CC BY
32
УДК 336.22:657 Доц. Л.1. Новосельська, канд. екон. наук -
НЛТУ Украти, м. ЛьвЬв
1НФОРМАЦ1ЙН1 МОДЕЛ1 ПОДАТКОВОГО ОБЛ1КУ
Наведено методику оргашзаци податкового облшу за окремими видами податко-вих платежiв. Розроблено i запропоновано шформацшт моделi податкового облiку за окремими податковими платежами. Запропоновано розробити облiковi репстри облiку доходiв i витрат з податку на прибуток тдприемств, що позитивно позначиться на якоста iнформацiйних поток1в. Розроблено довiдку розрахунку единого сощального внеску. Для удосконалення податковоi звiтностi запропоновано складати "Примики до податковоi звггносп", як1 дадуть змогу деталiзувати iнформацiю про стан облшу податкових плате-жiв. Висновки спрямованi на удосконалення Наказу про облжову полiтику в частинi "Оргашзащя податкового облiку".
Ключовi слова: законодавчо-нормативш документи, податковий облж, облiкова полиика пiдприемства, Наказ про облiкову полиику, первиннi документи, облiковi репстри, iнформацiйнi моделi.
На сьогоднi е рiзними первиннi документи та репстри в бухгалтерскому i податковому облшу. Первинними документами i регiстрами (журнали, вщомос-тi) у бухгалтерському облшу е затвердженi вiдповiдними постановами типовi форми документiв. Для органiзацii податкового облку необхiдно визначити методику розрахунку податкових платежiв, запровадити податковi розрахунковi таблицi, первиннi документи, облiковi регiстри, якi забезпечать достовiрнiсть, правильшсть оформлення та законнiсть. Некоректне ведення податкового облiку призводить до недоплати податкових платежiв, за що до платника можуть бути застосованi фiнансовi санкцп.
Облiкова полiтика - це сукупшсть принципiв, методiв i процедур, як ви-користовуються для складання i подання звiтностi [4]. Шд час формування обль ково! податково! полiтики пiдприемства необхiдно розкрити методику облку розрахункiв за податковими платежами у Накап про облiкову полггику. Офь цiйно типово! форми Наказу не затверджено, тож шдприемство самостшно вста-новлюе методи та процедури, якi буде використовувати з огляду на специфiку свое! дiяльностi. У податковому облшу регламентований облiк тшьки з ПДВ. Дослiдження нормативних докуменлв з оподаткування показуе, що з ПДВ розроблено всi первинш документи: податковi накладнi, реестр виданих i одержа-них податкових накладних, податкова звiтнiсть [2]. 1нформацшну модель облiку ПДВ наведено на рис. 1.
Рис. 1.1нформацшна модель податкового обл^ ПДВ
Нащональний лкотехшчний унiверситет Укра'ни
У випадку, коли форми первинних документiв податкового облшу не пе-редбаченi, платник податкiв може розробити ''х самостшно (довiдка бухгалтера, податковий розрахунок, пояснювальна записка). Для юридично'' сили щ форми повиннi бути затвердженi Наказом про облшову полiтику. Податок на прибуток тдприемств е одним iз видiв прямого оподаткування доходiв юридичних осiб. Для податкового розрахунку використовуеться Книга облшу придбання i продажу товарiв (робiт, послуг), будова яко'' регламентована наказом ДПА Укра'ни. У чинних нормативних документах вщсутш описання складу первинних i зведених документiв, облiкових регiстрiв з реестрацп податкових доходiв i витрат з подат-ку на прибуток тдприемства [2].
Податковий облiк доходiв i витрат пропонуеться вести помiсячно у вщо-мостях чи журналах, а на основi них складати Книгу доходiв i витрат нароста-ючим пiдсумком з початку року. Типовi форми розрахункш з нарахування амор-тизацií необоротних активiв не вщповщають дшчим методам нарахування амортизаци. Згiдно з П (С) БО 7 та ПКУ передбачено п'ять методiв нарахування амортизаци. Пропонуеться вщповдао до обраного методу нарахування амортизаци розробити мВiдомiсть нарахування амортизаци необоротних активiв" i затверди-ти Наказом про облшову полiтику. Цей реистр буде призначений для щомюячно-го нарахування амортизаци за прийнятим на пiдприемствi методом i буде вико-ристовуватися для заповнення додатку до Деклараци з податку на прибуток. 1н-формацiйну модель податкового облшу податку на прибуток зображено на рис. 2.
Рис. 2. Ыформацшна модель податкового облЩ податку на прибуток
Податок на доходи фiзичних оаб (ПДФО) вщграе важливу роль у фор-муваннi доходiв державного бюджету i безпосередньо стосуеться кожного пра-цюючого. Нарахування ПДФО здшснюеться в розрiзi кожно'' фiзичноí особи. Процес складання звiтностi е досить трудомютким. Первинним документом для облшу ПДФО е розрахунково-платiжна вщомють, яка складаеться на основi да-них особових рахункiв. Данi розрахунково-плапжних вiдомостей узагальнюе зведена вiдомiсть розрахунюв з персоналом з оплати пращ. Для пошуку способiв спрощення облжу ПДФО запропоновано iнформацiйну модель податкового об-лiку, яку представлено на рис. 3.
