CC BY
41
7(163) -2001
БАНКОВСКОЕ ДЕЛО
ИНФОРМАЦИОННАЯ ОТКРЫТОСТЬ, ИЛИ ЧТО НУЖНО ЗНАТЬ О БАНКЕ?
М. В. КЛЮЧНИКОВ, кандидат экономических наук, доцент кафедры «Банковское дело» Московская финансово-промышленная академия
Зачем нужна информация о банке?
Согласно Энциклопедическому словарю, информация — сведения о лицах, предметах, фактах, событиях, явлениях и процессах независимо от формы их представления. Информация уменьшает степень неопределенности, неполноту знаний о лицах, предметах, событиях и т. д. Зачем нам нужна информация о банках и их услугах?
Считается, что каждый третий россиянин вообще никогда не был в банке. Остальные заходят туда, чтобы оплатить счета и перевести деньги, реже — открыть или пополнить вклад, взять кредит. Люди до сих пор не понимают, зачем им нужен банк, потому что говорят с финансистами на разных языках. Если раньше основным критерием информированности была банковская реклама, то сейчас критерий рекламы не является столь актуальным.
В настоящее время как физические, так и юридические лица хотят не рекламы, а информации. Как ни странно, но исследования показывают, что люди выбирают банк часто просто по названию. Русский банк развития, например, воспринимается благоприятно, потому что ассоциируется с образом солидного учреждения с историей, аКибербанк, например, ассоциируется у населения с мелким, но очень хотящим заполучить деньги большего количества клиентов. А вот что действительно важно в рамках населения, так это рекомендации друзей и знакомых. В ситуации, когда люди гарантированно получат деньги даже в случае банкротства, фактор надежности при выборе банка теряет значение, а на первый план выходит качество сервиса, нефинансовые условия обслуживания. Сейчас наиболее надежным фак-
тором в выборе банка является его надежность, а согласно социологическим опросам, главным критерием надежности является длительность работы на финансовом рынке и годовые отчеты о финансовом состоянии (рис. 1).
Таким образом, можно сконцентрировать свое внимание на пяти основных критериях, на которые необходимо обращать внимание при выборе банка: размер банка; уровень рейтинга; информационная открытость; реклама банка; участие банка в системе страхования вкладов.
Размер банка. Всегда считалось, что чем больше банк, тем он надежнее. Раньше это было связано с тем, что у потребителя не было других критериев выбора. Однако различие между мелкими и крупными банками состоит в том, что у мелких банков меньше ресурсов и эти ресурсы распределяются достаточно традиционно. Крупные банки, имея большее количество ресурсов, действуют по достаточно рискованным схемам, при этом они могут обеспечивать высокую кредитоспособность.
Уровень рейтинга. Кредитные рейтинги — это мера оценки кредитоспособности банка независимым оценщиком. На сегодняшний день рейтинги являются наиболее репрезентативным аспектом, на который могут опираться вкладчики, так как они позволяют оперативно принять решение о выборе банка. Однако следует заметить, что, несмотря на общедоступность рейтинговых данных, интерпретировать их сможет не каждый рядовой вкладчик.
Информационная открытость. Существуют определенные требования нормативных документов Центрального банка РФ по раскрытию информации о банках. Информация такого рода, как бухгалтерские балансы, отчеты о прибыли и
Отухи
СЬидотельства аудиторов Информация в СМ/1 Сцэнки аналитиков Мнение партнеров и коллег ^астие государства Авторитет руководителей Личные впечатления от посешрния ^ёсшгаб деягегьност и Объем уставного капитала и активов Годовые отчеты о финансовом состоянии Длительность работы на финансовом рьике
40 %
Рис. 1. Рейтинг критериев надежности банка
убытках и т. д. Однако не всегда обычный человек сможет проанализировать подобную информацию, « для того чтобы принять решение о надежности банка. Вкладчику следует ориентироваться на те банки, которые раскрывают информацию о себе « наиболее оперативно и подробно. «
Реклама банка. Активная рекламная позиция « банка означает, что у банка есть деньги и он может « считаться активным и устойчивым. Следует отме- « тить, что корректное рекламное обращение является важнейшим фактором для принятия решения о выборе банка.
