CC BY
5
УДК 336.226.12
Косова А.И. студент 2 курса факультет «Финансомика» Тюменский государственный университет научный руководитель: Лазутина Д.В., к.э.н.
доцент Россия, г. Тюмень ИССЛЕДОВАНИЕ НАЛОГА НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ (НДПИ) В РОССИИ Аннотация: В данной статье рассмотрен налог на добычу полезных ископаемых, который является одним из наиболее важных платежей, уплачиваемый в консолидированный бюджет Российской Федерации. Вместе с тем, проанализированы изменения в действующем законодательстве и поступления НДПИ в консолидированный бюджет страны. Кроме того, рассмотрен развернутый анализ динамики НДПИ, а также роль нефтегазовых доходов в общегосударственный бюджет России, в том числе нефть на период с 2013-2016 гг.
Ключевые слова: налог на добычу полезных ископаемых, нефть, нефтегазовые доходы, налог, сводный бюджет, федеральный бюджет, налоговое законодательство.
Kosova A.I. student
2 year, Faculty of Finance Tyumen State University Russia, Tyumen Scientific adviser: Lazutina D.V. candidate of economic sciences, associate professor INVESTIGATION OF THE TAX FOR MINING MINERAL RESOURCES (NDPI) IN RUSSIA Annotation: In this article, a tax on mineral extraction is considered, which is one of the most important payments paid to the consolidated budget of the Russian Federation. At the same time, changes in the current legislation and receipts of MET in the consolidated budget of the country are analyzed. In addition, a detailed analysis of the dynamics of the mineral extraction tax, as well as the role of oil and gas revenues in the national budget of Russia, including oil for the period 2013-2016, is considered.
Keywords: tax on mining, oil, oil and gas revenues, tax, consolidated budget, federal budget, tax legislation.
Российская Федерация обладает, особенными по своим характеристикам, природными запасами. Политика нашей страны во многом исходит от уровня совершенствования экономики государства, поэтому
большую часть федерального бюджета страны составляют поступления от природно-минеральных ресурсов.
Налог на добычу полезных ископаемых вступил в силу с 1.01.2002 г. главой 26 Налогового кодекса Российской Федерации [1]. Одна из важных функций данного налога является регулирование взаимосвязи между государством, организациями и индивидуальными предпринимателями, которым, в свою очередь, предоставлены в пользование природные запасы.
Налог на добычу полезных ископаемых занимает важное место в современной системе налогообложения, благодаря этому произошло замещение удержания с производителя недр платежей на воспроизводство минерально-сырьевой базы и за право пользования недрами, в том числе акцизы на нефть и газ.
Рассматриваемый налог является важным платежом, уплачиваемый недропользователями в госбюджет страны. Главным объемом поступлений НДПИ приходиться на нефть, газовый конденсат и природный газ.
Для выявления значимости налога на добычу полезных ископаемых проанализируем динамику поступления НДПИ в сводный бюджет с 20132016 год.
Таблица 1
Динамика поступления НДПИ в сводный бюджет с 2013-2016 гг. (млн.р.)
Год НДПИ Налоговые доходы - всего % НДПИ в налоговых доходах % прироста по сравнению с предыдущи м периодом
2013 2 575,77 11 321,61 22,75
2014 2 904,20 12 606,43 23,04 12,75
2015 3 226,83 13 720,35 23,52 11,11
2016 2 929,40 14 386,06 20,36 -9,22
Источник: [3]
Рассмотрев динамику поступления НДПИ в сводный бюджет, можно сделать вывод, что с каждым годом сумма налога увеличивается, тем самым доказывает его значимость в консолидированный бюджет страны.
Для наглядного представления поступлений НДПИ в сводный бюджет построим диаграмму (рис.1).
3 500,00 3 000,00 2 500,00 2 000,00 1 500,00 1 000,00 500,00 0,00
Рис.1 Структура поступления НДПИ в свобный бюджет
за 2013-2016 гг.
Таким образом, поступления НДПИ возрастают до 2015 года, а затем имеют тенденцию снижения (2013 г. - 22,75 %, 2014 г. - 23,04 %, 2015 г. -23,52 %, 2016 г. - 20,36 %).
