CC BY
64
Шамин В. п. ССУДА И ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ЗАЁМЩИКА
13.12. КЛАССИФИКАЦИЯ ВЫДАННЫХ ССУД С УЧЕТОМ ПРИЗНАКОВ СОМНИТЕЛЬНОСТИ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗАЁМЩИКА
Шамин В. П., соискатель РГСУ
Контакты автора: VPShamin@bfgbank.ru
Аннотация. В статье рассмотрены особенности формирования расчетного резерва с учетом признаков сомнительности в деятельности клиентов коммерческого банка.
Ключевые слова: риск, классификация ссуд, банк, признаки сомнительности
HAND LOAN CLASSIFICATION ADJUSTED FOR DOUBTFULNESS FACTORS IN CUSTOMER ACTIVITY
Shamin V.P., the competitor
Annotation: In article reviews characteristics forming calculating reserve adjusted for doubtfulness factors in commercial bank customer activity.
Keywords: risk, professional reputation, bank,
doubtfulness factors
Функционирование банковского сектора как одной из форм осуществления финансово- хозяйственной деятельности кредитных организаций, сопряжено с повышенным кредитным риском, поскольку без эффективной деятельности кредитных организаций перераспределение средств между секторами экономики становится невыполнимой задачей. Наиболее значимой категорией финансовых активов является ссудная задолженность. На сегодняшний день в банковском секторе особую роль с точки зрения финансовой устойчивости кредитной организации на перспективу играет проводимая банками самостоятельная работа по анализу и оценке кредитных рисков, которая определяется рядом обстоятельств.
Во-первых, кредитные риски и их размер отражают возможные потери кредитной организации, стоимостные и кредитные продуктовые характеристики банка и его рыночные возможности.
Во-вторых, кредитные риски сопровождаются многочисленными сопутствующими рисками, оказывающими влияние на финансовый результат банка и конкретных кредитных операций.
В-третьих, кредитные риски затрудняют достижение нормативных показателей ликвидности, доходности и прибыльности банка.
Для действующего финансового института основными статьями несущими в себе кредитный риск являются:
- кредиты и авансы юридическим лицам;
- кредиты и авансы физическим лицам и индивидуальным предпринимателям;
- межбанковские кредиты;
- учтенные векселя - если целью их удержания на балансе является получение процентного или дисконтного дохода в течение срока обращения инструмента и организация не ставит перед собой задачу реализовать актив в краткосрочной перспективе;
- активы, полученные в результате переуступки прав требований, в случае если организация не собирается признать их активами для продажи;
- операции обратного РЕПО;
- дебиторская задолженность по финансовой аренде;
- прочие компоненты дебиторской задолженности, по своим условиям аналогичные предоставленным кредитам.
Кредитными организациями при осуществлении контроля кредитных рисков сформируются резервы, адекватные фактически принятому кредитному риску в условиях сложившейся экономической ситуации в стране. Классификация ссудной задолженности может осуществляется банками самостоятельно или с привлечением аудиторской организации в процессе анализа качества активов банков. Конкретные критерии, используемые банками при анализе активов, а также процедуры принятия и исполнения решений по формированию и использованию резерва на возможные потери по ссудам должны содержаться в соответствующих документах банка, определяющих его кредитную и учетную политику и подходы к ее реализации. В этих документах должны учитываться положения нормативных документов Банка России, а также других нормативных документов, регламентирующих деятельность банков и имеющих отношение к вопросам кредитной и учетной политики банков и (или) подходам к ее реализации.
Классификация выданных ссуд и оценка кредитных рисков производятся на комплексной основе: в зависимости от финансового состояния заемщика, оцененного с применением подходов, используемых в отечественной и международной банковской практике, возможностей заемщика по погашению основной суммы долга и уплаты в пользу банка обусловленных договором процентов, комиссионных и иных платежей, а также в зависимости от других критериев.
Действующим в настоящее время Положением установлено пять категорий качества классифицирования ссуд. Первая (I) (высшая) категория качества -стандартные ссуды. При квалификации ссуд в эту категорию размер отчислений в резерв равен нулю. По ссудам, отнесенным ко II - V категориям качества, резерв формируется с учетом обеспечения, отнесенного к I и II категориям качества
На основании обобщения практики применения и в связи с поступающими от территориальных управлений Банка России и кредитных организаций запросами при проведении работы по оценке кредитного риска по ссудам в целях определения размера резерва на возможные потери по ссудам Банком России было опубликовано информационное письмо, в котором рекомендуется принимать во внимание следующее.
