CC BY
60УДК 33
Зинин А.А.
5 курс специалитета студент Факультета МИЭМИС, экономическая безопасность, Алтайский государственный университет (г. Барнаул, Россия)
МЕТОДОЛОГИЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ: МЕТОДЫ И ИХ ПРИМЕНЕНИЕ В ОРГАНИЗАЦИИ
Аннотация: в статье определены понятие методологии финансовой отчетности, используемые методы при анализе отчетности. Как, благодаря методам анализа финансовой отчетности даётся полное предоставление информации о финансовом состоянии, результатах деятельности и изменении финансового состояния компании.
Ключевые слова: финансы, финансовая отчетность, организация.
Под методологией финансовой отчетности следует понимать совокупность инструментария, основанного на теоретико-познавательных принципах, благодаря которым происходит исследование процессов функционирования экономических субъектов.
В ходе анализа финансовой отчетности производятся как количественные расчеты различных показателей, соотношений, коэффициентов, так и их качественная оценка и описание, сравнение с аналогичными показателями других предприятий. Анализ финансовой отчетности включает анализ активов и обязательств организации, ее платежеспособности, ликвидности, финансовых результатов и финансовой устойчивости, анализ оборачиваемости активов (деловой активности). Анализ финансовой отчетности позволяет выявить такие важные аспекты, как возможная вероятность банкротства, разработка плана по улучшению финансовой ситуации.
При проведении анализа финансовой отчетности хозяйствующего субъекта используют следующие методы: Горизонтальный анализ Вертикальный анализ Сравнительный анализ Трендовый анализ Коэффициентный анализ Факторный анализ
Горизонтальный анализ показывает отчетность экономического субъекта в динамике. При таком анализе производится расчет абсолютных и относительных отклонений базисного и предыдущего отчетного периода.
Сравнительный анализ результатов финансовых показателей хозяйствующего субъекта производится по средним отраслевым показателям. Стоит добавить, что сравнительный анализ имеет возможность выполняться к определенным средним показателям по предприятию.
В качестве примера можно привести - сравнение с аналогичными показателями отчетного периода среднего значения величины коэффициента абсолютной ликвидности предприятия.
Вертикальный анализ подразумевает исследование структуры показателей финансовой отчетности предприятия, а сравнительный метод основан на сопоставлении данных различных отчетных периодов, сравнения их и формирования выводов о причинах отклонений. Основным показателем, рассчитываемым при использовании метода вертикального анализа, является удельный вес.
Вертикальный метод призван ответить на вопросы, касающиеся счетов активов, обязательств и капитала:
Горизонтальный и вертикальный анализ взаимно дополняют друг друга, и на их основе строится сравнительный аналитический баланс, все показатели
которого можно разбить на три группы: показатели структуры баланса; показатели динамики баланса; показатели структурной динамики баланса. Сравнительный аналитический баланс лежит в основе анализа структуры имущества и источников его формирования.
Какой процент от общей суммы обязательств и акционерного капитала составляют текущие обязательства? Какова доля запасов в активах?
Ответы могут привести к дополнительным вопросам: Если доля растет, может ли это указывать на то, что компания испытывает трудности с продажей своих запасов?
Какой процент от общих активов составляет дебиторская задолженность? Со временем доля значительно изменяется? Если «Да», то увеличивается или уменьшается?
Ответы могут привести к дополнительным вопросам: Если доля растет, может ли это указывать на то, что компания испытывает трудности с оплатой дебиторской задолженности? Если она снижается, это может означать, что компания ужесточила свою кредитную политику? Возможно, компания теряет продажи, которые она могла бы осуществить с менее жесткой кредитной политикой?
Каков состав структуры капитала или, другими словами, какой процент от общего объема активов составляют обязательства? Какой процент приходится на акционерный капитал?
Трендовый метод представляется методом финансового прогнозирования показания финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта. Трендовый метод является частью перспективного анализа. Он носит перспективный, прогнозный характер, поскольку позволяет на основе изучения закономерности изменения экономического показателя в прошлом спрогнозировать величину показателя на перспективу. Для этого рассчитывается уравнение регрессии, где в качестве переменной выступает анализируемый показатель, а в качестве фактора, под влиянием которого изменяется переменная
- временной интервал. Уравнение регрессии дает возможность построить линию, отражающую теоретическую динамику анализируемого показателя рентабельности.
