CC BY
20
(cc)
DOI: 10.26794/1999-849X-2023-16-4-146-157 УДК 332.145(045) JEL M21
Экономика управления финансовыми и налоговыми рисками
М.А. Полякова, А. В. Носов
Пензенский государственный агарный университет, Россия, Пенза
АННОТАЦИЯ
В условиях макроэкономической нестабильности и ухудшения геополитической ситуации в мире вследствие сан-кционного давления на Россию со стороны стран Запада прогнозирование и выявление рисков приобретают важное значение в формировании стратегий финансово-экономической деятельности субъектов хозяйственной деятельности, что предопределяет актуальность предмета исследования настоящей статьи - управление финансовыми и налоговыми рисками для избежания финансовых рисков. Цели работы - выявление проблем управления финансовыми и налоговыми рисками на примере хозяйствующего субъекта и поиск путей их решения. В статье рассматриваются теоретические аспекты понятий «финансовый риск», «налоговый риск» с точки зрения их содержания, причин возникновения и влияния на финансово-хозяйственную деятельность субъектов предпринимательской деятельности. В статье даны авторские определения понятий «финансовый риск», «налоговый риск». В ходе исследования проведен анализ причин возникновения рисков с помощью аналитического, монографического, логического, сравнительного, обобщающего подходов, анализа коэффициентов и др. Сделан вывод о необходимости рассмотрения рисков с позиции комплексной природы их возникновения и существования в деятельности субъектов хозяйственной деятельности. Выявлены возможные взаимосвязи рисков и предложены пути уменьшения тяжести их последствий. Ключевые слова: финансовый риск; налоговый риск; управление рисками; налогообложение; налоговая нагрузка; экономический результат
Для цитирования: Полякова М. А., Носов А. В. Экономика управления финансовыми и налоговыми рисками. Экономика. Налоги. Право. 2023;16(4):146-157. DOI: 10.26794/1999-849Х-2023-16-4-146-157
In conditions of macroeconomic instability and deterioration of the geopolitical situation in the world due to sanctions pressure on Russia from Western countries, forecasting and identification of risks are becoming important in the formation of strategies for financial and economic activities of business entities, which determines the relevance of the subject of this article - financial and tax risk management to avoid financial risks that they bear. The purpose of the work is to identify problems of financial and tax risk management on the example of an economic entity and to find ways to solve them. The article discusses the theoretical aspects of the concepts of "financial risk", "tax risk" in terms of their content, causes and impact on the financial and economic activities of business entities. The author's definitions of the concepts "financial risk" and "tax risk" are given in the article. In the course of the study, the analysis of the causes of risks was carried out using analytical, monographic, logical, comparative, generalizing approaches, coefficient analysis, etc. It is concluded that it is necessary to consider risks from the perspective of the complex nature of their occurrence and existence in the activities of economic entities. Possible interrelations of risks are identified and ways to reduce the severity of their consequences are proposed.
Keywords: financial risk; tax risk; risk management; taxation; tax burden; economic result
For citation: Polyakova M. A., Nosov A. V. Economics of financial and tax risk management. Ekonomika. Nalogi. Pravo = Economics, taxes & law. 2023;16(4):146-157. (in Russ.). DOi: 10.26794/1999-849X-2023-16-4-146-157
© Полякова M. А., Носов А. В., 2023
Economics of Financial and Tax Risk Management
M.A. Polyakova, A.V. Nosov
Penza State Agrarian University, Russia, Penza
ABSTRACT
введение
Управление рисками является одним из важных и эффективных инструментов обеспечения финансовой стабильности организаций и предприятий. Из множества возможных и нежелательных потерь при худшем стечении обстоятельств следует первоначально выделить экономические риски, которые имеют непосредственное отношение к экономическим процессам в деятельности субъектов бизнеса и включают финансовые и налоговые риски.
