CC BY
63
Евразийский Союз Ученых (ЕСУ) # 7 (16), 2015 | ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ
103
(MCA) / С.А. Кучеренко, Д.А. Кривичев // Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета (Научный журнал КубГ АУ) [Электронный ресурс] - Краснодар: КубГАУ, 2014. - №Ш4 (10). - с. 2060-2075. - IDA [article ID]: 1041410143 Режим доступа: http ://ej.kubagro.ru/2014/10/pdf/143 .pdf
9. Кучеренко, C.A. методическое обеспечение аудита труда и его оплаты в сельскохозяйственных организациях / C.A. Кучеренко, О.Л. Алтухова // Наука, образование, общество: тенденции и перспективы: материалы Международной научно-практической конференции в 5 частях. - ООО «АР-Консалт», M., 2014. - с. 23-26.
10. Кучеренко, С.А. Особенности оценки непрерывности деятельности при аудите крупных и средних сельскохозяйственных организаций / С.А. Кучеренко, А.А. Терских // Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета (Научный журнал КубГАУ) [Электронный ресурс] - Краснодар: КубГАУ, 2014. - №104(10). - с. 2048-2059. - IDA [article ID]: 1041410142 Режим доступа: http://ej. kubagro.ru/2014/10/pdf/142.pdf
11. Матвиенко, Г.А. Особенности формирования инвестиционной стратегии развития региона на базе конвейерного подхода к оценке его производственно-экономического потенциала / Г.А. Матвиенко, С.А. Кучеренко // Наука, образование, общество: актуальные вопросы и перспективы развития: материалы Международной научно-практической конференции в 3 частях. - ООО «АР-Консалт». M., 2015. - с. 113-116.
12. Медведева, К.А. Методика осуществления контроля учета основных средств в сельскохозяйственных организациях / К.А. Медведева, С.А. Кучеренко // Проблемы и перспективы развития экономического контроля и аудита в России: материалы VI Межрегиональной научно-практической конференции молодых ученых. - Краснодар, 2015. - с. 114-118.
13. Сигидов Ю.И. Методика анализа финансового состояния и оценка потенциальности банкротства сельскохозяйственных организаций: монография / Ю.И. Сигидов, С.А. Кучеренко, H.C. Жминько -М.:ИНФРА-М, 2015. - 120 с.
ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ДИСКРИМИНАНТНОГО ПОДХОДА И РЕЙТИНГОВОГО МОДЕЛИРОВАНИЯ ПРИ ОЦЕНКЕ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
Кучеренко Сергей Анатольевич
канд. экон. наук, доцент кафедры аудита, г. Краснодар Жминько Надежда Сергеевна
канд. экон. наук, ст. преподаватель кафедры ТБУ, г. Краснодар
АННОТАЦИЯ
В статье показана возможность использования сочетания множественного дискриминантного анализа и рейтингового моделирования для разработки методики анализа финансового состояния экономических субъектов. Авторами предложена инновационная методика оценки и прогнозирования финансового состояния сельскохозяйственных организаций, разработана критериальная шкала модели, приведены результаты апробации полученного аналитического инструмента на основе статистически значимой выборки сельхозтоваропроизводителей Краснодарского края ABSTRACT
The article shows the possibility of using combinations of multiple discriminant analysis and rating modeling to develop methods of analysis of the financial condition of economic entities. The authors propose an innovative method of assessing and forecasting the financial condition of agricultural organizations, developed by models criterion scale, the results of approbation of the obtained analytical tool, based on a statistically significant sample of agricultural producers of Krasnodar region
Ключевые слова: финансовое состояние, сельскохозяйственные предприятия, дискриминантный анализ, рейтинговое моделирование, прогнозирование
Keywords: financial condition, agricultural enterprise, discriminant analysis, rating modeling, forecasting
На сегодняшний день, в условиях неустойчивости тенденций экономической среды в деятельности хозяйствующих субъектов сельскохозяйственной отрасли отмечается массовое ухудшение финансового состояния. Так, согласно отчету о работе арбитражного суда Краснодарского края в 2012 г. принято решение о признании банкротами и открытии конкурсного производства 7 сельхоз товаропроизводителей, при этом, завершено производство 8 организаций АПК. В 2011 г. 13 сельскохозяйственных организаций признаны обанкротившимися и в 7 начата процедура открытия конкурсного производства. В ситуации перехода на условия хозяйствования, оговоренные с ВТО, одновременно с введением экономических санкций США и отдельными европейскими странами в от-
ношении Российской Федерации, подобная динамика оказывает негативное влияние на продовольственную безопасность как региона, так и страны в целом.