Загальш правила оргашзаци та методика ведення облiку единого сощаль-ного внеску (ССВ) регламентоваш Законом Укра'ни "Про збiр та облш единого внеску на загальнообов'язкове державне соцiальне страхування". Цей Закон виз-
начае правовi та органiзацiйнi засади забезпечення збирання та ССВ, умови та порядок його нарахування i сплати та повноваження органу, що здiйснюе його збiр та ведення облшу [3].
Первинний документ: Об'пков! репстрн фшансового
розрахунково-плат1жна вщомшть обл1ку (журнали, вщомосп)
Утримання (нарахування) ПДФО з ДОХОД!в фпичппх ОС¡6
Сплата ПДФО зпдно з плат1жним дорученням
Податкова звггшсть:
Податковий розрахунок сум доход 1 в 1 утриманого ПДФО (форма 1 ДФ)
Головна книга * :
Фшанеова звггшсть
Статистична звггшсть: Звгг з праш
Рис. 3. Ыформацшна модель податкового облщ податку на доходи фiзичних оаб
11 серпня 2013 р. набули чинносп Закони Укра'ни вiд 04.07.2013 № 404-VII i № 406-УП щодо змiн у зв'язку з проведениям адмiнiстративноi реформи. Вiдповiдно до норм цих Законiв функц1ю адмiнiстрування ССВ передано вiд Пенсiйного фонду Укра'ни до Мiнiстерства доходiв i зборiв Украши. ССВ не входить до системи оподаткування, але вiн мае характер податкових платежiв, виконуе фюкальну роль i тому пропонуеться його вщобразити в податковому об-лку. Неповне нарахування, недоплата ССВ, несвоечасне подання звiтностi, по-милки при оргашзацп облiку передбачають застосування фшансових санкцiй. ССВ пiдлягае сплатi незалежно вiд фiнансового стану платника [3]. Розроблену iнформацiйну модель податкового облку ССВ наведено на рис. 4.
Первинний документ: Облгков1 репстри (¡»¡маисового
розрахунково-платшна в1дом!сть облшу (журнали, вщомосп)
Нарахування ССВ на фонд оплати пpaцi
Податкова звгешсть:
Декларащя про податок на прибуток шдприемства
Утримання ССВ гз доходт працюючих
Доввдка розрахунку ССВ
Сплата ССВ за плаижним дорученням
Податкова звггшсть: Звгг про суми нарахованоТ зарплати та ССВ
Головна книга *
Фшанеова звггшсть
Рис. 4. Ыформацшна модель податкового облту единого сощального внеску
Первинним документом для утримання ССВ з доходiв фiзичних ошб е Розрахунково-платiжна вiдомiсть нарахування заробино' плати. Для нарахування ССВ на фонд оплати пращ, що включаеться у собiвартiсть (витрати), не пе-редбачено типового первинного документа. З щею метою розроблено нетипову форму документа "Довщку розрахунку единого сощального внеску", яку необ-хщно затвердити Наказом про облiкову пол^ику (табл.).
Для удосконалення облiку податкових платежiв пропонуеться: • описати методичш аспекти оргашзацп податкового обл1ку з урахуванням специ-ф1ки п1дприемства у Наказ1 про обл1кову пол1тику з формуванням окремого роз-д1лу "Оргатзацш податкового обл1ку", зм1ст 1 структура якого повинт вщповь дати законодавчо-нормативним актам та висв1тлювати моменти, як в1дсутн1 в податковому законодавств1;
Нащональний лкотехшчний унiверситет Украши
• розробити i затвердити облiковi регiстри облiку доходiв i витрат з податку на прибуток, ПДФО та €СВ, що позитивно позначиться на якоси iнформацiйних потоюв, прийняттi ефективних управлшських ршень;
• для спрощення облшу з €СВ затвердити Наказом про облшову полiтику запро-поновану нетипову форму документа "Довщку розрахунку единого сощального внеску" для вiдображення зведених нарахувань €СВ;
• визначити у Наказi рахунки за окремими видами податкових платежiв, вказати методику ведения аналогичного податкового облiку згiдно з бухгалтерським та встановити графiк документооб^у з вiдображенням руху первинних докуменив, облiкових регiстрiв, податково! звиносп;
• для удосконалення органiзацií складання податково! звiтностi пропонуеться складати "Примiтки до податково! звиносп", якi надаватимуть шформащю про стан облiку податкових платежiв, що дадуть змогу деталiзувати !! до рiвня, необ-хiдного для прийняття управлiнських рiшень можливостi контролю за податко-вими платежами.
Табл. Довiдка розрахунку единого сощального внеску за мкяць 2014 р.
Вид доходу Сума Ставки еСВ Нарахування есв
доходу ЮО, % ФО, % ЮО, % ФО, % Разом, %
Заробина плата працюючих 36,76-49,70 (36,3) 3,6 (6,3)
Заробина плата працюючих швалвдв 8,41 3,6
Нарахування за лшарняними 33,2 2,0
Виплати за цившьно-правовими договорами 34,7 2,6
Разом:
Головний бухгал тер / /
(шдпис) (П.1.П.)