Макроэкономический кризис, колебания курсов валют, санкции, последствия распространения пандемий и многие другие негативные факторы, которые оказывают влияние на экономику, требуют систематического анализа и разработки инструментов минимизации финансовых рисков, что обусловливает актуальность темы исследования и необходимость использования научного и проблемного подхода к решению проблемы управления и анализа финансовых и налоговых рисков. Исследование научно-теоретических позиций представителей отечественной науки: А. А. Анькиной [1], Н. А. Артамонова [2], Е. Д. Ге-паловой [3], Л. И. Гончаренко [4; 5], В. Г. Панскова [6], И. А. Коха [7], Е.С Митяковой [8], В. С. Николаенко [9], Л. А. Чалдаевой [10], М. Н. Крейниной, В. В. Глущенко [11], М. Г. Лапуста [12] и др.— позволило рассмотреть сферу управления финансовыми и налоговыми рисками с позиции негативных последствий, которые они несут, и выработать пути их исключения.
Содержание понятия «финансовый риск» рассматривается учеными через призму финансовой деятельности компании и имеет признаки экономической, финансовой, макроэкономической и иных неопределенностей, в результате которых возникают финансовые риски, затрагивающие одну либо несколько сфер деятельности компании [13].
Что же касается налогового риска, то он чаще всего рассматривается через призму финансовых последствий уплаты налогов, выраженных в денежном эквиваленте, а само родовое понятие «налоги», от которого этот риск образован, относится исходя из их сущности к категории теоретических терминов, в обобщенном виде выражающих родовые признаки определенных экономических явлений и процессов1, и, как следствие, — к экономическим рискам, что проявляется в более обширном рассмотрении последствий их наступления [4; 5].
1 Сайт Banki.ru. URL: https://www.banki.ru/wikibank/ ekonomicheskaya_kategoriya.
Само понятие «риск» применяется во всех сферах управления, и в разных источниках предлагается своя формулировка. Обобщение терминологического аппарата позволяет определить риск как вероятную, прогнозируемую возможность наступления событий, потерь вследствие неопределенности внешней и внутренней среды, обусловливающей наступление неблагоприятных условий и последствий [14].
До настоящего времени не выработано единого подхода к системе управления финансовыми и налоговыми рисками; преимущественно она регулируется подзаконными актами, имеющими рекомендательное и методическое значение.
определение понятия «финансовый риск»
Понятие риска наиболее часто сопряжено с наступлением финансовых потерь и убытков, недополучением финансовых ресурсов в результате действия негативных факторов внешней и внутренней среды.
Крупные российские компании уделяют значительное внимание системе прогнозирования и управления рисками, разрабатывая собственные стандарты и системы в противовес малому и среднему бизнесу.
Финансовый риск, по мнению М. Н. Крейниной, В. В. Глущенко, — это риск, возникающий в области управления финансовыми ресурсами компании и обусловленный возможностью возникновения финансовых потерь и финансовых убытков [13].
Ряд экономистов, рассматривают финансовые риски через призму неопределенностей, оказывающих влияние на специфику их управления [14].
Другие ученые при анализе категории «финансовый риск» основываются на установлении соотношения собственных и заемных средств компании и оценке целесообразности привлечения заемных средств, которые в условиях неопределенности могут негативно отражаться на финансовой стабильности компании.
М. Г. Лапуста определяет финансовый риск как вероятность возникновения финансовых затрат, выражаемых в недополучении доходов, прибыли, а также в утрате капитала в условиях финансовой и иной неопределенности [12].
Все подходы к пониманию финансового риска доказывают многоаспектность рассматриваемого явления и необходимость системного управления им. Соответственно, на наш взгляд, финансовый риск — это вероятность наступления экономических, финансовых потерь, обусловленных влиянием макроэкономических внешних и внутренних факторов, оказывающих влияние
1022.