Участие банка в системе страхования вкладов. • Если банк вступил в систему страхования вкладов, « то это — один из критериев при оценке степени доверия банку. «
Основной задачей любого клиента банка, как физического, так и юридического лица, является получение наиболее полной и достоверной информации о банке. Если нет желания ограничивать свои выводы, а следовательно, и денежные средства, основываясь только на слухах и рекомендациях знакомых, то необходимо ознакомиться с дополнительной необходимой информацией о банковской деятельности.
накопление различных данных о ситуации на рынке (конкурентах, клиентахит. д.).
Внутренняя информация характеризует текущую оперативную и отчетную деятельность банка. Она возникает в процессе автоматизированного сбора и обработки данных, использования новейших банковских информационных технологий.
Внутренняя информация э 70 во включает бухгалтерскую отчетность, статистическую отчетность, отчеты управляющих, акты ревизий и проверок и др. Источники внешней информации: высшие органы государственной власти и управления (Государственная Дума РФ, Совет Федерации РФ, Правительство РФ); Центральный банк РФ; банки, банковские союзы и ассоциации; другие финансовые институты; внешнеэкономический комплекс России; международные финансовые институты — Международный валютный фонд (МВФ), Международный банк реконструкции и развития (МБРР) и др.; зарубежные инвесторы и кредиторы; финансовые отчеты заемщиков, другие сведения об ихдеятельности;
научные публикации и статистические материалы об экономическом состоянии страны и
Источники информации о банках
Классификация источников банковской информации
Совокупность всех источников информации о деятельности банков можно подразделить на системы внутренней и внешней информации (рис. 2.).
Система внешней информации предназначена для снабжения руководства банка необходимыми сведениями о состоянии среды, в которой он действует. Сбор внешней информации предполагает
Система внутренней информации
Обязательная банковская отчетность
Статистическая и финансовая отчетность
Отчеты управляющих, внутренние акты и инструкции,отчет об эмиссии ценных бумаг
Бизнес-планы, договора, материалы проверок и др.
Система внешней информации
Органы власти, Банк России
Данные международных и национальных статистических агентств
Мировые банки, банковские ассоциации
Финансовые институты и аналитические центры
Научные публикации и статистические
Рис. 2. Классификация источников информации о банках
других государств; о положении дел на фондовых и валютных рынках, в мировой банковской системе; рейтинги.
Информация политического характера в управлении отечественными коммерческими банками часто бывает не менее важной, чем экономическая. При этом основными источниками информации, получаемой из высших органов государственной власти и управления, являются: законы, указы, постановления, распоряжения, решения, другие нормативные и законодательные акты, которые касаются прежде всего вопросов: развития отношений собственности; разработки основных направлений финансово-экономической политики; расширения зоны рублевого пространства; определения таможенных барьеров и льгот; валютного регулирования.
Другая группа информационных источников генерируется Центральным банком РФ: составление отчетности банками; включение сведений о состоянии финансовых рынков (особенно кредитов и депозитов); ведение информации, касающейся денежного обращения, частных вкладов и эмиссионных процессов.
Объективный и глубокий анализ деятельности любого коммерческого банка в настоящее время нельзя осуществить, не располагая аналогичной информацией о других банках, а также о банковской системе в целом (общем количестве коммерческих банков и их филиальных сетях; финансовых компаниях; представительствах иностранных банков на территории России, их отделениях и филиалах; банковских союзах, ассоциациях и консорциумах, составе их участников; филиалах и представительствах российских банков за рубежом; совместных коммерческих банках с участием международного капитала на территории России). Здесь важное значение имеет информация о количестве открытых счетов, объемах обслуживания частных лиц, выплачиваемых процентах по рублевым и валютным вкладам, инвестиционной деятельности коммерческих банков, а также о финансовом положении банков-клиентов и банков-корреспондентов.
Другие финансовые институты оказывают непосредственное влияние на условия функционирования коммерческих банков, поскольку операции с основными инструментами рынка капитала и валютного рынка являются не только одним их важнейших источников доходов банков, но и блоками их финансового конструирования, осуществляемого в целях защиты от процентных рисков, средством поддержания необходимого уровня ликвидности.
В этой связи важна информация о котировках акций российских и иностранных предприятий и
банков в России и за рубежом, о текущих показателях рынка государственных ценных бумаг, объемах и условиях проданной предприятиями и банками в обязательном порядке валютной выручки, масштабах бегства капитала из России.