В качестве иного существенного фактора, который может повлиять на принятие кредитной организацией решения о классификации ссуд в более низкую категорию качества, чем это предусмотрено, целесообразно рассматривать наличие фактов, свидетельствующих об отсутствии у заемщика - юридического лица (далее - заемщика) реальной деятельности в сфере производства, выполнения работ и оказания услуг, либо осуществление такой деятельности в незначительных объемах, не сопоставимых с размером ссуд. При установлении таких фактов кредитной организации рекомендуется классифицировать соответствующие ссуды не лучше, чем в III категорию качества.
При определении размера резерва на возможные потери по ссудам с учетом обеспечения особое вни-
мание рекомендуется уделять анализу правовых, экономических и организационных аспектов, связанных с возможностью реализации кредитной организацией прав, вытекающих из обеспечения, и с размером предполагаемых к получению средств, в том числе с учетом последствий реализации указанных прав для деятельности лица, предоставившего обеспечение.
Таким образом, кредитная организация с учетом рекомендаций указанных в письме может учесть и зафиксировать во внутренних документах признаки сомнительности в деятельности заёмщика, такие как: малый размер арендуемого помещения (менее 20 кв.метров);
отсутствие у заемщика собственных либо арендованных в установленном порядке основных средств, необходимых для осуществления деятельности (производственных мощностей, складских помещений, транспортных средств, торговых точек и прочих); отсутствие действующего договора аренды; отсутствие осуществлений выплат по заработной плате ;
отсутствие платежей по хозяйственным расходам; отсутствие платежей по аренде; штатная численность сотрудников менее 3 человек; если фонд заработной платы сотрудников установлен из расчета, ниже официального прожиточного минимума;
минимальный размер уставного капитала (10 тыс. рублей);
непредставление заемщиком по запросам кредитной организации выписок по счетам, открытым в других кредитных организациях, в случаях, когда обороты по счетам, открытым в кредитной организации, несопоставимо малы по отношению к предоставленным кредитам;
непредставление заемщиком по запросам кредитной организации отчетности, представляемой им в органы статистики, отчетности (информации), представляемой в налоговые органы; проведение сомнительных сделок, а именно:
- Систематическое снятие клиентами кредитных организаций (юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями) со своих банковских счетов (депозитов) крупных сумм наличных денежных средств. При этом особое внимание следует обращать на клиентов кредитных организаций, у которых отмечается высокое (80% и более) отношение объема снятых наличных средств к оборотам по их счетам.
- Регулярные зачисления крупных сумм денежных средств от третьих лиц (за исключением кредитов) на банковские счета (депозиты, вклады) физических лиц с последующим снятием этих средств в наличной форме либо с их последующим переводом на банковские счета (депозиты, вклады) третьих лиц в течение нескольких дней.
- Осуществление резидентами - клиентами кредитных организаций безналичных переводов денежных средств в крупных размерах в пользу нерезидентов (особенно в случаях, когда юрисдикция нерезидента-контрагента по договору не совпадает с юрисдикцией банка-нерезидента, в котором открыт счет нерезидента-контрагента):
по договорам об импорте работ, услуг и результатов интеллектуальной деятельности (особенно консультативных, маркетинговых, компьютерных, рекламных услуг), по которым проведение расчетов осуществляется без одновременной уплаты налога на добавленную стоимость, а также по договорам перестрахования;
по сделкам купли-продажи ценных бумаг (особенно векселей российских организаций, а также акций российских эмитентов, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг). При этом особое внимание необходимо уделять клиентам кредитных организаций, у которых операции с ценными бумагами носят в основном односторонний характер (покупка у нерезидентов);
по договорам о поставке товаров, приобретаемых у нерезидентов на территории Российской Федерации, а также о поставке товаров, приобретаемых резидентами за пределами Российской Федерации и не пересекающих таможенную границу.
- Проведение операций, связанных с неправомерным возмещением налога на добавленную стоимость при экспорте товаров, когда экспортная выручка, поступившая в пользу клиента, в течение этого же операционного дня возвращается нерезидентам в рамках исполнения иных обязательств.
- Осуществление иных операций, которые не имеют очевидного экономического смысла (носят запутанный или необычный характер), либо не соответствуют характеру (основному виду) деятельности клиента или его возможностям по совершению операций в декларируемых объемах, либо обладают признаками фиктивных сделок. осуществление операций (сделок) по доверенности на постоянной основе лицами, не являющимися сотрудниками заемщика;
предпочтительное использование заемщиком неденежных форм расчетов (вексель, бартер, зачет, уступка прав требования);
отсутствие информации об уплате налоговых платежей заемщиком в бюджеты различных уровней либо их несущественный характер;
исполнение одним лицом обязанностей руководителя в нескольких организациях;
отсутствие в штате заемщика должности главного бухгалтера или бухгалтерской службы, за исключением случаев, когда ведение бухгалтерского учета передано на договорных началах специализированной организации (аудиторской фирме) или бухгалтеру-специалисту (индивидуальному аудитору);
повторяющиеся случаи утраты заемщиком первичных документов либо задержки с восстановлением утраченных документов;
осуществление доверительного управления деятельностью заемщика юридическим лицом, находящимся в стадии ликвидации.