Чистая прибыль / Net profit
Прибыль от продаж / Profit from sales
Управленческие и коммерческие расходы / Management and commercial expenses
Валовая прибыль / Gross profit
Себестоимость продаж / Cost of sales
Выручка / Revenue
0 200 400 600 800 1000 1200 ■ 2021 / 2020 И2020 / 2019
Рис. 1 / Fig. 1. Структура финансовых результатов ООО «Автолоцман-СК» в 2019-2021, % / Structure of financial results of the Limited Liability Company "Avtolotsman-SK" for the period 2019-2021, %
Источник/Source: разработано авторами / compiled by the authors.
на финансовое состояние и финансовую устойчивость компании, которые могут быть оценены качественными и количественными показателями.
анализ финансовых рисков компании
Объектом нашего исследования является ООО «Ав-толоцман-СК» — официальный дилер автомобилей SKODA в г. Пенза.
Положительную динамику его финансовых результатов в 2019-2021 гг. характеризует рост выручки при сокращении затрат и увеличении прибыли. Темп роста выручки (в 2020 г.— 142,13%, в 2021 г.— 105,02%) опережает темп роста себестоимости продаж (139,09 и 99,52%, соответственно) (рис. 1).
Несмотря на нестабильность в макроэкономике на рынке автомобильной отрасли компания с 2019 г. уверенно увеличивала свои экономические показатели. Наиболее качественную характеристику финансовых результатов компании дает оценка рентабельности, которая отражает положительную динамику финансовых результатов (рис. 2):
• рост рентабельности продаж с 0,48% в 2019 г. до 6,33% в 2021 г., знаменуя увеличение прибыльности компании;
• обеспечение эффективного использования имущества, о чем свидетельствуют высокие значения рентабельности активов;
• снижающиеся показатели рентабельности собственного капитала, демонстрирующие слишком большую долю заемного капитала и малую долю собственного капитала, т.е. высокий инвестиционный риск, что показывает стремление компании к финансовой самостоятельности и финансовой устойчивости благодаря финансированию текущей деятельности собственным капиталом
Посредством анализа коэффициентов удалось выявить «узкие места» возникновения финансовых рисков (табл. 1) на основании предположения о том, что компания достигает стабильного финансового положения, когда активы финансируются за счет собственных средств. При этом в период 2019-2020 гг. компания находилась в рисковой зоне.
В целом при положительной динамике деятельность компании она все же была подвержена валютному и инфляционному рискам, так как в связи с низкой локализацией стоимость нового автомобиля напрямую зависит от курса доллара, рост которого приводит к обесцениваю оборотных средств и снижению объема закупок, а его уменьшение обуслов-
Рис. 2/ Fig. 2. Динамика рентабельности ООО «Автолоцман-СК» в 2019-2021 гг., % / Dynamics of profitability of the Limited Opportunity Company "Avtolotsman-SK" in 2019-2021, %
Чистая рентабельность / Net profitability 8.08 .2.79
Рентабельность собственного 68
5
капитала / Return on equity _ _1 154.87 ■ 2021
_ lj ■ 2020
Рентабельность активов / Return 53.67 1.7
■ 2019
on assets 17.79
Рентабельность продаж / Return on sales 6.33 03..458 -J -J -r^
0 50 100 150 200
Источник/Source: разработано авторами / compiled by the authors.
ливает финансовые потери в случае необходимости обратной конвертации средств в рубли, образуя тем самым высокий уровень риска.
Инфляционный риск появляется вследствие большого объема денежных средств и денежных эквивалентов. В 2020 г. данный объем составил 57 млн руб., или 58,53% в структуре актива баланса, в 2021 г.— 70 млн руб., или 58,50%. Избыток оборотных средств в форме денежных средств и денежных эквивалентов (57,1 млн руб. на 01.01.2021 и 70,1 млн руб. на 01.01.2022) — угроза обесценивания, вызывающая высокий уровень инфляционного риска.
При рассмотрении показателей ликвидности компании с 2019 г. установлено, что она нарушена (рис. 3). В 2020 и 2021 гг. положение выравнивается, но слишком высокие значения этих показателей в 2021 г. свидетельствуют о высоких объемах денежных средств, которые можно было бы использовать на развитие компании. В целом в 2020-2021 гг. финансовая устойчивость компании находилась в зоне допустимого финансового риска.