Ведущую роль играют международные финансовые институты — МВФ, МБРР, Лондонский и Парижский клубы международных кредиторов, крупные зарубежные инвесторы и страны-кредиторы (Германия, США, Япония, Франция). Информация о принимаемых ими решениях, касающихся российской экономики в целом и ее отдельных крупнейших банков, не может игнорироваться финансовыми менеджерами этих банков при поиске путей улучшения их финансового состояния.
Финансово-экономическое состояние кредитного учреждения прямо и непосредственно зависит от финансового состояния его клиентов и особенно заемщиков. Поэтому финансовые отчеты и другие сведения, касающиеся кредитоспособности клиентов банков, относятся к числу важнейших источников информации, используемых при проведении финансового анализа.
Уже многие годы широко распространена система рейтингов коммерческих банков, публикуемых различными периодическими изданиями. Хотя используемая для их составления информация не всегда является достаточно точной и проверенной, в целом группировка и ранжирование банков по определенным критериям, безусловно, позволяют судить об общем состоянии дела в банковской системе.
Наконец, неисчерпаемым и довольно доступным источником получения информации являются многочисленные публикации материалов проводимых научных исследований; докладов на международных конференциях, симпозиумах; рекомендации экспертов по вопросам экономического развития стран и регионов, валютно-финан-сового положения России, собственно банковской деятельности.
Таким образом, обязательная внешняя банковская отчетность регламентируется инструкциями, приказами, письмами и разъяснениями Центрального банка РФ, указаниями налоговой инспекции, инструкциями региональных органов власти. Она должна соответствовать установленным требованиям и представляться в установленные сроки в орган контроля Центрального банка РФ, налоговую инспекцию, головную организацию. Публикация в открытой печати годовых отчетов коммерческих банков является значительным шагом в обеспечении открытости и гласности информации.
Источники внутренней информации в коммерческих банках следующие: учредительные документы; внутренние нормативные документы,
регламентирующие правила и процедуры принятия управленческих решений, совершения сделок и операций; бизнес-планы; эмиссионные проекты и отчеты об эмиссии ценных бумаг; отчетность о деятельности банка; данные бухгалтерского учета; информация, имеющаяся в электронных базах данных; материалы системы внутреннего контроля и аудита; материалы проверок, осуществляемых внешними аудиторами, Центральным банком РФ, налоговыми и другими органами; кредитные и другие договоры, документы по реализации сделок и операций.
Из материалов эмиссионных проектов коммерческих банков можно получить сведения о численности их акционеров, количественном и персональном составе наблюдательного совета и исполнительного органа управления банка, численности филиалов, отделений и представительств банка, данные о финансовом положении банка: бухгалтерские балансы и отчеты о прибылях и
убытках за предыдущие годы; баланс по состоянию на конец последнего квартала перед подачей эмиссионных документов на регистрацию; отчеты об использовании прибыли банка с момента его образования; отчеты о формировании и использовании средств резервного фонда; сведения о размере просроченной задолженности банка, кредитах, платежах в бюджет на момент принятия решения им о выпуске ценных бумаг; сведения о санкциях, наложенных на банк органами государственного управления, судом, арбитражным судом в течение последних 3—5 лет; расчет экономических нормативов, характеризующих деятельность банка; отчет об уставном фонде банка; отчетность по выпущенным банком ценным бумагам, а также сведения о предстоящем выпуске ценных бумаг.
Приведем перечень ссылок, доступных в сети Интернет, для получения различной информации о российских и международных кредитных организаций (табл. 1).
