CC BY
61
Информационное обеспечение оценки эффективности управления внутренними структурными подразделениями коммерческого банка: разработка аналитического баланса
Сергеева Ирина Владимировна, аспирант кафедры «Финансы, денежное обращение и кредит», ГОУ ВПО «Сургутский государственный университет Ханты-Мансийского
автономного округа-Югры», г. Сургут, [email protected]
Аннотация: В статье рассмотрены особенности функционирования внутренних структурных подразделений коммерческих банков, приведены различия в их деятельности, выделены проблемы при проведении оценки эффективности управления ВСП, предложена форма аналитического баланса для проведения оценки.
Ключевые слова: внутренние структурные подразделения, направления деятельности подразделения, аналитическая форма баланса ВСП, оценка эффективности управления.
Information support of efficiency evaluation of internal structural subdivisions of commercial bank management: the development of analytical
balance
Annotation: In this article the peculiarities of internal structural subdivisions of the commercial banks functioning are considered, the differences in their activities are given, problems of the efficiency evaluation of the ISSD are highlighted, the form of the analytical balance for the assessment are proposed.
Key words: internal structural subdivisions, the direction of division activity, the analytical form of ISSD balance , efficiency evaluation of management.
Для того, чтобы построить интегральную систему оценки эффективности управления внутренними структурными подразделениями (далее - ВСП) коммерческих банков, необходимо первоначально рассмотреть особенности их функционирования. Согласно Инструкции Банка России от
02.04.2010 г. № 135-И «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций» (в ред. от 15.09.2011) [1], к ВСП относятся: дополнительный офис, операционный офис, кредитно-кассовый офис, операционная касса вне кассового узла, а также иные ВСП, предусмотренные нормативными актами ЦБ РФ.
В указанной Инструкции нет однозначного определения «внутреннее структурное подразделение». Однако отметим, что в главе 9 обозначенного нормативного акта указывается на следующие особенности ВСП:
1) ВСП не могут иметь отдельного баланса (п. 9.3, абзац 1);
2) осуществляемые внутренними структурными подразделениями операции кредитными организациями (или филиалами) им делегируются (п. 9.3, абзац 1);
3) операции, осуществляемые ВСП, отражаются в ежедневном балансе кредитной организации или филиала (п. 9.3, абзац 2).
Кроме того, в Инструкции указан перечень ВСП и различия между ними по их территориальному расположению и перечню разрешенных для осуществления банковских операций (пп. 9.5-9.8 Инструкции). Указанные различия мы представили в виде таблицы (см. табл. 1).
Таблица 1
Особенности в деятельности ВСП коммерческих банков_____________
Наименование ВСП Особенности территориальног о расположения Виды разрешенных операций Примечания по видам операций
Дополнительны й офис (ДО) Не может располагаться вне пределов подведомственног о ТУ БР Все или часть банковских операций, предусмотренны х лицензией головного банка на осуществление банковских операций
Операционный офис (ОО) Может располагаться вне пределов подведомственног о ТУ БР, но с ограничениями Все или часть банковских операций, предусмотренны х лицензией головного банка на осуществление банковских операций, но с ограничениями (см. столбец примечания) Если ККО расположен вне пределов подведомственног о ТУ БР, то не вправе осуществлять операции: - купля/продажа иностранной валюты в наличном и безналичном виде на межбанковском и биржевом валютном рынках; - купля/продажа
ценных бумаг и иных финансовых активов (с ограничениями); - связанные с иными кредитными организациями (кредитование, депозиты, корсчета); - выдача банковских гарантий; - с акцептование и авалирование векселей.
Кредитнокассовый офис (ККО) Может располагаться вне пределов подведомственног о ТУ БР - предоставление средств субъектам малого и среднего бизнеса и физическим лицам; - кассовое обслуживание физических и юридических лиц; - переводы физических лиц национальной и иностранной валюты без открытия счета; - отдельные операции с наличной иностранной валютой, чеками
Операционная касса вне кассового узла (ОК) Может располагаться вне пределов подведомственног о ТУ БР - кассовые операции с юридическими и физическими лицами;
переводы физических лиц национальной и иностранной валюты без открытия счета;
- отдельные операции с наличной иностранной валютой, чеками
Из табл. 1 видно, что большинство ВСП могут осуществлять свою деятельность вне пределов расположения подведомственного территориального учреждения Банка России, на перечень разрешенных операций накладываются некоторые ограничения, за исключением дополнительных офисов. Дополнительные офисы не могут осуществлять свою деятельность вне пределов расположения подведомственного территориального учреждения Банка России, и перечень операций ограничивается только их объемом, прописанным в лицензии на осуществление банковских операций кредитной организации (или положением о филиале).
