CC BY
22
РАЗВИТИЕ АПК
ФОРМИРОВАНИЕ ИНДИКАТИВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПРИ НЕПРЕРЫВНОЙ НОРМАТИВНОЙ СИСТЕМЕ ПЛАНИРОВАНИЯ НАПЕРЕРАБАТЫВАЮЩЕМ ПРЕДПРИЯТИИ АГРОПРОМЫШЛЕННОГО КОМПЛЕКСА
А. Н. СОЛОМАХИН, доктор экономических наук,доцент, заведующий кафедрой управления и информационных систем
E-mail: [email protected]
А. Ю. МАЛЬЦЕВ, аспирант кафедры экономической теории E-mail: [email protected] Воронежский экономико-правовой институт
Описаны основные задачи и рассмотрен пример формирования индикативных показателей при непрерывной нормативной системе планирования на основе метода проекций временных рядов. В качестве объекта исследования было выбрано перерабатывающее предприятие в сфере агропромышленного комплекса и выполнено исследование значений временных рядов базовых показателей, отражающих особенности финансово-хозяйственной деятельности данного предприятия.
Ключевые слова: нормативная система планирования, временной ряд, метод проекций временных рядов.
При принятии планового решения на любом уровне управления предприятием часто используют не один, а несколько различных видов планирования. При этом совокупность различных видов планирования, одновременно применяемых на конкретном предприятии, называют формой планирования [1].
Важнейшим элементом любой формы планирования является логика планирования, которая представляет собой систему представлений о последовательности и обоснованности действий, связанных с разработкой планов, а также об этапах проведения плановых расчетов. Основной идеей
логики планирования является определение исходного этапа, от которого начинается и в соответствии с которым выполняется весь процесс разработки плана. В этой связи особенно актуальным является определение основных составляющих логики планирования, которыми являются методы и способы, обеспечивающие определение и формулирование цели или системы целей планирования.
В основу логики планирования могут быть положены различные стратегические цели, в том числе и те, которые определяют дальнейшее наращивание производственных мощностей по основным товарным группам на предприятии [3].
Вместе с тем необходимо отметить, что товарная стратегия отражает зависимость только от внешних по отношению к предприятию факторов, тогда как принято выделять три основные группы факторов, влияющих на используемую предприятием форму планирования:
• факторы внешней среды;
• факторы, обусловленные спецификой предприятия;
• факторы, связанные со спецификой процесса планирования.
Таким образом, логика планирования должна включать в себя методы и способы, обеспечивающие определение и формулирование цели или системы целей планирования исходя из обозначенных выше групп факторов.
Факторы внешней среды принято делить на две группы: прямого и косвенного воздействия, они являются наиболее сложными и должны оцениваться комплексно. Вместе с тем существует мнение, что факторы, обусловленные спецификой предприятия, являются определяющими (доминирующими) при выборе вида планирования [1,2]. При этом экономическая и социальная составляющие плана производственной и коммерческой деятельности предприятия принимают различные формы в зависимости от особенностей системы управления, текущего состояния и условий функционирования, местоположения и т.д. Как правило, комплексная оценка этой группы факторов выполняется в процессе анализа финансово-хозяйственной деятельности (ФХД) предприятия.
Факторы, связанные со спецификой планирования, обусловливают сам процесс планирования, поскольку он всегда должен иметь одну и ту же структуру и соответствовать типовым требованиям, что также сказывается на выборе конкретных форм планирования. Так, например, при перспективном планировании большую роль играют программно-целевой подход и применяемые математические методы, а при разработке текущих планов преобладающее значение имеют балансовый и нормативный методы планирования [1].
Соотношение между различными методами планирования зависит от целей и задач, стоящих перед предприятием, а также от продолжительности плановых периодов. При этом, как правило, выделяют два основных вида планирования: по календарным срокам или в виде непрерывного планирования.
При планировании по календарным срокам разрабатывают планы на следующий календарный период за некоторое время до окончания отчетного периода, т. е. периода, на который план был составлен ранее [1, 2]. Так, например, при разработке краткосрочного плана он может быть составлен на один календарный год, при этом за несколько месяцев до окончания предшествующего года начинается разработка плана на следующий год. После разработки плана процесс краткосрочного планирования прерывается на полгода или более и возобновляется только во второй половине года.
В непредсказуемой рыночной ситуации этот
способ планирования недостаточно эффективен, поскольку уже через несколько месяцев или даже ранее выполнение тех или иных нормативов плана становится бессмысленным.