Таблица 1
Полезные ссылки в сети Интернет
Название ресурса Веб-адрес
Российские и зарубежные органы власти
Министерство финансов РФ http://www. minfm. ru
European Committee for Banking Standards http://www. ecbs. org
Центральные банки
Центральный банк Российской Федерации http://www. cbr. ru
Федеральный резервный фонд http://www. federalreserve. gov
Европейский центральный банк http://www. ecb. int/home/html/index. en. html
Международный журнал Центральных банков http://www. ijcb. org
Банковские ассоциации и организации
Ассоциация российских банков http://www. arb. ru
Ассоциация региональных банков России http://www. asros. ru
Европейская банковская федерация http://www. fbe. be/Content/Default, asp
Европейская банковская ассоциация http://www. abe. org
European Association of Public Banks http://www. eapb. be
EuropeanAssociation of Co-operative Banks http://www. eurocoopbanks. coop
European Association for Banking History http://www. bankinghistory. de
Страхование вкладов
Агентство по страхованию вкладов http://www. asv. org. ru
European Forum ofDeposit Insurers, EFDI http://www. efdi. net/home, asp
Центры и кафедры экономических и финансовых исследований
Центр экономических исследований Московской финансово-промышленной академии (МФПА) http://www. mifp. ru/cei/research
Российское информационное агентство «РосБизнесКонсалтинг» http://www. rbc. ru
Рейтинги банков России http://www. rusrating. ru
Рейтинги банков по финансовым показателям http://www. banks-rate, ru
Кафедра «Банковское дело» МФПА http://banking. mifp. ru
Центр макроэкономических исследований ЗАО БДО Юникон http://www.bdo.ru/service/makr isl
Фонд экономических исследований «Центр развития» http://www. dcenter. ru/index. htm
Центр макроэкономического анализа и краткосрочного прогнозироЗвания http://www. forecast, ru
Международные организации
Мировой банк http://www. worldbank. org
Европейский банк реконструкции и развития http://www. ebrd. com
Банк международных расчетов http://www. bis. org
Окончаниетабл. 1
Название ресурса Веб-адрес
Национальные статистические агентства
Федеральная служба государственной статистики http://gks. ru
Некоторые российские банки
Сбербанк России http://www. sbrf. ru
ВТБ (Внешторгбанк) http://www. vtb. ru
Альфа-банк http://www. alfabank. ru
Росбанк http://www. rosbank. ru/ru
Банк Москвы http://www. mmbank. ru
МДМ-Банк http://mdm. spb. com
Банк «Уралсиб» http://bank. uralsib. ru
Банк «Возрождение» http://www. vbank. ru
Официальная банковская отчетность
Основным источником информации для аналитической работы является банковская отчетность. Центральный банк РФ провел большой объем работ по приведению действующих российских норм и правил бухгалтерского учета в соответствие с Международными стандартами бухгалтерского учета (МСФО). Прямым следствием этого явилось существенное изменение банковской отчетности.
Банковская отчетность (англ. banker's accounts) — система показателей, характеризующая деятельность банка за определенный период. Данные банковской отчетности необходимы для разработки и проведения денежно-кредитной и валютной политики, осуществления надзора за деятельностью кредитных организаций, валютного контроля и регулирования. Они служат источником информации об исполнении федерального бюджета, поступлениях и остатках на счетах государственных внебюджетных фондов. По содержанию банковская отчетность подразделяется на бухгалтерскую, статистическую и финансовую, по периодичности составления и представления — на текущую и годовую. Перечень банковской отчетности, ее формы, порядок заполнения, периодичность и сроки представления устанавливаются нормативными актами Банка России. Так, в соответствии с Федеральным законом «О банках и банковской деятельности», все кредитные организации обязаны публиковать в широкой печати ежегодовые отчеты, которые включают в себя:
• баланс кредитной организации, включая разделы по внебалансовым счетам и счетам доверительного управления; отчет о прибылях и убытках кредитной организации;
• данные о движении денежных средств;
• сведения о выполнении основных требований, установленных нормативными актами Банка России.
В настоящее время российские банки, как правило, публикуют финансовую отчетность по двум стандартам: российским стандартам бухгалтерского учета (РСБУ) и МСФО. Эту информацию можно
найти в печати, но в наиболее полном виде она представлена на официальных сайтах кредитных организаций. Как правило, в разделе «Финансовая отчетность» представлены следующие документы:
• оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета;
• отчет о прибылях и убытках;
• отчетность в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета;
В разделе «Раскрытие информации» представлены:
• ежеквартальный отчет по ценным бумагам;
• сообщения о существенных фактах;
• годовые отчеты.
Рассмотрим каждый из перечисленных документов.
Баланс банка (Форма №1) — система показателей, характеризующая какое-либо явление путем сопоставления или противопоставления отдельных его сторон.
