CC BY
78
Вольский А.Б.
Научный руководитель: д.э.н., доцент, Верезубова Т.А.
ИНТЕРНЕТ-ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ: НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ И ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ РЕГУЛИРОВАНИЯ
Белорусский государственный экономический университет
Ключевые слова: интернет-доходы, онлайн-казино, Форекс, фриланс.
Аннотация: В данной статье рассмотрены вопросы налогообложения доходов физических лиц, полученных в глобальной сети Интернет, в Республике Беларусь и зарубежных странах. Предложена классификация таких доходов в зависимости от их экономического содержания. На основе анализа опыта развитых стран выдвинуты предложения по совершенствованию действующей системы налогообложения интернет-доходов. Статья может быть полезна как лицам, получающим доходы в Глобальной сети, так и компаниям, выступающим в данном случае в качестве налоговых агентов.
Key Words: online income, online casinos, forex, freelance.
Abstract: This article deals with the taxation of income of individuals, derived from the Internet, in the Republic of Belarus and foreign countries. The classification of such income, depending on their economic substance, has been proposed. Some proposals to improve the current system of taxation of Internet revenues were put forward on the basis of the experience of developed countries. The article may be useful both for the individuals who receive income in the global network and companies acting in this case as tax agents.
Белорусы все активнее используют глобальную сеть Интернет в повседневной жизни: для поиска информации, общения в социальных сетях, электронной почты, приобретения товаров и услуг. В то же время Интернет предоставляет и большое количество возможностей для получения дохода: азартные онлайн-игры, торговля на Форекс и даже работа посредством сети в качестве фрилансера. Множество пользователей Глобальной сети, однако, имеют достаточно смутное представление о налоговых обязательствах, которые могут возникнуть в связи с получением таких доходов, а белорусское законодательство, к сожалению, также еще не в достаточной мере адаптировано к ним.
К главным особенностям интернет-доходов физических лиц относятся частое отсутствие необходимости официальной регистрации или трудоустройства и взаимодействие лиц, находящихся в различных государствах, что ведет к высокой степени латентности этих доходов, а также использование для их получения электронных денег и электронных кошельков [1, с. 115].
Так как интернет-доходы в настоящее время не выделяются законодательством и пока еще недостаточно рассмотрены в научной литературе, авторами была самостоятельно разработана и предложена следующая их классификация в зависимости от экономической сущности этих доходов:
1. Выигрыши, полученные в сети Интернет. Наиболее ярким примером доходов этой группы является выигрыш в онлайн-казино. В Республике Беларусь в соответствии с гл. 16 Налогового кодекса выигрыши должны облагаться подоходным налогом по ставке 4 % (п. 5 ст. 173 Налогового кодекса), если игорное заведение зарегистрировано на территории республики. В противном случае ставка налога составит 13 %.
2. Доходы от инвестиционной деятельности в сети Интернет. В настоящее время в Республике Беларусь фондовый рынок развит достаточно слабо, поэтому практически единственной реальной возможностью преумножить свои сбережения для физических лиц является открытие депозита в банке. Глобальный характер сети Интернет позволяет существенно расширить эти возможности.
3. Доходы от осуществления предпринимательской деятельности. К этой группе доходов относятся доходы от деятельности, которая в соответствии со ст. 1 Гражданского кодекса признается предпринимательской. К таким доходам относится, например, фриланс (англ. «свободное копье») - выполнение работ, оказание услуг гражданами-фрилансерами по заказам организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц с помощью компьютерной техники с последующей передачей результата работы, услуги посредством сети Интернет.
Наиболее распространенными видами фрилансерской деятельности являются создание программного обеспечения, рекламных и поисковых сайтов, переводов текстов с иностранных языков, консультирование по учебным дисциплинам, написание рекламных текстов (копирайтинг).
Фрилансеры могут осуществлять поиск заказчиков как самостоятельно, так и с использованием специализированных сайтов, т.н. «бирж».
В настоящее время использование услуг фрилансеров получает все большее распространение. Их конкурентным преимуществом является отсутствие необходимости заключения длительных контрактных обязательств, затрат работодателя на социальные нужды.
Со стремительным ростом интернет-доходов в условиях неразвитости системы их регулирования столкнулась не только Республика Беларусь, но и большинство других стран мира. В связи с этим целесообразно изучить зарубежный опыт регулирования и налогообложения интернет-доходов, который будет полезен при разработке мероприятий по совершенствованию системы налогообложения этих доходов в Республике Беларусь.
Первым из рассматриваемых видов интернет-доходов физических лиц является выигрыш в онлайн-казино и букмекерских конторах. Необходимо отметить, что в целом в мире существуют крайне противоречивое отношение к этому набирающему все большую популярность явлению. Так, например, в США еще Федеральным законом о связи 1961 г. запрещается передавать информацию и данные для ставок на спорт через телекоммуникационные линии, а Департамент юстиции отметил, что этот закон относится ко всем азартным играм в интернете. Более того, в 2006 г. был принят «Unlawful Internet Gambling Enforcement Act» (UIGEA), который запрещает банкам и любым финансовым учреждениям обслуживать счета граждан США, совершающих ставки в онлайн-казино или покерных румах. Этот запрет действительно нанес значительный урон деятельности американских онлайн-казино и привел к тому, что многие казино в сети Интернет отказываются обслуживать граждан США.