Каждому показателю, за исключением п.п. 10, 11, 12, 13, 14, 18 и 19, присваивается балл равный 1. Показателям п.п. 10, 11, 12, 13, 14, 18 и 19 присваивается балл равный 3.
A) В случае, если, сумма баллов меньше либо равна четырем, то сомнительность в деятельности (операциях) заёмщика отсутствует либо незначительна, и не влияет на категорию качества ссуды и расчетный резерв на возможные потери.
Б) В случае, если, сумма баллов больше четырех, но меньше либо равна восьми, а также в случае отсутствия анализа деятельности заёмщика по вопросу наличия признаков сомнительности, то сомнительность в деятельности (операциях) заёмщика признается кредитной организацией «выявленной». Ссуда классифицируется кредитной организацией не выше, чем в III категорию качества с расчетным резервом не менее 21%.
B) В случае если, сумма баллов больше семи, то деятельность (операции) заёмщика признаётся кре-
Шамин В. П.
ССУДА И ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ЗАЁМЩИКА
дитной организацией сомнительной. Ссуда классифицируется кредитной организацией не выше, чем в III категорию качества с расчетным резервом в размере 50%.
Кредитной организацией также должны учитываться иные существенные факторы риска в деятельности заёмщика, такие как: негативная информация в СМИ, отражающая неплатежеспособность или существенное ухудшение финансового положения заёмщика;
значительная (более 30% активов заёмщика) просроченная дебиторская и/или кредиторская задолженность;
наличие картотеки заёмщика № 1 и № 2 как в самой кредитной организации, так и в других;
систематическое (более 2 раз в течение календарного года) блокирование счетов заёмщика налоговым органом и/или арест счетов органами исполнительной и судебной власти;
зависимость заёмщика от одного контрагента (погашение ссудной и приравненной к ней задолженности заёмщиком перед кредитной организацией возможно только при исполнении обязательств одним контрагентом заёмщика);
иные факторы (определяются сотрудниками кредитных подразделений самостоятельно), способные оказать существенное влияние на платежеспособность и/или финансовое положение заёмщика.
Каждому показателю присваивается балл равный 1.
а) В случае, если сумма баллов равна одному, то по ссудам, классифицированным в I и II категорию качества создается резерв в размере не менее 10%, по III категории качества - не менее 35%, по IV категории качества - не менее 60%.
б) В случае, если сумма баллов равна двум, то по ссудам, классифицированным в I и II категорию качества создается резерв в размере не менее 15%, по III категории качества - не менее 40%, по IV категории качества - не менее 70%.
в) В случае, если сумма баллов равна трем, то по ссудам, классифицированным в I и II категорию качества создается резерв в размере не менее 20%, по III категории качества - не менее 45%, по IV категории качества - не менее 80%.
Оценка осуществления заёмщиком операций, обладающих признаками сомнительности, а также иных существенных факторов должна производится кредитной организацией не реже 1 раза в квартал.
В случае отсутствия движения денежных средств по расчетному счету заёмщика, открытому в кредитной организации, а также в случае отсутствия информации об уплате налоговых платежей заемщиком в бюджеты различных уровней либо их несущественный характер, об уплате заработной платы и арендных платежей, банк может запросить у заёмщика расширенные выписки (с обязательным указанием контрагента, банка-контрагента, назначений платежей) системы «Клиент-Банк» другой кредитной организации, заверенные заёмщиком в установленном порядке за необходимый период (квартал).
Величина расчетного резерва (Таблица 1) по классифицированным ссудам для юридических лиц (кроме кредитных организаций), рассчитываемая с учетом характеристик обслуживания долга заёмщиком и суммы баллов оценки финансового состояния заёмщика (при выполнении совокупности или одного из нижеприведенных условий) а также в деятельности заемщика признаков сомнительности.