Бухгалтерский баланс — система показателей, сгруппированных в сводную таблицу, характеризующих в денежном выражении состав, размещение, источник и назначение средств предприятия на отчетную дату. Бухгалтерский баланс состоит из левой (активы) и правой (пассивы) частей, итоги которых должны быть равны:
1) актив: касса, средства на резервном счете в Центральном банке РФ, счета в банках-корреспондентах, дебиторы банка, кредиты, выданные банком (кратко-, средне-, долгосрочные), ценные бумаги, паи, приобретенные банком акции, здания, сооружения, оборудование и другие основные средства:
2) пассив: уставный фонд, добавочный капитал, резервный фонд, расчетные и текущие счета фирм и предприятий, счета банков-корреспондентов, срочные вклады и депозиты предприятий и организаций, вклады граждан, полученные удругих банков кредиты, выпущенные обязательства и займы (банковские векселя, депозитные и сберегательные сертификаты, облигации), прочая кредиторская задолженность банка, прочие фонды и резервы.
Балансы банков строятся по унифицированной форме. Степень детализации операций ограничена коммерческой тайной, характерной для практики коммерческих банков, которые работают в условиях конкуренции. Баланс составляется на принципах достоверности и наглядности, чтобы не подорвать конкурентоспособность банков и доверие к ним. Также он отвечает таким основным ее требованиям, как открытость, оперативность, конкретность и солидность. Оперативность банковского баланса проявляется в его ежедневном составлении. Баланс является источником конкретной информации о наличии денежных средств в банке и платежеспособности его клиентов, кредитных ресурсах и их размещении, надежности и устойчивости самого банка. Солидность баланса заключается в его достоверности, подтвержденной аудиторскими проверками.
В настоящее время наша страна переходит на международные стандарты финансовой отчетности. С помощью внедрения международных стандартов финансовой отчетности (МСФО, ШИЗ) банки становятся прозрачнее и эффективнее. Внедрение МСФО позволяетдостичь следующих эффектов:
• формирование отчетности для внешних инвесторов и зарубежных партнеров в сжатые сроки с высокой точностью и с минимальными трудозатратами;
• отчетность банка легко аудируется и подтверждается ведущими мировыми аудиторами;
• отчетность по международным стандартам позволяет объективно оценивать состояние и принимать обоснованные управленческие решения;
• банк получает международную репутацию инноватора и серьезного партнера международного уровня;
• надежная управленческая отчетность формируется в более быстрые сроки;
• минимизация роста затрат.
Отчет о прибылях и убытках банка (Форма №2) — составная часть бухгалтерской отчетности,
обеспечивающая пользователей информацией о финансовых результатах деятельности организации. Это позволяет оценивать потенциальные изменения в ресурсах, которые, вероятно, будет контролировать организация в будущем, прогнозировать движение денежных средств (денежные потоки — cash flows) на основе имеющихся ресурсов и обосновывать эффективность, с которой организация может использовать дополнительные ресурсы.
Доходы и расходы сгруппированы в отчете по видам, что позволяет оценить структуру полученных доходов и произведенных расходов банка за отчетный период. Отдельным показателем в отчете указывается величина полученной банком прибыли. Формы агрегированного баланса и агрегированного отчета о прибылях и убытках утверждены Центральным банком РФ.
Основных потребителей информации, содержащихся в финансовых отчетах коммерческих банков, можно условно разделить на несколько групп: собственники, клиенты и партнеры банка, органы надзора и аудиторы; потенциальные инвесторы, в том числе и физические лица. У каждого из них при анализе банковской отчетности имеются свои интересы (табл. 2).
Цели у всех субъектов разные, следовательно, различны критерии, по которым проводится анализ банковской отчетности. Однако методика ее чтения должна быть единой, чтобы обеспечить сопоставимость результатов анализа.
Рассмотрим некоторые методы, которые именно группа «внешних» пользователей банковской отчетности может сравнительно легко применить для независимого анализа финансового состояния банка.
Методы анализа банковской отчетности. В процессе независимого финансового анализа банка на основе оценки его отчетности применяют методы группировки, сравнения, наглядного изображения, коэффициентов, а также ряд других экономико-статистических методов.
Метод группировки позволяет путем укрупнения показателей сделать более наблюдаемыми
Таблица 2
й банковской отчетности
Пользователь финансовой информации Основные цели анализа банковской отчетности
Собственники банка, руководство банка Эффективность использования ресурсов. Оптимизация структуры активно-пассивных операций. Прибыль банка, контроль над издержками и пр.