Наблюдаемая ситуация сокращения численности организаций аграрного сектора Краснодарского края, напрямую связана с неэффективностью аналитических процедур диагностики финансового состояния и прогнозирования рисков банкротства. Как следствие, зачастую наблюдаемое на практике, несвоевременное принятие должного решения управленческим аппаратом влечет потерю конкурентоспособного уровня финансового состояния товаропроизводителей.
Традиционный комплексный метод анализа финансового состояния, предполагающий расчет множества ко-
104
Евразийский Союз Ученых (ЕСУ) # 7 (16), 2015 | ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ
эффициентов трудоемок. Поэтому целесообразность применения в условиях ограниченности времени экспресс -моделей анализа риска банкротства является, в достаточной степени, обоснованной.
Как показывает практика, выбор из множества существующих методик оперативного анализа зависит как от опыта и квалификации самого аналитика, так и от наличия необходимого количества самих методик, из которого можно выделить наиболее приемлемую. В ходе углублённого исследования существующих и широко используемых дискриминантных и рейтинговых экспресс методик Российского и зарубежного происхождения диагностики финансового состояния выявлено несоответствие точности анализа, заявленного авторами в условиях деятельности организаций аграрного сектора в текущих российских экономических условиях.
Результаты исследования, проведенного нами в текущей экономической среде сельскохозяйственной отрасли, показали, что наиболее приемлемым, является сочетание методик рейтингового моделирования и дискриминантного множественного анализа данных. Данный подход обеспечит высокую результативность исследуемой способности модели, в части дифференциации сельхоз товаропроизводителей в зависимости от уровня финансового состояния, определении теоретически достаточных значений, учитывающих особенности деятельности организаций сельскохозяйственной отрасли наиболее значимым коэффициентам и прогнозировании рисков банкротства в действующих экономических условиях.
В ходе исследования, нами были рассмотрены финансовые отчеты за 2006 г. - 2013 г. 79 сельскохозяйственной организации Центральной зоны Краснодарского края. Основной специализацией исследуемой совокупности сельскохозяйственных товаропроизводителей является выращивание озимой пшеницы, производство молока, мяса крупного рогатого скота и свиней.
По их данным было рассчитано 24 относительных показателя, характеризующих платежеспособность, финансовую устойчивость, деловую активность, структуру капитала и рентабельность деятельности каждого сельхозпроизводителя, участвующего в генеральной выборке, что позволило установить реальное финансовое состояние организаций отрасли в течение всего исследуемого периода.
Экспертная оценка посредством проведения всестороннего анализа финансового состояния каждой организации позволила разделить хозяйствующие субъекты в зависимости от уровня их финансового состояния на четыре группы:
1 группа: наличие запаса финансовой устойчивости и платежеспособности;
2 группа: стабильность деятельности без запаса финансовой устойчивости;
3 группа: имеются отдельные признаки ухудшения финансового состояния;
4 группа: организации, находящиеся в предкризисном или кризисном финансовом состоянии.
Применение метода пошагового дискриминантного анализа с по исследуемой выборке сельскохозяйственных организаций позволило выделить совокупность показателей, максимально тесно коррелирующих со степенью дифференциации исследуемых аграрных формирований в зависимости от уровня их финансового состояния. Такими набором показателей являются:
К1- коэффициент текущей ликвидности;
К2- коэффициент достаточности собственного оборотного капитала;
КЗ - коэффициент финансовой независимости;
К4- коэффициент рентабельности продаж; Нахождение рейтингового числа проводилось согласно принципам, рейтингового моделирования, по результатам применения которых была получена следующая дискриминантно-рейтинговая экспресс-методика оценки финансового состояния:
R = 0,25К1+К2+0,64КЗ+К4 (1)
Расчет R-значений по исследуемой выборке организаций, позволил определить градацию разделительного критерия модели для оставшихся групп. Так, для организаций первой группы, характеризующиеся запасом финансовой устойчивости, соответствует аналогичный показатель модели равный или превышающий З,51.