В непрерывном планировании обеспечивается разработка планов на предстоящие периоды. Например, при непрерывном планировании путем разработки краткосрочного плана с плановым периодом в один год в декабре утверждается план на год с января по декабрь, в январе — на год с февраля по январь, а в феврале — с марта по февраль следующего года и т. д. При этом данный вид годового планирования можно считать для предприятия в сфере агропромышленного комплекса (АПК) оптимальным, поскольку он учитывает сезонность и хорошо адаптирован к неопределенной рыночной ситуации в период экономического кризиса.
Таким образом, с учетом условий нестабильной рыночной ситуации наиболее оптимальным можно считать применение в планировании деятельности предприятия методов непрерывного годового планирования на основе текущих планов. Как отмечалось ранее, использование непрерывного планирования в виде текущих планов предполагает использование балансового или нормативного методов планирования.
Балансовый метод планирования предназначен для увязки общественных потребностей и ресурсов, обеспечения необходимой пропорциональности и координации в развитии различных продуктов, производств, отраслей, территорий и народного хозяйства в целом. Данный метод основан на составлении баланса, сущность которого заключается в обеспечении количественных соответствий между ресурсами и потребностями, хозяйственными мероприятиями и ожидаемыми результатами.
Применение балансового метода на уровне предприятия предполагает формирование в плановых документах основных пропорций в деятельности предприятия как микроэкономической системы в целом и анализ их изменения. В этом случае для разработки баланса требуется наличие точных значений по всем видам объемов материальных ресурсов и потребности в каждом виде материальных ресурсов по заданным направлениям. Кроме того, составление плана на основе баланса представляет собой довольно длительный процесс, требующий существенных временных и финансовых затрат.
Исходя из того, что в условиях нестабильной экономической ситуации получить точные значения по различным видам объемов материальных ресурсов и их потребностям по заданным направ-
Показатели деятельности Бобровского завода растительных масел
Показатель Год
2004 2005 2006 2007 2008
Отгружено товаров собственного производства и выполнено работ (услуг) собственными силами, млн руб. 96,5 94,6 165,5 138,1 140,2
Динамика промышленного производства в сопоставимых ценах 2004 г. по отношению к предыдущему году, % 91,1 91,8 168,6 148,8 65,9
Производство основных видов продукции
Масло подсолнечное, т 7 388 6 796 11448 16 828 11 065
Жмых подсолнечный, т 6 883 6 255 10 582 16 876 11221
Объем производства в действующих ценах, млн руб. 140,9 123,7 182,5 365,2 381,7
Средние цены на готовую продукцию
Масло подсолнечное, руб. /литр 16 364 15 965 13 988 18 458 29 980
Жмыхподсолнечный, руб. /т 2 910 2 435 2 169 3 234 4 460
Объем закупок семян подсолнечника, тыс. т * 16,8 28,5 24,9 42,2 36,4
Средняя закупочная цена семян подсолнечника, руб. / т 6 580 6 721 6 003 10 285 13 710
* Закупка семян подсолнечника производится сезонно (сентябрь—декабрь).
лениям весьма проблематично, использование балансового метода для планирования ФХД перерабатывающего предприятия в сфере АПК весьма ограничено.
Нормативный метод планирования как один из способов разработки плановых документов и обоснования плановых решений основан на определении и использовании системы норм и нормативов. Существенное значение для его применения при планировании деятельности предприятия в условиях экономического кризиса имеет тот факт, что он позволяет использовать нормативы вместо директивно устанавливаемых плановых заданий. Под нормой (индикатором) понимается некоторая величина, обозначающая максимальное или среднее количество чего-либо, а иногда — предельно допустимый минимальный необходимый результат, зависимый от расходуемых ресурсов и ожидаемых результатов [1].
С точки зрения авторов, данный метод планирования является наиболее оптимальным для непрерывного годового цикла планирования, поскольку позволяет оперативно учитывать любые рыночные изменения. Для применения этого метода на предприятии по переработке сельскохозяйственной продукции необходимо определить для него действующую систему норм и нормативов, т. е. определить такие показатели, которые являются нормой при максимальных, средних и минимальных параметрах ФХД предприятия.
Выполнить данную задачу можно на основе анализа значений временных рядов основных показателей ФХД предприятия. В качестве примера решения такой задачи рассмотрим формирование системы норм и нормативов для реально действующего в Воронежской области предприятия ОАО
«Завод растительных масел Боровский», показатели ФХД которого приведены в таблице.
Оценивая значения показателей, приведенных в табл. 1, можно выделить группы однородных показателей, которые формируются по единицам измерения. К таким показателям относятся: группа финансовых показателей (отгружено товаров собственного производства и выполнено работ собственными силами) и группа хозяйственных показателей (производство основных видов продукции — масла и жмыха, а также объем закупок семян подсолнечника).