Клиенты и партнеры банка Ликвидность, платежеспособность, кредитоспособность Спектр оказываемых услуг и банковских продуктов.
Центральный банк и территориальные управления Соблюдение экономических нормативов Контроль над отчислениями в фонд обязательных резервов, использования целевых ресурсов.
Аудиторы Потенциальные инвесторы и будущие клиенты Достоверность бухгалтерского учета Надежность и устойчивость банка Возможность получения дивидендов
процессы, влияющие на формирование банковского баланса. Систематизация данных баланса по степени востребования, стоимости, ликвидности, рискованности и другим критериям помогает разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов. Критерии группировки определяет сам пользователь. Заметим, что публикуемые в средствах массовой информации всеми российскими банками ежегодные балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках есть не что иное, как сгруппированные по критериям, определенным Центральным банком РФ, банковский баланс и отчет о прибылях и убытках коммерческого банка.
Метод сравнения позволяет определить причины и степень воздействия динамических изменений и отклонений по статьям на ликвидность баланса и прибыльность операций банка, а также выявить резервы повышения доходности последних. Анализ динамики банковского баланса за значительный интервал времени позволяет выявить несоразмерности недостоверной банковской документации (если они имеются) и полностью исключить «ри-сованность» баланса.
Метод наглядного изображения позволяет с помощью таблиц, графов, круговых диаграмм, объемных графиков, гистограмм сделать наглядной для наблюдателя динамику процессов, происходящих с банковской отчетностью. Он помогает скорее понять изменения и определить тенденции в структуре банковского баланса.
Метод коэффициентов позволяет путем числовых расчетов большого количества коэффициентов, применяемых при анализе и сопоставлении их друг с другом, определить не только качество происходящих в структуре баланса изменений, но также их конкретные цифровые значения. Особенно полезен данный метод при сравнении банковских балансов.
Наиболее часто применяется группировка банковского баланса по следующим критериям.
Актив баланса: степень ликвидности, доходность, виды операций, степень риска, сроки.
Пассив баланса: степень востребования, стоимость, вид привлечения, срочность, контрагенты.
Совместное использование этих критериев позволяет:
• точно определить величину собственных и привлеченных ресурсов банка;
• определить размер доходных, ликвидных и иммобилизованных активов банка;
• четко выявить средства, находящиеся у банка в обороте, т. е. реально приносящие доход;
• определить каждую статью банковского баланса исходя из ее экономического содержания и фактического наполнения (с учетом сложив-
шейся в России банковской практики), а не из наименования данной статьи в плане счетов;
• исключить из расчетов (вычленение или «очищение» баланса) статьи, искажающие реальную структуру баланса;
• выделить отдельные виды активно-пассивных операций и оценить их значимость в структуре пассивов и активов;
• проследить движение остатков по отдельным балансовым счетам;
• определить работоспособные балансовые счета путем анализа дебетовых и кредитовых оборотов по ним;
• проследить изменение масштаба конкретных видов банковских операций;
• найти причины и степень воздействия временных изменений и отклонений по статьям баланса на доходность, рентабельность, прибыльность и ликвидность операций банка, а также его надежность;
• определить привлекаемые средства физических и юридических лиц по срочности. Анализ финансовых показателей. Предметом
финансового анализа и его ключевым понятием является экономическая величина. Экономическая величина — это величина, допускающая сравнение и обеспечивающая различие большего, равного или меньшего в исследуемом объекте, т. е. она позволяет измерять и сравнивать объекты друг с другом. Экономические величины разделяют на аддитивные и неаддитивные, экстенсивные и интенсивные, метрические и неметрические.
Основным инструментом финансового анализа являются аналитические коэффициенты, которые могут быть рассчитаны по данным бухгалтерской отчетности и на основании которых делаются аналитические выводы о финансовом состоянии банка. В нашем случае основным источником информации, как уже говорилось выше, является банковский баланс по счетам второго порядка.
Связь между основными балансовыми характеристиками и их воздействием на доходность и риск потенциальных убытков банка приведена в табл. 3.
Для роста рентабельности банковских операций, основываясь на приведенной табл. 3, банк может поступать по одному из трех вариантов:
— увеличить капитал за счет роста капитализированных активов, что будет сопровождаться ростом накладных расходов;
— снизить ликвидность в расчете на покупную ликвидность (управляя пассивами) или без управления пассивами, просто снижая ликвидность;
— повысить уровень привлеченных средств за счет дополнительных займов либо продажи части собственного капитала.