Таблица 1
Величина расчетного резерва по классифицированным ссудам
Категория качества Наименование Размер расчетного резерва в %% от суммы основного долга (ОД) Обслуживание ссудной задолженности заёмщиком Диапазон балльной оценки финансового состояния заёмщика (включитель но)
I категория качества (высшая) Стандартные 0% хорошее 100-90 баллов
хорошее 89-80 баллов
II категория Нестандартные 1% среднее 100-90 баллов
качества 5% хорошее 79-68 баллов
10% хорошее 67-55 баллов
20% хорошее 54-40 баллов
среднее 89-80 баллов
21% неудовлетворительное 100-90 баллов
хорошее 39-35 баллов
III 25% среднее 79-68 баллов
категория Сомнительные хорошее 34-30 баллов
качества 30% среднее 67-50 баллов
хорошее 29-25 баллов
40% среднее 49-45 баллов
хорошее 24-20 баллов
среднее 44-40 баллов
50% хорошее менее 20 баллов
51% среднее 39-35 баллов
неудовлетворительное 89-80 баллов
IV категория качества 70% среднее 34-30 баллов
Проблемные неудовлетворительное 79-68 баллов
80% среднее 29-25 баллов
неудовлетворительное 67-55 баллов
90% среднее 24-20 баллов
неудовлетворительное 54-40 баллов
V категория неудовлетворительное менее 40 баллов
качества (низшая) Безнадежные 100% в случае взыскания Банком ссудной задолженности и (или) обеспечения в судебном порядке
Предложенные в настоящей статье признаки сомнительности, а также иные существенные факторы риска влияющие на деятельность заёмщика и детализация размеров расчетного резерва призваны учесть индивидуальные особенности кредитного портфеля коммерческого банка путем внесения в нормативные документы банка дополнительных критериев сомнительности в деятельности заемщика, что позволит обеспечить создание банком более стабильных условий финансовой деятельности, и минимизировать колебания величины прибыли.
Список литературы:
1. Н.Э.Соколинская, Оценка и анализ состояния кредитного риска банка // Внутренний контроль в кредитной организации, 2010, № 1.
2. М.В.Корнеев, Формирование резервов под обесценение кредитного портфеля // МСФО и МСА в кредитной организации", 2010, № 4.
3. О.Ю.Кашанова, Регламентация банковских операций // Документы и комментарии", 2009, № 6.
4. Положение Банка России от 26.03.2004 № 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности".
5. Письмо Банка России от 04.04.2001 № 43-Т «О некоторых вопросах оценки качества ссуд».
6. Письмо Банка России от 26.12.2005 № 161-Т «Об усилении работы по предотвращению сомнительных операций кредитных организаций».
References:
1. N.E. Sokolinskaya, Finansial rating and analysis bank credit risk state // Internal control in lending agency, 2010, № 1.
2. M.V.Korneev, Working balances forming for loan portfolio devalue // ISFA and ISA in 2010 lending agency, № 4.
3. O.U.Kashanova, Banking activities regulation // Records and commentary, 2009, № 6.
4. Statute of Bank of Russia "About forming credit organization reserves on possible loss on loan, at loanable and equate to bank debts" № 254-P dated March 26, 2004.
5. Letter of Bank of Russia «About some question loan quality rating» № 43-T dated April 04, 2001.
6. Letter of Bank of Russia «About increase work on prevention doubtful operations credit organizations» № 161-T dated December 26, 2005.
РЕЦЕНЗИЯ
на статью соискателя кафедры финансов и кредита Российского государственного социального университета Шамина Владимира Павловича на тему «Классификация выданных ссуд с учетом признаков сомнительности в деятельности заёмщика».
В статье В.П. Шамина рассматриваются особенности формирования расчетного резерва с учетом признаков сомнительности в деятельности клиентов коммерческого банка.
Данная статья является важной и актуальной, поскольку ссудная задолженность является наиболее значимой категорией финансовых активов. И при определении размера резерва на возможные потери по ссудам в качестве существенного фактора, влияющего на принятие кредитной организацией решения о классификации ссуд в более низкую категорию качества, чем это предусмотрено, целесообразно рассматривать наличие фактов, свидетельствующих об отсутствии у заемщика - юридического лица реальной деятельности в сфере производства, выполнения работ и оказания услуг, что позволит при осуществлении контроля кредитных рисков сформировать резервы, адекватные фактически принятому кредитному риску.
Наиболее важным аспектом данной статьи является изложенная автором позиция относительно конкретных критериев, используемых банком при анализе активов, а также процедуры принятия и исполнения решений по формированию и использованию резерва на возможные потери по ссудам.
Нет сомнений, что научная статья В.П. Шамина «Классификация выданных ссуд с учетом признаков сомнительности в деятельности заёмщика» может быть рекомендована к публикации в журнале «Бизнес в законе».
Профессор
д.э.н. Н.П. Белотелова