В ходе проведенного анализа установлено, что в 2021 г. деятельность компании была подвержена валютному и инфляционному рискам, которые являются внешними факторами, влиять на которые можно только посредством проведения мероприятий, направленных на минимизацию их последствий для компании.
налоговые риски
При анализе налоговых рисков в более широком смысле как части экономических рисков возникает возможность выявления их отрицательных материальных и нематериальных последствий. Такой подход позволяет рассматривать налоговые риски не только с точки зрения позиции финансовых потерь в форме доначислений налоговых обязательств, в т.ч. по налогам, пени, штрафам и корректной налоговой оптимизации, но и возможностей возникновения риска потери имущества при назначении обеспечительных мер по выполнению налоговых обязательств и т.д.
Налоговые риски, так же как налоговые правоотношения в целом, рассматриваются с двух противоположных сторон: государства и налогоплательщиков. Соответственно каждая из них в ходе выполнения своих задач в той или иной степени несет налоговые риски. Несмотря на стимулирующее направление государственной налоговой политики по поддержке экономики и снижению негативного влияния кризисных явлений, фискальная функция налогов остается первостепенной, поскольку нацелена на пополнение бюджетов разных уровней и внебюджетных фондов и исполняется через налоговые факторы, установленные в нормативно-правовых актах о налогах и сборах (порядок исчисления налогов, ставки/ тарифы, сроки уплаты и т.д.). Если для государст-
Таблица 1 / Table 1
Показатели финансовой устойчивости ООО «Автолоцман-СК» в 2019-2021 гг. / indicators of financial stability of the limited liability company "Avtolotsman-SK" in 2019-2021
Показатель / Indicator Оптимальное значение/ Optimal value 2019 2020 2021 Изменение/ Change (+, -) Характеристика показателя / Characteristic of the indicator
2020/ 2019 2021 / 2020
Коэффициент финансовой устойчивости / Financial stability coefficient 0,8-0,9 0,18 0,45 0,85 0,27 0,40 Доля долговременных источников финансирования компании увеличивается, а краткосрочных - снижается
Коэффициент автономии / The coefficient of autonomy £0,5 0,18 0,45 0,85 0,27 0,40 С 2020 г. наблюдается увеличение финансовой автономии, т.е. за счет собственного капитала формируется больше активов, чем годом ранее, но значение коэффициента меньше нормального
Коэффициент финансирования / Funding ratio >0,7 0,22 0,82 5,86 0,60 5,03 Демонстрирует уровень собственного капитала хозяйствующего субъекта по отношению к заемным средствам
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования/ The coefficient of availability of own sources of financing £0,6 0,01 0,35 0,84 0,35 0,49 Доля собственных источников в оборотных активах компании имеет практически нулевое значение в 2019 г., при этом наблюдается положительная динамика по выравниванию этого показателя
Коэффициент маневренности / Maneuverability coefficient > 0,5 0,03 0,67 0,90 0,64 0,23 За рассматриваемый период у компании возникает возможность свободного маневрирования собственными средствами
Финансовый рычаг/ Financial leverage <1 4,47 1,21 0,17 -3,26 -1,04 Ситуация на протяжении анализируемых лет значительно улучшается: общий объем заемных средств уменьшается при увеличении собственных средств
Источник/Source: разработано авторами / compiled by the authors.
ва налогами пополняется доходная часть бюджета, то для хозяйствующего субъекта налоги являются расходами, которые он старается сократить путем оптимизации налогообложения.