Таблица 3
Характеристики анализа банковской отчетности
Характеристика Значение Воздействие на банковский
риск доход
Небольшой размер капитализированных активов Низкий уровень операционных расходов Снижение риска Снижение дохода
Значительный объем краткосрочных обязательств Требование высокой ликвидности Увеличение риска Увеличение дохода
Значительный объем активов по отношению к собственному капиталу Высокий уровень привлеченных средств Увеличение риска Увеличение дохода
Основные финансовые показатели деятельности банков можно найти на официальных сайтах самих банков или по перечисленным ссылкам (табл. 4).
Если Вы хотите получить информацию о банке, не прибегая к рейтингам и рекламе, то можно изучить несколько основных финансовых показателей, которые помогут оценить возможности банка. Рассмотрим расчет основных финансовых показателей на примерах.
Показатель рентабельности — показатель эффективности деятельности банка, характеризующий уровень отдачи от затрат и степень использования средств. В общем смысле, рентабельность — отношение прибыли к затратам, однако в банковской деятельности различаю два основных вида рентабельности:
рентабельность капитала — основной показатель для стратегических инвесторов. Позволяет оп-
ределить эффективность использования капитала, инвестированного собственниками предприятия. Обычно этот показатель сравнивают с возможным альтернативным вложением средств в акции других предприятий. Рассчитывается по формуле:
ЯОЕ = (чистая прибыль / собственный капитал) 100%;
рентабельность активов показывает, сколько денежных единиц чистой прибыли заработала каждая единица активов. Показатель рентабельности активов характеризует эффективность работы финансовых менеджеров и специалистов в области управленческого учета. Рассчитывается по формуле:
ЯОА= (чистая прибыль / активы банка) 100%.
Поданным баланса Уральского банка реконструкции и развития на 01.01.2008, рассчитаем показатели рентабельности (табл. 5).
Таблица 4
Источники данных о банках России
Источник Ссылка
1. Оценка финансового состояния http://www. banks-rate, ru
2. РБК. Рейтинг http://rating. rbc. ru
3. Интерфакс-100. Показатели банков http://www. fmmarket. ru/z/bw/rankings. asp
4. Поиск банка по вкладам/кредитам http://www. banki. ru
5. Русрейтинг, рейтинги банков http://www. rusrating. ru/ru/ratings
Баланс Уральского банка реконструкции и развития на 01.01.2008 (тыс. руб.)
Наименование статьи Данные на отчетную дату
I. АКТИВЫ
1. Денежные средства 1 450 785
2. Средства кредитных организаций в Центральном банке РФ 2 101 808
2.1. Обязательные резервы 412 490
3. Средства в кредитных организациях 302 399
4. Чистые вложения в торговые ценные бумаги 207 484
5. Чистая ссудная задолженность 24 658 274
6. Чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения 3 714 468
7. Чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличиидля продажи 3 704
8. Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы 2 780 570
9. Требования по получению процентов 292 092
10. Прочие активы 2 782 448
11. Всего активов 38 294 032
II. ПАССИВЫ
12. Кредиты Центрального банка РФ 0
Таблица 5
Окончание табл. 5
13. Средства кредитных организаций 3 668 160
14. Средства клиентов (некредитных организаций) 30 169 796
14.1. Вклады физическихлиц 20 160 472
15. Выпущенныедолговые обязательства 1 339 512
16. Обязательства по уплате процентов 237 165
17. Прочие обязательства 172 209
18. Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и по операциям с резидентами офшорных зон 7 654
19. Всего обязательств 35 594 496
III. ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ
20. Средства акционеров (участников) 668 121
20.1. Зарегистрированные обыкновенные акции и доли 668 121
20.2 Зарегистрированные привилегированные акции 0
20.3. Незарегистрированный уставный капитал неакционерных кредитных организаций 0
21.Собственные акции, выкупленные у акционеров 0
22. Эмиссионный доход 0
23. Переоценка основных средств 620 957
24. Расходы будущих периодов и предстоящие выплаты, влияющие на собственные средства (капитал) -45 864
25. Фонды и неиспользованная прибыль прошлых лет в распоряжении кредитной организации (непогашенные убытки прошлых лет) 1 025 455
26. Прибыль (убыток) за отчетный период 339 139
27. Всего источников собственных средств 2 699 536
28. Всего пассивов 38 294 032
IV. ВНЕБАЛАНСОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
29. Безотзывные обязательства кредитной организации 3 557 435
30. Гарантии, выданные кредитной организацией 1 600 327
Источник: http://www. иЬгг. го
Рассчитаем показатель рентабельности капитала:
ЯОЕ = (339 139/ (668 121 +
+ 620 957 - 45 864) 100% = 27, 3 %.