Графики зависимостей этих временных рядов приведены на рис. 1и2.
Оценка полученных зависимостей показывает, что в качестве действующей системы норм и нормативов может быть принята группа хозяйственных показателей (см. рис. 1), поскольку они имеют более высокую степень корреляции между сырьем на входе (семечка) и продукцией (масло и жмых) на выходе производственной системы предприятия, чем группа финансовых показателей. Коэффициент корреляции для группы хозяйственных показателей равен 0,79 по сумме произведенных товаров, адля группы финансовых показателей — 0,51.
Таким образом, зависимости, приведенные на рис. 1, более точно отражают взаимосвязь между объемом сырьевых ресурсов, использованных в производственной деятельности, и объемом произведенной продукции.
Определение системы нормативов необходимо выполнять во временном интервале от 2006 до 2008 г., поскольку в 2006 г. на предприятии была проведена реконструкция производственных мощностей, которая позволила увеличить объемы производства продукции в 1,5—2 раза.
Рис. 1. Производство основных видов продукции и объем закупок семян подсолнечника на «Заводе растительных масел Бобровский» в 2004—2008гг.,тыс. т
Рис. 2. Объем отгрузки товаров собственного производства и объем производства на «Заводе растительных масел Бобровский» в 2004—2008гг., млн руб.
Исходя из содержания зависимостей, представленных на рис. 1, и их аппроксимированных значений, минимальные показатели по объему закупок семян подсолнечника и произведенной продукции (суммарно) приходятся на 2006 г., а максимальные показатели — на 2008 г.
Логарифмическая аппроксимация этих значений позволила установить для предприятия следующие базовые нормативы:
• минимальный объем выпуска продукции не менее 22 160 т при существующем объеме сырьевых запасов 32 100 т;
• максимальный объем выпуска продукции не менее 27 175 т при существующем объеме запасов сырья — 37 400 т.
Представленные нормативы являются базовыми по той причине, что они являются теми исходными значениями, которые при дальнейшем планировании определяют всю действующую систему норм и нормативов.
Например, при определении планируемого уровня чистой прибыли по показателю 190 (форма2, итоговая бухгалтерская отчетность) можно воспользоваться комбинированным методом проекций временных рядов. Определение уровня чистой прибыли с использованием интервальных значений базовых показателей осуществляется путем проекции этих значений из заданного временного интервала на идентичный временной интервал графика аппроксимированных значений показателя уровня чистой прибыли (рис. 3). В связи с тем, что заданный временной интервал может содержать как отрицательные для минимума (—37 745тыс. руб.), так и положительные значения для максимума (12 180тыс. руб.), плановые показатели были определены по среднему уровню чистой прибыли (7 730тыс. руб.).
В современной экономической литературе применение интервальных показателей широко используется в нормативном или индикативном планировании, поскольку заранее обусловливает зависимость между расходуемыми ресурсами и ожидаемыми результатами. При этом определяются показатели-индикаторы, обозначающие максимальное, среднее или минимальное количество чего-либо.
Таким образом, оценивая приведенный материал, можно с уверенностью утверждать, что на основе предложенного нами метода проекции временных рядов может быть сформирована вся система действующих норм и индикаторов не только для перерабатывающего предприятия в сфере
-гоооэ
-зо ом
-ДО GOÛ
■ 31745
50 ООО
-60 ооэ
-70 ООО
* ■ Чиеия гиибыль
АПК, но и для предприятий других отраслей региона. Кроме того, используя базовые индикаторы, можно сформировать несколько вариантов плана производственной и коммерческой деятельности, при этом анализ и оценка ФХД предприятия могут быть выполнены на основе разработки прогнозных статистических моделей временных рядов и экстраполяции их данных на некоторый заданный промежуток времени.
Список литературы
1. Басовский Л.Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: учеб. пособие / Л. Е. Басовский. М.: ИНФРА-М, 2002. 260 с.
2. Дуброва Т. А. Статистические методы прогнозирования: учеб. пособие/М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. 206 с.
3. Рыбалъченко И. Практические методы разработки и анализа товарной стратегии предприятия на основе внутренней вторичной информации // Корпоративный менеджмент. URL: http://www. cfin.ru/marketing/quasi_bcg. shtml.
45 | Тыс. г
40 \ Ш 35
32.1 30
25 20 15 10
S О
ЮООО 20 ООО 10 ООО [
о ;
-10 ООО
тыс. руб. 12190
Рис. 3. Определение интервальных значений уровня чистой прибыли по значениям базовых показателей ФХД «Завода растительных масел Бобровский» в 2006—2008 гг.
2006
Сырье ——'Сумм
!
—
I Мз*
H-■
2<j03
R1 = 0.89В
2003