Проанализируем, какую долю занимает налог на добычу полезных ископаемых среди основных федеральных налогов (табл. 2).
Таблица 2
Анализ структуры основных федеральных налогов за 2013-2016 гг.
Показатели Поступления
2013 2014 2015 2016
млн. р. Доля % млн. р. Доля % млн. р. Доля % млн. р. Доля %
Налоговые доходы- всего 5 364,01 100 6 152,47 100 6 814,47 100 6 834,68 100
НДПИ 2 535,25 47,26 2 857,96 46,45 3 159,99 46,37 2 863,49 41,90
НДС 1 977,09 36,86 2 300,68 37,39 2 590,08 38,01 2 808,19 41,09
2013 2014 2015 2016
Акцизы 467,49 8,72 532,25 8,65 534,40 7,84 635,45 9,30
Налог на прибыль 352,21 6,57 411,31 6,69 491,37 7,21 491,02 7,18
Вводный налог 2,48 0,05 2,20 0,04 2,55 0,04 2,27 0,03
Источник: [3]
Из данных, приведенных в таблице, следует, что в госбюджете Российской Федерации главный сектор занимает налог на добычу полезных ископаемых, который в 2016 году составил 2 863,49 млн. р. Рассмотрим наглядно структуру основный федеральных налогов за 2016 год на рисунке 2.
Рис. 2 Структура основных федеральных налогов за 2016 год На рисунке 2 можно увидеть, что НДПИ в 2016 году оказался наиболее высоким из всех представленных налогов и составил 42%, а также налог на добавленную стоимость, который составил 41%.
Подводя итоги, можно уверенно говорить о том, что в настоящее время налог на добычу полезных ископаемых является одним из консолидированный бюджет страны выгодных для Российской Федерации, поэтому правильно спланированные изменения ставок по данному налогу позволят как государству, так и организациям избежать многочисленных потерь.
Использованные источники:
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) :ФЗ от 5 августа 2000 г. №o 117-ФЗ (в ред. от 28 декабря 2016 г.) // СПС «Консуль-тантПлюс».
2. Калашникова Н.Ю. Состояние и оценка налога на добычу полезных ископаемых в налоговых доходах страны / Н.Ю. Калашникова // Наука-RASTUDENT.RU. - 2014. - No3 / [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http: //nauka-rastudent.ru/3/1264/.
3. Официальный сайт Федеральной налоговой службы. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn38/taxation/taxes/ndpi.
4. Монина А.В. Анализ налога на добычу полезных ископаемых / А.В. Монина // Инновационная экономика. - 2016. - 2 (7).
5. Шадский С.Н. Роль налога на добычу полезных ископаемых в части углеводородного сырья в формировании бюджета Российской Федерации / С.Н. Шадский // Проблемы геологии и освоения недр. - 2013.
УДК 336.221.24
Косова А.И. студент 2 курса факультет «Финансомика» Тюменский государственный университет научный руководитель: Лазутина Д.В., к.э.н.
доцент Россия, г. Тюмень
ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ГАЗОДОБЫВАЮЩЕЙ
ОТРАСЛИ
Аннотация: В данной статье рассмотрены основные преимущества налогообложения газодобывающей отрасли в нашей стране, а также ее регулирование налоговым законодательством. Рассмотрены системы налогообложения в Великобритании и Норвегии и их взаимосвязь с российской системой налогообложения. Кроме того, проанализированы особенности налога на финансовый результат перед действующей системой налога на добычу полезных ископаемых.
Ключевые слова: газодобывающая отрасль, налог, месторождение, налоговое законодательство, налог на финансовый результат, налог на добычу полезных ископаемых, роялти.
Kosova A.I. student
2 year, Faculty of Finance Tyumen State University Russia, Tyumen Scientific adviser: Lazutina D.V. candidate of economic sciences, associate professor FEATURES OF TAXATION IN THE GAS PRODUCTION
INDUSTRY
Annotation: In this article, the main advantages of taxation of the gas industry in our country, as well as its regulation by tax legislation, are considered. Tax systems in the UK and Norway and their relationship with the Russian taxation system are considered. In addition, the features of the tax on the financial result before the current tax system for mining operations have been analyzed.
Keywords: gas industry, tax, deposit, tax legislation, tax on financial result,