Рассчитаем показатель рентабельности активов: ЯОА = (339 139/ 38 294 032) 100 = 0,9%.
Можно сделать вывод, что данный банк является среднерентабельным как по уровню капитала, так и по активам. Как правило, рентабельность активов в банках РФ сейчас не превышает 1,5% (это у самых крупных банков), а рентабельность капитала варьируется от 15 до 50—53 %.
Основные критерии показателей рентабельности:
— низкая рентабельность капитала — 5 — 20 %; активов — 0,1—0,3 %;
— средняя рентабельность капитала — 21— 40%; активов — 0,4—0,9%;
— высокая рентабельность капитала — 41 — 70%; активов — 1,0 — 2,0%.
Ликвидность коммерческого банка — способность банка обеспечить своевременное погашение обязательств перед своими клиентами:
— за счет имеющихся у него денежных средств;
— или за счет продажи активов;
— или за счет привлечения дополнительных денежных ресурсов из внешних источников по приемлемой цене.
Ликвидность определяется степенью соответствия активов и пассивов банка по объемам и срокам.
Нормативы ликвидности кредитной организации определяются:
— как соотношение между ее активами и пассивами с учетом сроков, сумм и типов активов и пассивов и других факторов;
— соотношение ее ликвидных активов (наличные денежные средства, требования до востребования, краткосрочные ценные бумаги, другие легкореализуемые активы) и суммарных активов.
В Инструкции №1 установлен порядок определения следующих нормативов ликвидности: • норматив мгновенной ликвидности (Н2) определяется как отношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме обязательств банка по счетам до востребования. Норматив мгновенной ликвидности вычисляется как частное от деления специально рассчитываемых показателей ЛАм (высоколиквидные активы) и ОВм (обязательства до востребования), выраженное в процентах. Минимальное значение норматива мгновенной ликвидности составляет 15 %;
норматив текущей ликвидности банка (НЗ) определяется (п. 3.2 Инструкции № 1) как отношение суммы ликвидных активов банка к сумме обязательств банка по счетам до востребования и
на срок до 30 дней. Норматив текущей ликвидности вычисляется как частное отделения специально рассчитываемых показателей ЛАт (ликвидные активы) и ОВт (обязательства до востребования и насрокдо 30 дней), выраженное в процентах. Минимальное значение норматива мгновенной ликвидности со-ставляет50%.
Также одним из самых главных коэффициентов, определяющих стабильность банка, является нормативов достаточности капитала (Н1), который определяется:
Н1 = (собственный капитал / активы взвешенные с учетом риска) 100 %.
Его минимальное значение для банков с капиталом от 5 млн евро составляет 10 %, для банков с капиталом меньше, чем 5 млн евро, — 11%, для банков, осуществляющих ипотечные услуги, — 15 %. Данный показатель является критерием надежности и эффективное его выполнение для банков является гарантом существования. Нор-
матив достаточности капитала является одним из обязательно публикуемых показателей банковской деятельности и его можно найти на официальных сайтах банков в разделах «Отчет по ценным бумагам» или «Выполнение требований, установленных ЦБ РФ». На данном примере, норматив составляет 11,2%, что является приемлемым.
Таким образом, по отдельным показателям можно определить общее состояние банка и принять решения о пользовании его услугами.
Литература
1. Ключников М.В., Шмойлова P.A. Коммерческие банки: экономико-статистический анализ. — М.: МаркетДС, 2004.
2. Банковское дело: Учеб. / Под ред. С. Р. Моисеева. — М.: МаркетДС, 2007.
3. Финансовая статистика: денежная и банковская: Учеб. / Под ред. С. Р. Моисеева. — М.: Кнорус, 2008.