Таким образом, проанализировав положения указанной выше Инструкции, мы считаем, что внутреннее структурное подразделение - это подразделение, которым кредитная организация или филиал делегировали право осуществлять все или часть банковских операций (с некоторыми ограничениями), не имеющее отдельного баланса и, соответственно, не являющееся самостоятельным юридическим лицом.
Обозначив особенности деятельности ВСП, мы выделяем ряд проблем, которые могут повлиять на проведение оценки эффективности управления в них [2]:
I. Поскольку внутренняя сеть кредитных организаций не является самостоятельными юридическим лицом, и они осуществляют свою деятельность на основании положения о внутреннем структурном подразделении и не имеют самостоятельного баланса, провести оценку эффективности управления ими будет возможно лишь на основании ручной выборки данных и данных управленческого учета, что
существенно искажает объективность истребуемой для анализа информации. В настоящий момент не существует официальной (законодательно или нормативно закрепленной) методики оценки эффективности управления. Впрочем, такой методики не существует и для самих кредитных организаций и их филиалов.
II. Для проведения комплексной оценки эффективности управления
коммерческих банков используется отчетная информация, составленная по формам:
- 0409134 «Расчет собственных средств (капитала),
- 0409135 «Информация об обязательных нормативах»,
- 0409115 «Информация о качестве ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности»,
- 0409125 «Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения»,
- 0409155 «Сведения о резервах на возможные потери».
Указанная в последнем пункте отчетность позволяет получить сведения для проведения оценки о качестве кредитного портфеля, балансовых и внебалансовых активах, размерах резервов и т.д. Для внутренней сети такая отчетность не составляется.
Такие сложности в получении достоверной информации приводят к тому, что оценка эффективности управления в ВСП в различных банках производится по-разному, и общей методики не существует. В связи с чем, мы считаем необходимым изначально разработать форму аналитического баланса ВСП. При построении формы аналитического баланса ВСП мы исходим из того, что данный баланс должен быть основан на формах бухгалтерского учета коммерческих банков № 101 «Баланс» и № 102 «Отчет о прибылях и убытках», а также на отчетах, подготовленных с использованием управленческого учета. В целях устранения недочетов в получении исходной для анализа информации первоначально мы проанализируем специфику деятельности ВСП.
В любом стандартном Положении по ВСП указан перечень осуществляемых им банковских операций и сделок. Список услуг может быть достаточно широк, но в общем виде его можно представить следующим образом[1]:
1) депозитные операции;
2) кредитные операции;
3) расчетные операции;
4) валютообменные операции;
5) операции с драгоценными металлами;
6) кассовое обслуживание;
7) услуги инкассирования[2].
Отдельно отметим, что в указанном перечне в практике деятельности ВСП наиболее распространены операции 1-4 и 6. Остальные операции не столь распространены ввиду невозможности их проведения по нормативным причинам, высокой себестоимости (высокие затраты могут сказаться на финансовых результатах ВСП), а также недостаточной квалификации персонала.
Исходя из указанного выше перечня услуг, мы полагаем, что основными направлениями деятельности ВСП выступают: комиссионная, кредитная, валютообменная, рассчетно-кассовая, прочая.
Как правило, ежегодно до руководителя ВСП доводятся планы по указанным направлениям на предстоящий год. На основании этих планов предполагается, что в течение указанного периода ВСП должно будет достигнуть определенных размеров кредитного портфеля (по физическим и юридическим лицам) и соответствующих ему резервов по ссудам, размеров вкладов физических лиц и депозитов юридических лиц и т.д. Мы считаем, что данная информация должна быть включена в разрабатываемую нами форму баланса ВСП.