В научной литературе рекомендуется проводить трендовый анализ, ориентируясь на данные за последние пять лет. В этом случае необходимо учитывать, что с увеличением временного интервала, который рассматривается при анализе, значительно возрастает показатель количества элементов, которые затрудняют сравнение.
В ходе проведения трендового анализа необходимо выбрать базовый год, это определяет тот факт, что все статьи данной отчетности за последующие периоды времени будут выражены в виде индексов к показателям главного года.
Таким образом, трендовый анализ является одним из главных методов финансового анализа, суть которого заключается в процессе сравнения каждой позиции бухгалтерского баланса с перечнем предшествующих периодов и определением самого тренда, то есть одной из главных тенденций динамики показателя, очищенной от внезапных воздействий и индивидуальных особенностей определенных временных периодов. Полученные показатели тренда помогают создать прогнозную модель, то есть провести прогнозный анализ.
Коэффициентный анализ является расчетом определенных коэффициентов, характеризующих имущественное состояние организации, его уровень платежеспособности, зависимость от внешних кредиторов, рентабельности и т.д... Коэффициентный анализ чаще всего применяется к анализу отчета о финансовых результатах организации, анализу бухгалтерского баланса. Во время коэффициентного анализа производится сравнение их значений с другими отчетными периодами. Другими словами используется метод сравнений.
К основным коэффициентам, используемым в ходе анализа финансовой отчетности, а в частности, анализа финансового состояния и платежеспособности предприятия, относятся:
коэффициент соотношения заемных и собственных средств; коэффициент текущей ликвидности. коэффициент автономии;
коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных активов; коэффициент маневренности собственного капитала; коэффициент абсолютной ликвидности; коэффициент финансовой устойчивости; коэффициент критической ликвидности;
При факторном анализе изучают сопоставимые величины. Специалисты при данном анализе устанавливают силу влияния различных факторов на деятельность хозяйствующего субъекта, оценивают динамику показателей и занимаются разработкой плана по улучшению финансовой ситуации.
При проведении факторного анализа используют некоторые способы:
цепной подстановки
индексные способы
абсолютные разницы
относительные разницы
Чаще всего методы цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц. При использовании данных методов появляется возможность формировать точные и правильные оценки влияния факторов на изменение результатов только в тех случаях, если действия хозяйствующей организации оказывают влияние на анализируемые показатели и если действия совпадают с последовательностью замены плановых значений факторов на определение влияния разниц, принятых в соответствующем варианте детерминированного факторного анализа.
При проведении факторного анализа применяют некоторые виды моделей:
функциональные корреляционные стохастические детерминированные
Таким образом, для того, чтобы повысить достоверность финансовой отчетности, необходимо совокупное применение методов финансового анализа систем внутреннего контроля в организации, аналитических процедур, математического подхода, программных продуктов со стороны аудиторских организаций и совершенствование законодательных норм, способствующих пресечению возникновения преднамеренных искажений. Необходимо постоянное совершенствование этого комплекса методов, что приведет к повышению качества выводов в отношении достоверности финансовой отчетности, повышению качества решений, принимаемых как внутренними, так и внешними пользователями отчетности. Данные методы способны повысить транспарентность публикуемой отчетности, что улучшит положение российских компаний на международном рынке.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:
Донцова Л.В. Анализ бухгалтерской отчетности. - М.: ДИС, 2011. Ковалева В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Проспект, 2012.
Трохина С.Д. Управление финансовым состоянием предприятия // Менеджмент сегодня. 2011. №2.
Палий В.Ф. Финансово-экономический анализ предприятия. - М.: Финансы и статистика, 2011.
Комплексный финансовый анализ в управлении предприятием: Учебное пособие / С.А. Бороненкова, М.В. Мельник. - М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 336 с.
Zinin A.A.
5 specialty course student of the Faculty of MIEMIS, economic security, Altai State University (Barnaul, Russia)
FINANCIAL STATEMENT ANALYSIS METHODOLOGY:
METHODS & THEIR APPLICATION IN THE ORGANIZATION
Abstract: the article defines the concept of financial reporting methodology, the methods used in the analysis of reporting. How, thanks to the methods of analyzing financial statements, a complete provision of information about the financial condition, performance results and changes in the financial condition of the company is given.
Keywords: finance, financial reporting, organization.
