бухгалтерского учета на новом уровне, а именно: организация дополнительной аналитики учета расчетов с дебиторами; использования информационных технологий для создания контрольных отчетов.

Оперативность контроля и постоянный анализ дебиторской задолженности обязательно отразятся на финансовом результате предприятия. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости и ведет к дополнительному привлечению финансовых ресурсов.

Ведения учета с использованием дополнительной аналитики внедрена на ряде организаций таких как: ООО «СК Гарантия», ООО «Нефтегазмаш-Технологии», ООО «КС-15» и других строительных организаций. Срок внедрения занимает от двух до трех месяцев, но позволяет получить незамедлительный результат в первые месяцы ее использования с минимальными финансовыми потерями для организации. Предлагаемая органи-

зация аналитического учета дебиторской задолженности позволит сократить ряд рутинных операций и снизить затраты на ведение учета, улучшить качество аналитической информации, создаст возможность анализировать задолженность в рамках строительных объектов, видов дебиторов, центров финансовой ответственности и составу обязательств, что позволит оперативно отследить непогашенную задолженность по введенным в эксплуатацию объектам.

Данная методика является практическим материалом для применения организациями. Внедрение методики позволит усилить контроль дебиторской задолженности, обеспечить прозрачной информацией руководителей для принятия своевременных управленческих решений с целью повышения конкурентоспособности строительных предприятий.

Литература

1. Адаменко А.А. Особенности учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в формате МСФО / А.А. Адаменко, А.С. Ткаченко, Л.И. Симоненко // Экономика. Право. Печать. Вестник КСЭИ. - 2014. - № 3-4 (6364). -С. 327-334.

2. Конева М.В. Использование информационных и коммуникационных технологий в бухгалтерском учете строительных компаний / М.В. Конева // Естественные гуманитарные исследования журнал -2020.-№29 (3) -С.444

3. Конева М.В. Контроль взаиморасчетов с контрагентами с применением ИКТ в бухгалтерском учете строительных организаций / М.В. Конева // Естественные гуманитарные исследования журнал -2020.-№31 (5) -С.335-342

4. Адаменко А.А. Прибыль как элемент финансовых результатов, ее значение, функции и методы планирования / А.А. Адаменко, Т.Е. Хорольская, И.А. Тетер / Естественно-гуманитарные исследования. - 2019. - № 23 (1). - С. 4-9.

5. Адаменко А.А. Сущность расчетов, их виды и формы. Задолженность организации / А.А. Адаменко, Т.Е. Хорольская, Л.В. Болтышева // Естественно-гуманитарные исследования. - 2019. - № 23 (1). - С. 57-62.

X X

о

го А с.

X

го m

о

ю

2 О M

сч

0 сч

cñ

01

О Ш

m х

6. Конева М.В. Применение ИКТ для контроля дебиторской задолженности как одного из критерия в оценке конкурентоспособности субъектов строительного бизнеса/Конева М.В.// Деловой вестник предпринимателя / Всероссийский журнал № 4(2), 2021 стр.41-46

7. Морозкина, С.С. Средства внутреннего контроля и их роль при проведении внешнего аудита / С. С. Морозкина // В сборнике: Инновационные процессы: потенциал науки и задачи государства. Сборник статей международной научно-практической конференции. Под. общ. ред. Г. Ю. Гуляева. 2017. С 82-84

8. Конева М.В. Применение информационно-коммуникационных технологий в бухгалтерском учете строительных организаций для учета, контроля и управления дебиторской задолженностью с целью повышения конкурентоспособности/Конева М.В.//Современные технологии: Проблемы инновационного развития и внедрения результатов: сборник статей Х Международной научно-практической конференции (5 августа 2021 г.). -Петрозаводск : МЦНП «Новая наука», 2021. - 361 с. : ил. — Коллектив авторов с.135-145

Control of accounts receivable with the use of analytical accounting in

construction organizations through ICT Koneva M.V.

Kuban State Agrarian University named after I.T. Trubilina

JEL classification: G20, G24, G28, H25, H30, H60, H72, H81, K22, K34

The purpose of this article is to organize the control of receivables with the use of additional analytical accounting through ICT in construction organizations.

Accounts receivable divert funds from the working capital of enterprises, thereby hindering their effective development. The main task of any commercial organization is to make a profit, so the company's employees are faced with the issue of reducing accounts receivable by organizing control over the timely repayment of the resulting debt in order to prevent overdue obligations. The system of additional analytical accounting of receivables includes accounting for construction projects, financial responsibility centers, debt repayment periods, its division into current and overdue. The article develops a system of additional analytical accounting of receivables using information and communication technologies, taking into account the experience of successful implementation at construction enterprises.

This technique is a practical material for use by enterprises. The introduction of the methodology will strengthen the control of accounts receivable, provide transparent information to the head for making timely management decisions in order to increase the competitiveness of construction enterprises.

Keywords: accounting, information and communication technologies, accounts receivable, buyers, customers, work efficiency, control, competitiveness, construction objects, analytical accounting.

References

1. Adamenko A. A. Features of accounting for settlements with suppliers and

contractors in the IFRS format / A. A. Adamenko, A. S. Tkachenko, L. I. Simonenko // Economy. Right. Print. Bulletin of the CSEI. - 2014. - № 3-4 (6364). - P. 327-334.

2. Koneva M. V. The use of information and communication technologies in

the accounting of construction companies / M. V. Koneva / / Natural Humanities Research journal -2020. - No. 29 (3) - p. 444

3. Koneva M. V. Control of mutual settlements with contractors using ICT in

the accounting of construction organizations / M. V. Koneva / / Natural Humanities research journal -2020. - No. 31 (5) - pp. 335-342

4. Adamenko A. A. Profit as an element of financial results, its meaning, func-

tions and methods of planning / A. A. Adamenko, T. E. Khorolskaya, I. A. Teter / Natural-humanitarian studies. - 2019. - № 23 (1). - Pp. 4-9.

5. Adamenko A. A. The essence of calculations, their types and forms. Debt

of the organization / A. A. Adamenko, T. E. Khorolskaya, L. V. Boltysheva // Natural sciences and humanities research. - 2019. - № 23 (1). - P. 5762.

6. Koneva M. V. The use of ICT for the control of receivables as one of the

criteria in assessing the competitiveness of construction business enti-ties/Koneva M. V. // Business bulletin of the entrepreneur/ All-Russian Journal No. 4(2), 2021 p. 41-46

7. Morozkina, S. S. Internal control tools and their role in conducting an ex-

ternal audit / S. S. Morozkina // In the collection: Innovative processes: the potential of science and the tasks of the state. Collection of articles of the international scientific and practical conference. Under. general ed. by G. Y. Gulyaev. 2017. From 82-84

8. Koneva M. V. Application of information and communication technologies

in the accounting of construction organizations for accounting, control and management of receivables in order to increase competitive-ness/Koneva M. V. / / Modern technologies: Problems of innovative development and implementation of results: collection of articles of the X International Scientific and practical conference (August 5, 2021). - Petrozavodsk: ICNP "New Science", 2021. - 361 p.: ill. - Collective of authors p. 135-145

<

m о x

X