Организации, характеризующиеся устойчивым финансовым состоянием имеют значения модели в промежутке от 1,01, до З,51. Результат модели, рассчитанный по данным организаций, находящиеся в неустойчивом состоянии, колеблется в пределах от 0 до 1,01. Сельскохозяйственной организации, находящиеся в глубоком предкризисном и кризисном состоянии находились в диапазоне значений R-критерия от 0.до -да.
Данные полученные по результатам апробации модели на массивах сельскохозяйственных организаций, ведущих свою хозяйственную деятельность в период с 2006 по 201З гг. показали корректное распределение организаций согласно уровням финансового состояния, дифференцированного с помощью модели, и реальной ранее выявленной принадлежности к той или иной группе финансового состояния.
Таким образом, предлагаемая нами модель, учитывая специфику сельскохозяйственной отрасли, позволяет проводить достаточно точную диагностику финансового состояния сельхозпроизводителей. Создание модели в действующих экономических условиях гарантирует достоверность результатов оценки с ее использованием. Простота применения увеличивает скорость проведения аналитических процедур. Полученные характеристики позволяют рекомендовать модель к использованию не только в сфере оценки продовольственной безопасности но и в качестве метода экспресс-анализа финансового состояния сельскохозяйственных организаций непосредственно хозяйствующими субъектами, государственными органами, осуществляющими мониторинг за деятельностью организаций АПК, кредитными организациями и внешними пользователями отчетности в целях проведения комплексного анализа финансового состояния и прогнозирования риска банкротства.
Список литературы
1. Васильева Н.К. Анализ и управление финансовыми рисками организации: монография / Н. К. Васильева, А. В. Чернявская. - Ставрополь, - 2011.
2. Жминько, Н.С. Методика оценки финансового состояния сельскохозяйственных организаций краснодарского края / Н.С. Жминько, А.Е. Жминько // Экономика региона - № 2 - 2014. - С. 161-170.
3. Жминько, Н.С. Теоретические аспекты финансового контроля хозяйствующих субъектов / Н. С. Жминько, Н.В. Васильева // Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета (Научный журнал КубГАУ) [Электронный ресурс]. -Краснодар: КубГАУ, 2014. - №98 (04). С. 10421056. - IDA [article ID]: 0981404105. - Режим доступа: http://ej .kubagro.ru/2014/04/pdf/105.pdf.
Евразийский Союз Ученых (ЕСУ) # 7 (16), 2015 | ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ
105
4. Зелинская, М.В. Инструментарий оценки состояния региональной экономической системы / М.В. Зелинская // Экономика и предпринимательство. -2013. - № 11-2 (40-2). - С. 147-151.
5. Климовских Н.В. Вопросы стратегической устойчивости предприятий санаторно-курортной отрасли краснодарского края / Н.В. Климовских // Психология. Экономика. Право. - 2014. - № 2. - С. 52-59.
6. Кучеренко С.А. Достоверная оценка финансового состояния как фактор экономической безопасности субъектов сельского хозяйства / С.А. Кучеренко, Н.С. Жминько // Наука, образование, общество: тенденции и перспективы: материалы Международной научно-практической конференции в 5 частях. - ООО «АР-Консалт», М., 2014. - с. 13-16
7. Кучеренко С.А. Применение существующих дискриминантных моделей прогнозирования банкротства в организациях сельского хозяйства / С.А. Кучеренко // Финансовая аналитика: проблемы и решения. № 12. - 2008. - С. 46-51.
8. Кучеренко, С.А., Прогнозирование банкротства сельскохозяйственных организации: монография. / С.А. Кучеренко -Краснодар: КубГАУ, - 2011. -210 с.