Так, по мнению Л. И. Гончаренко, «налоговый риск — это возможное наступление неблагоприятных материальных (прежде всего финансовых) и иных последствий для налогоплательщика или государства в результате действий (бездействия) участников налоговых правоотношений». Г.А. Цыркунова и М. И. Мигунова рассматривают налоговые риски как «разновидность финансовых рисков, имеющих денежное выражение с повышенными расходами». Д. Н. Тихонов и Л. Г. Лип-ник характеризуют налоговый риск как «возможность
для налогоплательщика понести финансовые и иные потери, связанные с процессом уплаты и оптимизации налогов, выраженная в денежном эквиваленте». Иные ученые считают, что «налоговый риск — это возможные потери, вызванные доначислением налогов, штрафов, пени налоговой службой при проведении выездной налоговой проверки [4; 5].
Учет налоговых рисков имеет важное значение в сфере управления финансами, так как финансовый результат компании во многом определяется эффективностью осуществляемой компанией налоговой политики. Минимизация налоговых рисков, как правило, достигается в рамках налогового планирования в компании [15-17]. На возникновение
Коэффициент абсолютной ликвидности / Absolute liquidity ratio
Коэффициент Liquidity ratio
0.2
1.07
быстрой ликвидности / Quick
1.09
Коэффициент текущей ликвидности / Current liquidity ratio
Коэффициент общей ликвидности / Total liquidity ratio
ïî
2.1
4.03
ü 4.29
0 6.27 ""0 6.64
□ 2021. D2020
2019
I Оптимальное значение / Optimal value
Рис. 3 / Fig. 3. Показатели ликвидности ООО «Автолоцман-СК» в период 2019-2021 гг. / Liquidity indicators of the limited liability company "Avtolotsman-SK" in the period 2019-2021
Источник/Source: разработано авторами / compiled by the author.
налоговых рисков, так же как в целом на финансовые риски, оказывает влияние ряд внешних и внутренних факторов, которые могут рассматриваться на уровне государства и бизнес-сообщества.
В период 2019-202 гг. ООО «Автолоцман-СК» при выполнении налоговых обязанностей совмещало общую систему налогообложения (далее — ОСНО) и уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — ЕНВД). По ОСНО исчислялись налоги в отношении розничной торговли автомобилями, оптовой торговли запасными частями, а также обслуживания автотранспорта по гарантии. Под систему ЕНВД подпадала деятельность станций техобслуживания. С 2021 г. общество применяет только ОСНО (рис. 4).
Общая сумма налоговых обязательств уплаченных ООО «Автолоцман-СК» ежегодно увеличивается. Наибольший удельный вес в общей налоговой нагрузке составляют налог на прибыль организаций, НДС и НДФЛ. В динамике общая сумма налоговых платежей компании увеличилась к 2021 г.
управление рисками и пути их уменьшения
По итогам проведенного анализа финансового состояния компании «Автолоцман-СК» выявлено, что в 2021 г. ее деятельность была подвержена валютному и инфляционному рискам, которые являются внешними факторами, на которые компания может влиять напрямую только посредством мониторинга
с целью принятия своевременных управленческих решений для сокращения негативных последствий своей деятельности, а также для уменьшения налогового риска, зависящего как от внешних так и от внутренних факторов.
ООО «Автолоцман-СК» является автодилером, и его доходность напрямую зависит от вложенных в новые машины денежных средств в целях их дальнейшей реализации. Сокращение складских запасов автомобилей ведет к росту очередей на популярные модели. В результате возможности компании зарабатывать деньги снижаются.
Для уменьшения финансовых рисков обществу рекомендуется осуществить оптимизацию структуры активов в сторону увеличения запасов и уменьшения денежных средств и денежных эквивалентов. Предлагается увеличение доли запасов до 60% от общей суммы запасов и денежных средств, а в части денежных средств — снижение до 40% (рис. 5).
Изменения в структуре оборотных активов приведут к росту запасов до 52,23% в общем объеме активов компании, снижению денежных средств и денежных эквивалентов до 34,82%. При этом изменение структуры активов не повлияет на значения финансовых коэффициентов и коэффициента финансового левериджа, но окажет воздействие на показатели ликвидности ООО «Автолоцман-СК».
