CC BY
3
РФ // Российская газета. 9 декабря 2011 г.
2. Белкин Р.С. Криминалистическая энциклопедия. М.: Мегатрон XXI. 2-е изд., доп. С. 197.
3. Гатауллина Г.И. Криминалистические особенности расследования общеуголовных корыстных преступлений, совершенных несовершеннолетними с психическими аномалиями: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. Саратов, 2004 г.
4. Свенцицкий А.Л. Краткий психологический словарь. М., 2011г. С. 350.
5. Антонян Ю. М., Виноградов М. В., Голумб Ц. А. Преступность и психические аномалии 1997. Вып. 7. С. 342.
6. Куринова Я.И. Современная преступность несовершеннолетних: криминологическая характеристика предупреждение: научная статья, к.ю.н., 2011 г.
М.Г. Бандурьян
студентка 3 курса направления подготовки «Юриспруденция» филиала ФГБОУ ВПО «КубГУ» в г. Новороссийске
(E-mail: mariannaAA77@yandex.ru)
M.G. Banduryan 3rd year student of direction " Jurisprudence" branch of MPO "Kuban State University" in Novorossiysk
К ВОПРОСУ О ЦЕЛЕСООБРАЗНОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ТЕРРИТОРИИ КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ
Аннотация. В настоящей статье рассматривается патентная система налогообложения, новелла для Налогового законодательства, ее реальные достоинства и вполне существенные недостатки для предпринимателей. В ходе проведенного исследования по анализу и сравнению нормативных актов двух субъектов Российской Федерации было сформирована точка зрения о целесообразности применения данного налогового режима в Краснодарском крае.
Annotation. In this article considered the patent system of the taxation, the novel of the Tax law, its real advantages and quite essential shortcomings for businessmen. During the conducted research on the analysis and comparison of regulations of two subjects of the Russian Federation was created the point of view about expediency of application of this tax regime in Krasnodar Krai.
Ключевые слова: налоговое право, налогообложение, патентная система налогообложения, налоговый режим.
Key words: tax right, taxation, patent system of the taxation, tax regime.
С 1 января 2013 года у индивидуальных предпринимателей, приме-
няющих упрощенную систему налогообложения (УСН) и единого налога на вмененный доход (ЕНВД) появилась возможность вести предпринимательскую деятельность по патентной системе налогообложения. Данная система не применяется в отношении юридических лиц с организационно-правовыми формами деятельности.
Патентная система налогообложения вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется исключительно на данной территории [1].
Патент используется в отношении отдельных видов бытовых услуг, розничной торговли, услуг общественного питания, сдачи в аренду/наем жилых и нежилых помещений и других видов. Перечень допустимых видов деятельности приведен в п. 2 ст. 346.43 НК РФ.
Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно.
Итак, для того, чтобы получить патент, необходимо подать заявление в налоговую инспекцию по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения. Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев в любой местности, где он действует.
Расчет налога производится при оплате патента, который рассчитывается формулой, путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.
К достоинствам патентной системы налогообложения относятся:
1. Сравнительно невысокая стоимость патента.
2. Возможность выбрать срок действия патента - от 1 до 12 месяцев.
3. Возможность приобрести несколько патентов в разных регионах или на разные виды деятельности.
4. Существенным плюсом патента является отсутствие необходимости приезжать в налоговые органы для сдачи декларации.
5. Страховые взносы ИП 2015 за работников в размере 20% от начисленных им сумм платить надо только в ПФР, в ФСС взносов нет. Такая льгота не распространяется на патенты по видам деятельности: розничная торговля, общепит и сдача в аренду недвижимости.
6. Список разрешенных для патента видов деятельности, указанных в статье 346.43 НК РФ, местные власти могут только дополнить, а не сократить, как на ЕНВД.
К недостаткам патентной системы налогообложения можно отнести:
1. Патент могут приобретать только индивидуальные предприниматели, организации на этом режиме работать не могут.