9. Попов В.П. Аудит и экономическая безопасность организации / В.П. Попов, А.А. Костанян // Наука, образование, общество: тенденции и перспективы: материалы Международной научно-практической конференции. - ООО «АР-Консалт», М., 2014. - с.
59- 60
10. Попов В.П. Государственный финансовый контроль и финансовая безопасность государства: цели и задачи / В.П. Попов, Я.Г. Кумышев // Наука, образование, общество: тенденции и перспективы: материалы Международной научно-практической конференции. - ООО «АР-Консалт», М., 2014. - с. 57-58
11. Попов В.П. Экономическая безопасность сельскохозяйственных предприятий и мероприятия по ее обеспечению / В.П. Попов, А.А. Костанян // Наука, образование, общество: тенденции и перспективы: материалы Международной научно-практической конференции. - ООО «АР-Консалт», М., 2014. - с.
60- 62
12. Швырева О.И., Петух А.В. Методика управления аудиторскими рисками / О. И. Швырева, А.В. Петух // Международный бухгалтерский учет. - 2012. -№ 44 - с. 33-43.
МУДРОСТЬ СТАНДАРТИЗАЦИИ И УЩЕРБНОСТЬ СТАНДАРТОВ ЭКОНОМИЧЕСКОГО ОБРАЗОВАНИЯ
Лачинов Юрий Николаевич
кандидат экон.наук, профессор, г.Москва
WISDOM OF STANDARDIZATION AND POVERTY OF STANDARDS OF ECONOMIC EDUCATION Standards are needed not for that, that to think standard, but at the non-standard thinking to be clear to other thinkers lACHINOV Yury, Candidate of Science, professor, Moscow
АННОТАЦИЯ
Экономическое образование 21 века должно учитывать, что эффективное экономическое строительство и управление возможно только на фундаменте единообразного понимания всей экономической терминологии.
ABSTRACT
Economic educating of 21 century must take into account that effective economic building and management maybe only on foundation of the uniform understanding of all economic terminology.
Ключевые слова: наука, экономика, теория, образовательный стандарт, стоимость, прибыль, капитал, деньги, финансы, отношения, механизмы
Keywords: science, economics, theorie, education Standard, price, profit, capital, money, finance, relations mechanisms.
Стандарты нужны не для того, чтоб мыслить стандартно, но чтобы при нестандартном мышлении быть понятным другим мыслителям.
Уже десятилетия из года в год в масштабах России и, как известно автору из материалов совместных форумов, конференций, во множестве стран СНГ, ведется бестолковое экономическое образование, а в РФ с указанием на стандарты, которые якобы соответствуют 21 веку. Всё преподавание экономики основано на «Экономиксе», завезённом в период «перестройки» из США. Соответственно -абсолютно отсутствует научность, которая начинается с определенности сущностей, или элементов экономики, означаемых известными терминами - Стоимость, Прибыль, Капитал, Деньги, Финансы, а также Отношения и Механизмы в экономике. То есть ни один выпускник не знает элементарной экономики, поскольку её основ не преподавали в университете, а не делали этого, потомучто
нет преподавателей, которые бы знали эти основы. Возьмите любой учебник - ни в одном нет разделов, посвященных названным сущностям, а если что-то попадается в тексте, то объяснения и формулировки вызывают сомнение в здравомыслии авторов. Например, деньги определены, как «развитая форма товарных отношений», а прибыль - как «превращенная форма прибавочной стоимости»... Какие же стандартные требования предъявляются к выпускникам, отучившимся 4-5 лет в университете- ? - а как раз знание этих самых «формулировок», невозможных к пониманию.. это, во-первых. И, во-вторых, знание экономике-ческих премудростей, относящихся в Большой мере к менеджменту и к вычислениям е разным графическим сопровождением. Но так ли это нужно творческому экономисту- ? В современной технологии практически все вычисления, от бухгалтерского учета до биз-нее-проектирования, упакованы в компьютерные программы. Нужно только ориентироваться в их многообразии, но, как правило, и этот вопрос решен каждой фирмой