В рамках налогообложения для компании актуальным становится повышение эффективности налогового планирования. Его суть состоит в исследовании
152
налоги и налогообложение / taxes and taxation
2019 2020 2021
ЕНВД (ооязательс^ ■ Unified tax on impute dine ome (]iabi]itie& of previous years)
Рис. 4 / Fig. 4. Структура уплаченных налогов ООО «Автолоцман — СК» в 2019-2021 гг. , % / Dynamics of taxes paid by the limited liability company "Avtolotsman-SK" in 2019-2021, %
Источник/Source: разработано авторами / compiled by the authors.
80.00 60.00 40.00 20.00 0.00
2021 Прогноз / Forecast
□ Запасы / Stocks
□ Дебиторская задолженность / Accounts receivable
□ Денежные средства и денежные эквиваленты / Cash and cash equivalents ■ Прочие оборотные активы / Other current assets
Рис. 5 / Fig. 5. Изменение структуры оборотных активов ООО «Автолоцман-СК» после реализации рекомендаций, млн руб. / Changing the structure of current assets Limited liability company "Avtolotsman-SK" after the implementation of the recommendations, million rubles
Источник/Source: разработано авторами / compiled by the authors.
процессов деятельности общества, анализе налогового законодательства, определении налоговой базы, расчетах и своевременной уплате налоговых платежей. Следует отметить, что действия по некорректному снижению налогового бремени могут искусственно вызвать дополнительные налоговые риски и потери,
а также административную, а в определенных случаях — уголовную ответственность2.
2 Пименов Н. А., Демин С. С. Налоговое планирование. Учебник и практикум для вузов. М.: Юрайт; 2022. 136 с. URL: https://ezpro.fa.ru:3217/bcode/490398.
В целях исполнения налоговых обязательств следует более полно пользоваться нормативно-правовыми актами, в частности производить расчет 12 налоговых рисков в соответствии с Концепцией планирования выездных налоговых проверок3 (табл. 2).
При расчете вышеуказанных 12 критериев Концепции системы планирования выездных налоговых проверок установлены риски по налоговой нагрузке, «входному» НДС, заключению сомнительных сделок, своевременности представления информации в налоговый орган.
Налоговая нагрузка, рассчитанная по методике Минфина России4, ежегодно увеличивается (табл. 3).
Из рис. 6 следует, что доля налогового бремени компании находится на уровне ниже среднего по субъектам с идентичным видом экономической деятельности в соответствующей отрасли в 2019-2020 гг. и только в 2021 г. превышает ее средний уровень.
У общества доля вычетов по НДС в сумме начисленного налога превышает безопасную долю вычетов (рис. 7) [12; 14], что является высокой степенью риска (табл. 2, риск 3).
Информация о заключении договоров контрагентами не отражается в налоговой и бухгалтерской отчетностях и общедоступных ресурсах. В целях исключения данного риска следует проявить должную осмотрительность путем проведения собственного аудита контрагентов [16] посредством использования платных и бесплатных ресурсов (сайт ФНС России, Информационная система СПАРК, Первое независимое агентство FIRA, ГИР БО, Мой Арбитр, судебная практика и др.). Кроме этого, в целях исключения данного риска необходимо оговаривать в договорах и контрактах штрафные санкции за невыполнение обязательств сторонами. Например, следует отразить в договоре, что стоимость договора составляет определенную сумму, в т.ч. НДС, но при проведении расчетов контрагенту перечислять причитающуюся сумму за минусом НДС. Сумма НДС перечисляется контрагенту при отсутствии нарушений по данной сделке по итогам камеральной налоговой проверки, а в случае нарушения законодательства данная сумма НДС уплачивается в бюджет. В таком случае допол-
3 Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок».
4 Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012) «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» (ред. от 10.05.2012).
нительных расходов по расчетам в части НДС у компании не возникнет, а также исключится налоговый риск по взаимоотношениям с недобросовестными контрагентами.
Элементарное соблюдение сроков, указанных в уведомлениях налоговых органов, предоставления ответов (документов и пояснений) поможет избежать риска «своевременное представление пояснений в налоговый орган».
