CC BY
10
УДК 658.15
Болохова Л. В. студент магистратуры Федеральное государственное бюджетное образовательное
учреждение высшего образования «Московский технологический университет»
Россия, г. Москва ИССЛЕДОВАНИЕ МЕТОДОВ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
Аннотация: В данной статье рассмотрено значение анализа финансовой устойчивости, его основные виды и функции. Исследованы основные методы анализа.
Ключевые слова: устойчивость, финансовая устойчивость, анализ, оценка, методы анализа, величина, показатель.
Bolokhova L. V. student
Federal state budgetary educational institution of higher professional
education «Moscow technological University»
Russia, Moscow
THE STUDY OF METHODS OF ANALYSIS OF FINANCIAL STABILITY OF THE ORGANIZATION
Annotation: This article discusses the importance of financial stability analysis, its basic types and functions. The basic methods of analysis.
Key words: stability, financial stability, analysis, evaluation, methods analysis, value, index.
В сложившейся в настоящее время ситуации экономического кризиса перед отечественными организациями наиболее остро встают вопросы оценки и повышения финансовой устойчивости.
Финансовый анализ, несомненно, является самым главным этапом оценки деятельности компании.
Анализ финансовой устойчивости дает возможность понять, безошибочно ли организация распределяла финансовые ресурсы на протяжении заданного периода.
Основной целью анализа финансовой устойчивости является определение возможности организации покрывать свои расходы и удерживать право собственности в долгосрочной перспективе.
Можно выделить основные функции анализа финансовой устойчивости:
- независимое исследование финансовой устойчивости;
- выявление факторов, которые влияют на финансовую устойчивость;
- исследование вариантов управленческих решений, которые приведут к укреплению финансовой устойчивости.
Выделяют следующие виды финансового анализа: внутренний и
внешний.
Внутренний финансовый анализ осуществляется сотрудниками организации, его информационная основа значительно больше, так как содержит любую информацию, которая образуется внутри компании, поэтому возрастают возможности анализа. Внешний анализ не будет таким точным и подробным.
По итогам анализа текущей финансовой устойчивости и работы организации в предыдущие периоды, заинтересованные лица могут утверждать управленческие решения.
Финансовый анализ может проводиться в два этапа:
- предварительное изучение;
- детализированный анализ финансовой устойчивости.
Методы анализа финансовой устойчивости складываются из ряда элементов.
1) Применение системы показателей, образующейся, как правило, при планировании и разработке. Но вероятность создания новых показателей в процессе анализа не исключается.
2) Раскрытие причин, которые приводят к изменениям различных показателей. Основной задачей является определение самых существенных факторов, главным образом повлиявших на тот или иной показатель. Следовательно, предпосылкой правильного анализа является обоснованная классификация причин, воздействующих на работу предприятия и ее результаты.
3) Методы финансового анализа предполагают раскрытие и измерение связи и зависимости показателей между собой, которые формируются объективными условиями производства и обращения.
Исследуем основные способы и приемы анализа, применяемые в экономической практике.
Анализ различных показателей и процессов начинается с использования абсолютных величин, потому что они являются основой для расчета средних и относительных величин, которые более наглядно отражают ситуацию.
Относительные величины рассчитываются посредством создания временного ряда, а именно, они отражают изменения различных показателей во времени.
Большое значение имеют в процессе анализа средние величины, благодаря которым возможно обобщение совокупности однородных показателей. Они делают возможным переход от частного к общему, от случайного к закономерному и позволяют отвлечься от отдельных значений и колебаний.
Средние величины, которые рассчитаны исходя из массовых данных об однородных явлениях, позволяют выявить общую направленность и закономерность в ходе экономических процессов.
Сравнение является самым распространенным способом анализа, с
помощью него рассматривают изучаемые явления, разделяют на общее и различное в них. В экономическом анализе способ сравнения является одним из самых важных: именно с него и начинается анализ. Выделяются следующие формы сравнения: сравнение с предыдущим, с лучшим, со средним.
Важная задача анализа деятельности - всестороннее исследование поставленных задач. От этого зависит важность способа сравнения фактических показателей с запланированными. Необходимое условие этого сравнения в том, что плановые и отчетные показатели должны быть сопоставимы и одинаковы по содержанию и структуре. Обнаруженные по итогам сравнения отклонения являются объектом последующего анализа.
Сравнение с прошлым периодом тоже имеет широкое применение в экономическом анализе. Оно выражается в соотношении показателей текущего года (полугодия, квартала, месяца, дня) с аналогичными предыдущими периодами. Сравнение с предшествующим периодом влечет большие трудности, которые образуются из-за весомых нарушений условий сопоставимости.