Впровадження та використання зазначених пропозицiй дасть змогу пра-Цвникам бухгалтерií надавати деталiзовану та вiрну iнформацiю щодо облiку податкових платежш.
Лiтература
1. Про бухгалтерський облж та фшансову звггшсть в Укршш: Закон Украши вщ 16 липня 1999 р., № 996-ХУ1 (з1 змшами ввд 02.09.2014 р.).
2. Податковий кодекс Украши. - К. : Вид-во "1ВЦ ДПА Украши", 2010. - 336 с. (з1 змшами в1д 02.09.2014 р.).
3. Про зб1р та облш единого внеску на загальнообов'язкове державне сощальне страхування: Закон Украши ввд 08.07.2010 р., № 2464-У1 (з1 змшами вщ 02.09.2014 р.).
4. Кулик В.А. Облжова полггика шдприемства: набутий досвщ та перспективи розвитку : монографш / В.А. Кулик. - Полтава : РВВ ПУЕТ, 2014. - С. 373.
5. Кропельницька С.О. Сощальне страхування : навч. поабн. / С.О. Кропельницька, Т.В. Со-лоджук. - Вид. 2-ге, [перероб. та доп.]. - К. : Вид-во "Центр навч. лгг-ри", 2013. - 336 с.
Новосельская Л.И. Информационные модели налогового учета
Приведена методика организации налогового учета по отдельным видам налоговых платежей. Разработаны и предложены информационные модели налогового учета по отдельным налоговым платежам. Предложено разработать учетные регистры учета доходов и расходов по налогу на прибыль предприятий, что положительно скажется на качестве информационных потоков. Разработана справка расчета единого социального
взноса. Для усовершенствования налоговой отчетности предложено составлять "Примечания к налоговой отчетности", которые позволят детализировать информацию о состоянии учета налоговых платежей. Выводы направлены на усовершенствование Приказа об учетной политике в части "Организация налогового учета".
Ключевые слова: законодательно-нормативные документы, налоговый учет, учетная политика предприятия, Приказ об учетной политике, первичные документы, учетные регистры, информационные модели.
Novoselska L.I. The Information Model of Taxation
The method of tax accounting for certain types of tax payments is described. The information model of tax accounting for certain tax payments have been developed and proposed. The accounting records of income and expenditure of the corporate income tax, which will positively affect the quality of information flow, are suggested develping. Certificate calculation for a single social contribution is designed. "Notes of tax returns," that will detail information about the accounting of tax payments are offered in order to improve tax reporting. The conclusions are aimed at improving the Order on the accounting policies in the part "The Tax Accounting."
Key words: legal and regulatory documents, tax accounting, the accounting policy of the company, the Order on the accounting policies, primary documents, registers, information model.
УДК629.113 Викл. О.С. Петрученко; проф. Л.Д. Величко,
канд. фЬ.-мат. наук; ст. викл. О.1. Хитряк, канд. техн. наук -Академiя сухопутних вшськ т. гетьмана Петра Сагайдачного
ОСОБЛИВОСТ1 ВИБОРУ ПАРАМЕТР1В ЖОРСТКОСТ1 РУХОМОГО ОБ'еКТА З УРАХУВАННЯМ ЙОГО БАГАТОМАСОВОСТ1
Вивчено коливання транспортного засобу та вантажв шд час !х перевезення пере-сченою м1сцев1стю. Дослщжено вплив геометричних параметр]в вантажу та конструкцн системи його тдресорення на частоту й ампл1туду власних вертикальних 1 кутових ко-ливань, наведено шляхи зниження цих коливань. Визначено умови незалежност його власних вертикальних 1 кутових коливань. Сформульовано рекомендацн щодо вибору геометричних параметр1в вантажу та коефщ1ент]в жорсткосй пружних елемент]в шдре-сорення, що забезпечують зменшення частоти появи резонанив. Надано пропозицц щодо способу звуження спектра частот власних коливань вантажу та, як наслщок, змен-шення небезпеки його резонансних розхитувань.
Ключовi слова: власна частота, коливання, резонанс, перевезення вантаж1в.
Актуальнкть дослщжень та огляд основних результата. Режими руху колкних транспортних засобш (КТЗ) по бездорiжжю займають значну частку вiд всieí тривалостi 1хнього робочого циклу. За таких умов ввдбуваеться безперервне коливання його шдресорених i непiдресорених елементiв, якi негативно вплива-ють як на транспортний засiб, так i на вантаж, що транспортуеться. Питаниям динамiки колкних транспортних засобш (КТЗ) дослiджено у низщ робiт [1-3]. Однак питанням захисту вiброчутливих вантажiв пiд час перевезення, придшено значно менше уваги.
Одним iз шлях1в зниження коливань вантажу е його безпосередне шдре-сорювання. У цьому випадку вантаж кршиться на платформi, що з'еднана з кузовом певними пружними елементами [4, 5]. Наведене ставить певш вимоги до конструкцií та характеристик спещального амортизацiйного пристрою, встанов-леного на корпусi автомобiля.