Исключение налоговых рисков можно достигать путем осуществления в компании налогового планирования, что позволит эффективно управлять затратами компании, оптимизировать налоговые платежи, получать информацию о необходимых суммах уплаты в бюджет, проводить анализ соответствия критериям риска выездной налоговой проверки.
Таким образом, если внутренние риски могут контролироваться службами компании, то внешние риски требуют своевременного и регулярного мониторинга.
выводы
Налоговые риски — это риски, обусловленные налоговой политикой государства и компании, влиянием налоговой составляющей на экономическую эффективность и финансовую устойчивость компании.
Расчет финансового состояния и оценка финансовых рисков были проведены посредством использования метода коэффициентного анализа, который показал тяготение показателей к оптимальным величинам и нормальной финансовой устойчивости компании к 2021 г., увеличению доли долговременных источников финансирования и снижению доли краткосрочных источников.
На фоне абсолютной финансовой устойчивости в обществе выявлены внешние риски — валютный, инфляционный, налоговый, на которые компания может влиять только путем проведения регулярного мониторинга ситуации.
Вероятность возникновения налоговых рисков у обеих сторон налоговых правоотношений (государства и компании) проявляется в недостатках и неоднозначности трактовки норм законодательства о налогах и сборах. Субъектам бизнеса в целях исключения возникновения финансовых рисков следует с определенной периодичностью производить вариативно-сравнительные расчеты по различным методикам определения финансовых и налоговых рисков с целью их оптимизации.
Таблица 2 / Table 2
Соответствие налоговых показателей ООО «Автолоцман-СК» критериям Концепции планирования выездных налоговых проверок в 2019-2021 гг. / Compliance of tax indicators of the Limited Liability Company "Avtolotsman-SK" with the criteria of the Concept of planning on-site tax audits in 2019-2021
Критерий / Criteria Норматив / Standard Значение показателя Компании / The value of the Company's indicator
1. Уровень налоговой нагрузки субъекта хозяйствования / The level of the tax burden of the business entity 2019 г. - 2,9% 2020 г.- 3,6% 2021 г.- 3,9% 2019 г.- 0,9% 2020 г. - 2,4% 2021 г.- 4,5%
2. Убыток в течение нескольких периодов / Loss for several periods Наличие убытков 2019 г. - 9661 тыс. руб. 2020 г. - 32960 тыс.руб. 2021 г. - 58312 тыс.руб.
3. Значительные налоговые вычеты по НДС / Significant tax deductions for value added tax допустимые 2019 г. - 88,0% 2020 г.- 88,75% 2021 г. - 87,0% 2019 г.- 99,55% 2020 г. - 93,26% 2021 г. - 89,78%
4. Соотношение темпов роста доходов к темпам роста расходов / The ratio of the growth rate of income to the growth rate of expenses Прирост расходов меньше прироста доходов Уровень прироста доходов превышает прирост расходов
5. Среднемесячная заработная плата работников / Average monthly salary of employees 2019 г. - 26,2 тыс. руб. 2020 г.- 29,5 тыс. руб. 2021 г.- 34,9 тыс.руб. 2019 г. - 37,1 тыс. руб. 2020 г.- 45,6 тыс. руб. 2021 г. - 66,9 тыс. руб.