Значительное влияние на эффективность управления ВСП оказывает непрофильное направление деятельности, связанное с бюджетом административно-хозяйственных расходов. Данный бюджет входит в состав расходной части деятельности ВСП и состоит следующих общих статей:
- затраты на персонал;
- периодические платежи (аренда, охрана, связь, инкассация, клининг и
т.д.);
- общехозяйственные расходы (канцелярия);
- маркетинговые затраты (реклама);
- прочие расходы.
Указанные статьи расходов мы также учтем при составлении формы баланса ВСП.
В настоящее время внутреннее структурное подразделение коммерческого банка выступает самостоятельным центром формирования прибыли (ЦФО[3]). Поэтому все чаще в деятельности ВСП применяется централизованная система управления ресурсами, при которой все
привлеченные ВСП-ЦФО ресурсы «продаются» головной организации, а в случае размещения ресурсов в кредиты или другие инструменты, наоборот, «покупаются» [3, с. 85]. Указанная система управления ресурсами носит название «трансфертное ценообразование», в основе которого лежит установление трансфертной цены, т.е. обезличенной внутрибанковской стоимости «продажи / покупки» ресурсов, зависящей от валюты, сроков и прочих факторов.
Сальдо от внутрибанковской покупке-продаже ресурсов может быть как положительным, так и отрицательным. Рассмотрим эти ситуации на примере (из [3, с. 146-147]). Пусть внутрибанковская ставка привлечения для ВСП «А» составляет 6% годовых, а ставка размещения - 10% годовых. Наше ВСП привлекло депозитов на сумму 1000 ед., а разместило кредитов на 400 ед. Сальдо от купли-продажи ресурсов для ВСП будет складываться следующим образом (см. табл. 2):
Таблица 2
______Расчет сальдо от купли-продажи ресурсов ВСП «А»
Процентный доход: 100
- от размещения в ГО 1000 ? 10% = 100
Процентный расход: 24
- от привлечения в ГО 400 ? 6% = 24
Сальдо: 100 - 24 = 76
Общий чистый процентный доход по ВСП «А» составит 76 ед.
Как видно, приведенная система управления ресурсами оказывает влияние на доходность ВСП. В связи с чем, мы делаем вывод о необходимости включения данного параметра в нашу форму баланса.
Таким образом, на основании проведенного анализа основных направлений деятельности ВСП, мы предлагаем следующую форму баланса ВСП (см. табл. 3).
Разработанный нами баланс состоит из шести основных разделов, а также граф показателей деятельности ВСП.
Таблица 3.
Структура аналитического баланса ВСП__________________
Раздел Подраздел
1 Активы - корпоративный кредитный портфель, в т.ч. просроченная задолженность;
- розничный кредитный портфель, в т.ч. просроченная задолженность; - денежные средства; - портфель ценных бумаг; - прочие активы
2 Пассивы - депозиты «до востребования» (юр. лиц, физ. лиц, на карточных счетах, прочие); - срочные депозиты (юр. лиц, физ. лиц, прочие); - отчисления в резервы (по корпоративному кредитному портфелю и по розничному кредитному портфелю)
3 Доходы - процентные (по корпоративным кредитам, по розничным кредитам); - комиссионные (по корпоративному бизнесу, по розничному бизнесу); - по валютообменным операциям (розничные, оптовые); - сальдо прочих комиссий; - прочие доходы
4 Расходы - профильные (депозиты «до востребования», срочные депозиты физ. и юр. лиц, прочие); - непрофильные (затраты на персонал, периодические платежи, общехозяйственные расходы, маркетинговые затраты, прочие)
5 Сальдо отчисления / восстановления резервов - отчисления в резервы по корпоративному кредитному портфелю; - отчисления в резервы по розничному кредитному портфелю); - резервы восстановленные по корпоративному кредитному портфелю; - резервы восстановленные по розничному кредитному портфелю; - резервы по портфелю ценных бумаг
5 Сальдо трансфертных доходов / расходов - трансфертные доходы от привлечения средств физ. и юр. лиц; - трансфертные расходы от корпоративного и розничного кредитования
6 Аллокации головной организации - по активам; - по пассивам; - по доходам; - по расходам; - по сальдо трансфертных доходов / расходов
Финансовый результат
Внедрение в практику банковской деятельности разработанной нами аналитической формы баланса позволит более оперативно получать информацию для проведения оценки эффективности управления ВСП.