Другой распространенный способ получения доходов в сети Интернет, деятельность на внебиржевом рынке Форекс, также в последнее время становится объектом законодательного регулирования во многих странах мира. Наиболее интересен опыт в этой области США, страны, в которой и зародился Форекс. Регулятором этой деятельности в США выступает Комиссия по фьючерсной торговле товарами, большую работу по разработке правил торгов, условий предоставления брокерских услуг и решению конфликтных ситуаций проводит также неправительственная Национальная фьючерсная ассоциация. Достаточно жесткие требования, установленные американским регулятором для форекс-компаний (уставный капитал от 20 млн. долларов, взносы в страховые фонды для выплат клиентам обанкротротившихся компаний, запрет на предоставление кредитного плеча больше 50/1), позволили
значительно снизить уровень мошенничества на рынке Форекс и усилить защищенность трейдера [9, с. 4]. Отрицательным побочным эффектом стало снижение конкуренции, так как выполнить требования могли только достаточно крупные фирмы.
Таким образом, следует признать, что в США вопросы налогообложения доходов физических лиц, полученных на рынке Форекс, значительно более проработаны, чем в Республике Беларусь. Наиболее важным элементом, не предусмотренным белорусским законодательством, является возможность применения налоговых вычетов в размере суммы понесенного убытка.
Что касается такого вида деятельности, как фриланс, то здесь целесообразно обратиться к опыту стран Европы. Фриланс является весьма популярной в ЕС формой гибкой занятости населения. Совокупная доля ненаемного труда в странах ЕС составляет примерно 16-17% всей гражданской занятости. В Норвегии, Эстонии, Дании к фрилансерам относится около 9 % занятых, тогда как в некоторых странах — каждый четвертый (Португалия, Италия) или даже каждый третий занятый (Греция, Турция). В большинстве развитых стран (например, в Австрии, Германии, Нидерландах и др.) доля ненаемных работников составляет 12-15%.
Таким образом, в большинстве развитых европейских стран используется тот же принцип регулирования фриланса, что и в Республике Беларусь - регистрация фрилансеров в качестве индивидуальных предпринимателей. Однако внедрение опыта таких стран, как Норвегия, Германия и Италия по упрощению бюрократических процедур для фрилансеров, предоставлению им некоторых льгот и социальных гарантий может способствовать выходу белорусских фрилансеров из теневой экономики и легализации их деятельности.
В заключение стоит сказать, что современная белорусская система налогообложения интернет-доходов физических лиц является достаточно лояльной к плательщикам, так как предоставляет им значительные льготы, стимулируя их выход из теневого сектора. Она предлагает уменьшенную ставку подоходного налога по выигрышам, освобождение от него доходов от операций на рынке Форекс, если брокер зарегистрирован в реестре Нацбанка, возможность использования фрилансерами упрощенной системы налогообложения или (по отдельным видам деятельности) уплату для них единого налога. В то же время авторы считают целесообразным введение (по аналогии с другими странами) в законодательство понятия «интернет-казино» в качестве отдельного вида азартных игр, что позволит дать
однозначную правовую оценку данному явлению и, соответственно, вернуть капиталы владельцев таких казино и деньги их посетителей из оффшоров. Кроме того, после прекращения в 2019 г. льготы по обложению доходов, полученных на рынке Форекс, особую актуальность приобретет вопрос о предоставлении налоговых вычетов в размере понесенных на нем убытков. Таким образом, анализ зарубежного опыта способствует дальнейшему совершенствованию белорусского законодательства в такой динамично развивающейся сфере, как регулирование доходов физических лиц, получаемых посредством сети Интернет.
Список литературы
1. Бельский А.Б., Цагойко А.А. Система налогообложения интернет-доходов физических лиц и пути ее совершенствования // Будущее современного общества глазами молодежи: правовые, финансово-экономические и культурно-нравственные аспекты развития: Материалы международной научно-теоретической конференций студентов и магистрантов, 21-22 апреля 2016 г.: в 2 т. -Караганда: КЭУК, 2016. - Т.2 - С. 115-118.
2. Иванов Ю.А. FOREX: учеб. пособие / Ю.А. Иванов. - Москва: ОМЕГА-Л, 2005. - 238 с.
3. Панас Е.В. О правовом регулировании фриланса в странах Европейского союза // Сборник научных статей студентов, магистрантов, аспирантов. Вып. 13: в 2-х т. Т. 2 / сост. С. В. Анцух; под общ. ред. В. Г. Шадурского. - Минск: Четыре четверти, 2014. - С. 142 - 144.
4. Правовое регулирование деятельности журналистов-фрилансеров. Европейские подходы и белорусское законодательство / сост. А. Л. Бастунец. - СПб., 2012. - 62 с.
5. Черняк М. США легализует Интернет покер / М. Черняк // Игорный бизнес [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.gambler.by/ssha-legalizuet-internet-poker/. - Дата доступа: 27.05.2016.
6. Garner,C. Currency Trading in the Forex and Futures Markets / C. Garner. - Upper Saddle River: FT Press, 2012. - 240 p.