2. Виды деятельности, которые можно осуществлять на патенте, ограничены услугами и розничной торговлей в небольших магазинах. При выборе такого вида деятельности как розничная торговля или общепит, площадь зала торговли или обслуживания ограничивается 50 кв. м, что в три раза меньше, чем на ЕВНД.
3. Ограничения по количеству работников здесь самые строгие из всех налоговых режимов - не более 15 человек, при этом учитывают все виды предпринимательской деятельности, которыми занимается ИП.
4. Несмотря на то, что стоимость патента рассчитывается, исходя из потенциально возможного годового дохода, по каждому патенту надо вести специальную книгу учета доходов для этого режима. Делается это для того, чтобы доходы от деятельности по всем полученным предпринимателем патентам не превышали лимит в 60 млн. рублей в год.
5. Стоимость патента надо оплачивать в период его действия, не дожидаясь конца налогового периода, то есть налог платят не по итогам деятельности, а как бы в режиме предоплаты.
6. Стоимость патента нельзя уменьшить за счет выплаченных страховых взносов, как это возможно сделать на УСН или ЕНВД.
В отличие от других регионов, Закон «О введении в действие патентной системы налогообложения на территории Краснодарского края» [2], устанавливает размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по каждому из видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, в зависимости от: средней численности наемных работников, количества транспортных средств, количества обособленных объектов (площадей), а так же по размеру совокупного годового дохода.
Для сравнения рассмотрим пример расчета патента на территории Москвы и Краснодарского края.
Так, на территории Краснодарского края, при сдаче в аренду нежилого помещения, сроком на 12 месяцев, площадь которого 80 м2, сумма патентного налога составит 142 500 рублей. Для расчета такого налога необходимо пользоваться формулой и знать физический показатель, указанный в приложении к Закону Краснодарского края «О введении в действие патентной системы налогообложения на территории Краснодарского края».
А в Москве, сумма патентного налога за абсолютно аналогичную площадь, составит 60 000 рублей.
Например, в Краснодарском крае, деятельность по ремонту ювелирных изделий, срок которой составляет 8 месяцев, с численностью работников - 3 человека, предусматривает размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода 565 тысяч рублей, сумма патентного налога составляет 22 600 рублей.
Исходя из Закона № 53 от 31.10.2012 «О патентной системе налогообложения» на территории г. Москва [3], сумма патентного налога абсо-
лютно аналогичной деятельности по ремонту ювелирных изделий, срок которой не превышает 8 месяцев, составляет 24 000 рублей.
Важно отметить, что Закон г. Москва, в большинстве случаев, для расчета размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не требует указания физических показателей (например, численности работников или количество транспортных средств). Поэтому, при численности работников в 13 человек, сумма патентного налога будет неизменной, тогда как в законодательстве Краснодарского края, сумма такого налога пропорционально изменяется численности работников.
Данная статья показывает, насколько важно произвести правильный предварительный расчет стоимости патента, в зависимости от вида деятельности, совокупного годового дохода, а так же численности сотрудников и иных физических показателей.
Исходя из приведенных примеров, Закон «О введении в действие патентной системы налогообложения на территории Краснодарского края», ставит мелких индивидуальных предпринимателей в невыгодное налоговое положение, по сравнению с другими регионами (например, с г. Москва)
Поэтому, перед тем, как переходить на патентную систему налогообложения на территории Краснодарского края, индивидуальным предпринимателям необходимо просчитать все налоговые выгоды. Источники:
1. Ильин А.Ю. Правовые основы применения патентной системы налогообложения // Финансовое право. 2013. №7. С. 10-14.
2. Закон Краснодарского края от 16.11.2012 N 2601-КЗ (с изм. от 04.03.2015) "О введении в действие патентной системы налогообложения на территории Краснодарского края" // [Электронный ресурс]: официальный сайт. - URL: http://www.consultant.ru/
3. Закон г. Москвы от 31.10.2012 № 53 (с изм. от 19.11.2012) «О патентной системе налогообложения» // [Электронный ресурс]: официальный сайт. - URL: http://www.consultant.ru/