Пояснения к форме аналитического баланса. Внедрение данной формы баланса потребует взаимодействия со службой автоматизации систем управления, поскольку, как мы отмечали ранее, не во всех коммерческих банках предусмотрено открытие счетов бухгалтерского баланса в разрезе конкретного ВСП. В данном случае достаточно будет при формировании баланса в программном обеспечении использовать признак «Наименование ВСП», согласно которому будет произведена автоматическая выборка необходимых данных.
Заметим, что в данной форме баланса актив не равен пассиву.
Далее, мы предлагаем формировать баланс в зависимости от трех периодов: факт на начало периода, факт на конец периода и план. Применение данных периодов позволит рассчитать такой показатель как «Выполнение плана», который определяется по формуле:
^ (Факт кп - Факт нп) ошли/ /іл
Выполнение плана = —-------------—-----------— /100% (1)
I I ттптт ' '
Пояснения к разделам формы аналитического баланса.
Раздел 1 «Активы», Раздел 2 «Пассивы» и часть Раздела 6 «Аллокации головной организации» (по активам и пассивам) включают объемные характеристики эффективности управления ВСП. По сути, это «работающие» активы и пассивы.
Отдельно отметим Раздел 6 «Аллокации головной организации». Данный раздел мы посчитали необходимым включить в форму баланса, поскольку многие головные организации (часто филиалы) производят внесистемные зачисления / списания активов, пассивов, доходов, расходов в свою пользу или в пользу иных ВСП, входящих в состав указанных головных организаций. В частности, активы и пассивы могут быть списаны в пользу иных ВСП для выравнивания ситуации с невыполнением планов или недополучения доходов. Также может быть произведено списание «плохих» кредитов, которые существенно снижают их доходность ВСП на более
рентабельные ВСП. Кроме того, во внесистемном учете может быть предусмотрено списание головными организациями в конце года части прибыли.
В форме баланса предусмотрена строка «Финансовый результат». Согласно предложенной форме, алгоритм расчета финансового результата ВСП будет выглядеть следующим образом (см. рис. 1):
Финансовый результат
Доходы
Расходы
±
Сальдо трансфертных доходов / расходов
±
Аллокации головной организации (по доходам, расходам, сальдо трансфертных доходов / расходов)
Рис. 1. Алгоритм расчета финансового результата ВСП
Таким образом, разработанная нами форма аналитического баланса позволить решить проблему сбора необходимой информации для проведения оценки эффективности управления. Главным преимуществом предлагаемой нами формы баланса является возможность его интерпретации под любой вид ВСП. Так, если ВСП является розничным, то из баланса можно исключить разделы корпоративного бизнеса. И наоборот, если какие-либо разделы отсутствуют, то при помощи специалистов АСУ в баланс их можно будет добавить. Однако, в разработанной форме есть один недостаток - в случае отсутствия возможности доработки программного обеспечения (ПО) банка, форму необходимо будет заполнять в ручном режиме, что потребует от заполняющего знаний ПО банка, основ бухгалтерского и внесистемного учета, особенностей деятельности оцениваемого ВСП и, соответственно, времени.
Список литературы:
1. О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций [Электронный ресурс]: инструкция Банка России от
02.04.2010 г. № 135-И (в ред. в ред. Указаний Банка России от 03.12.2010 N
2531-У, от 17.05.2011 N 2638-У, от 15.09.2011 N 2698-У). Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
2. Рыкова, И.Н. Проблемы оценки финансовой эффективности и конкурентоспособности филиалов кредитных организаций / И.Н. Рыкова, А.А. Чернышев // Финансы и кредит. - №35 (275). - 2007. - С. 8-15.
3. Пухов, А.В. Продажи и управление бизнесом в розничном банке / А.В. Пухов. - М.: ЦИПСиР; КНОРУС, 2012. - 272 с.
[1] Поскольку в Инструкции №135-И наибольшим перечнем операций обладает ДО, то далее по статье мы анализируем их деятельность.
[2] Отметим, что список операций не исчерпывающий.
[3] ЦФО - центр финансовой ответственности