Группировка является неотделимой частью практически каждого экономического исследования. Она дает возможность изучить те или иные экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, определить влияние наиболее важных факторов, выявить закономерности и тенденции. Группировка предусматривает определенную классификацию явлений, процессов и причин, которые их образуют.
Научная классификация экономических явлений возможна при условии их подробного исследования. Нельзя объединять явления, причины и факторы по случайным основаниям. С помощью экономического анализа определяется причинная связь и зависимость, сначала основные факторы и причины, а затем - суть их влияния на исследуемые понятия на базе создания групповых таблиц. Такой способ анализа может применяться, например, в концернах, акционерных обществах и т.п.
Индексный метод базируется на относительных показателях, отражающих отношение уровня исследуемого явления к его уровню в предыдущий период или к уровню подобного явления, которое принято как база. Любой индекс рассчитывается соотношением отчетной величины с базисной.
Благодаря индексному методу можно установить влияние на исследуемый общий показатель различных факторов.
Метод цепных подстановок применяется для определения влияния отдельных факторов на соответствующий общий показатель. Этот способ анализа практикуется, когда зависимость между исследуемыми явлениями возникает в виде прямой или обратно пропорциональной зависимости.
Метод цепных подстановок выражается в последовательной замене плановой величины одного из слагаемых или из сомножителей фактической его величиной, прочие показатели - неизменны. Таким образом, каждая
подстановка относится к отдельному расчету.
Степень влияния разных показателей определяется последовательным вычитанием, то есть из второго вычитается первый расчет, из третьего -второй и т.д. В первом расчете все величины плановые, в последнем -фактические.
При использовании данного метода важно создать строгую последовательность подстановки, в противном случае могут быть неточные результаты. В практике анализа сначала определяется влияние количественных показателей, а потом качественных.
Особое место в анализе занимает экономико-математическое моделирование.
Применение математических методов весомо расширяет потенциал экономического анализа, гарантирует обоснованность и количественную конкретность выводов, преемственность разных аналитических разработок в разные периоды.
Большое распространение в анализе получили методы математической статистики, которые дают возможность определить закономерности изменения экономических показателей в заданных условиях. Чтобы применить данные методы, необходима совокупность однородных данных за продолжительные временные периоды.
Также широким использованием обладают методы математического программирования, которые применяются для обоснования приемлемости тех или иных показателей.
Матричные (балансовые) модели делают возможным получение точной экономическую интерпретацию соотношениям и зависимостям, которые образуются в работе организации. Например, определить совокупные и прямые затраты на производство продукции т.п.
Помимо традиционных методов анализа, широко используются и другие методы.
Горизонтальный анализ дает возможность вычислить отклонение анализируемого показателя от предшествующего периода, как в абсолютном выражении, так и в процентах.
Вертикальный анализ используется для исчисления доли определенного показателя в общей сумме, при этом определяется его воздействие на результат в целом.
Трендовый анализ дает возможность зафиксировать главную тенденцию изменения анализируемого показателя для того, чтобы сформировать правильный прогноз.
При коэффициентном анализе производится расчет отношения значений балансовых статей и прочих абсолютных показателей, которые выявлены на основе бухгалтерской (финансовой) отчетности. Метод финансовых коэффициентов предполагает выявление уровня и динамики относительных показателей финансового состояния.
Коэффициентный анализ широко используется в методиках экспресс-
анализа и аудиторской практике.
В настоящее время имеется достаточно методов финансового анализа, они в свою очередь переплетены между собой, т.е. частично повторяют и восполняют друг друга, поэтому их можно применять как раздельно, так и в комплексе, все зависит от целей, задач и информационной базы анализа.
Использованные источники:
1. Гиляровская Л. Т., Ендовицкая А. В. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческих организаций: учебное пособие для студентов вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - 159 с.
2. Бочкова С. В. Анализ финансовой отчетности. - Саратов: Вузовское образование, 2016. - 292 с.;
3. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: учебник. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 519 с.
4. Шеремет А.Д. и Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. - М.: Инфра-М, 2008. - 208 с.
5. Бобошко Н.М. Финансово-экономический анализ: учебное пособие. - М.: ЮНИТИ, 2016. - 383 с.
6. Казакова Н.А. Экономический анализ в оценке бизнеса и управлении инвестиционной привлекательностью компании. - М.: Финансы и статистика, 2013. - 240 с.