6. Право на применение специальных налоговых режимов / The right to apply special tax regimes В соответствии с условиями Налогового кодекса С 2021 г. только ОСНО
7. Сумма расходов максимально приближена к сумме доходов / The amount of expenses is as close as possible to the amount of income Для индивидуальных предприятий -
8. Заключение сомнительных сделок / Conclusion of dubious transactions - Информация отсутствует
9. Своевременное представление пояснений в налоговый орган / Timely submission of explanations to the tax authority - Информация отсутствует
10. «Миграция» между налоговыми инспекциями / "Migration" between tax inspections - Адрес регистрации не менялся
11.Отклонение больше 10% уровня рентабельности от отраслевого / Deviation of more than 10% of the profitability level from the industry Рентабельность продаж: 2019 г.- 2,6%, 2020 г.- 3,8% 2021 г.- 6,2% Рентабельность активов: 2019 г.- 4,0% 2020 г. - 7,8% 2021 г.- 18,8% Рентабельность продаж: 2019 г.- 0,5%; 2020 г.- 3,5% 2021 г.- 6,3% Рентабельность активов: 2019 г.- 17,8% 2020 г.- 41,7% 2021 г.- 53,7%
12. Ведение деятельности с недобросовестными контрагентами / Conducting business with unscrupulous counterparties - Информация отсутствует
Источник/Source: разработано авторами / compiled by the authors.
Таблица 3 / Table 3
Уровень налоговой нагрузки ООО «Автолоцман-СК» в 2019-2021 гг. / The level of the tax burden of the Limited Liability Company "Avtolotsman-SK" in 2019-2021
Показатель / indicator 2019 2020 2021 Абсолютное отклонение / Absolute deviation
2020/2019 2021/2020
Выручка от реализации товаров, тыс. руб. / Revenue from the sale of goods, thousand rubles 483764 687589 722089 142,13 105,02
Общая сумма налоговых платежей, тыс. руб. / Total amount of tax payments, thousand rubles 4224 16818 32820 398,15 195,15
Налоговая нагрузка, % / Tax burden, % 0,9 2,4 4,5 266,67 187,5
Источник/Source: разработано авторами / compiled by the authors.
> Среднеотраслевая налоговая нагрузка, % / Average industry tax burden, %
■Налоговая нагрузка компании, % / The company's tax burden, %
2019 r. 2020 r. 2021 r.
Рис. 6 / Fig. 6. Сравнительная динамика налоговой нагрузки ООО «Автолоцман-СК», % / Comparative dynamics of the tax burden of the Limited Liability Company "Avtolotsman-SK", %
Источник/Source: разработано авторами / compiled by the authors.
Рис. 7 / Fig. 7. Динамика доли вычетов в составе исчисленной суммы НДС, % / Dynamics of the share of deductions as part of the calculated amount of value added tax, %
Источник/Source: разработано авторами / compiled by the authors.
список источников
1. Анькина А. А. Управление рисками в деятельности финансовых организаций: зарубежный и российский опыт. Вестник евразийской науки. 2017;40(3):34-39.
2. Артамонов Н. А. Финансовые риски в деятельности предприятия. Московский экономический журнал. 2019;(6):76-80.
3. Гепалова Е. Д. Методы оценки рисков. E-Scio. 2019;34(7):76-84.
4. Гончаренко Л. И. Налоговые риски: теоретический взгляд на содержание понятия и факторы возникновения. Налоги и налогообложение. 2009;12(1):17-24.
5. Гончаренко Л. И. Налоговые риски: теория и практика управления. Финансы и кредит. 2009;48(2):2-11.
6. Пансков В. Г. Налоговые риски: проявление и возможные пути минимизации. Экономика. Налоги. Право. 2013;(4):74-80.
7. Кох И. А. Предпринимательские риски в российской действительности. Дискуссия. 2018;87(2):128-134.
8. Митяков Е. С. Оценка рисков в задачах мониторинга угроз экономической безопасности. Труды НГТУ им. Р.Е. Алексеева. 2018;120(1):44-51.
9. Николаенко В. С. Риск, риск-менеджмент и неопределенность: уточнение понятий. Государственное управление. Электронный вестник. 2020;81:91-98.
10. Чалдаева Л. А. Анализ зарубежного опыта формирования системы риск-менеджмента (на примере инфраструктурных компаний). Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2019;293(11):39-44.
11. Вылегжанина Е. В. Финансовые риски предприятия и способы их минимизации. Международный журнал гуманитарных и естественных наук. 2019;(1):54.
12. Лапуста М. Г. Риски в предпринимательской деятельности. М.: Инфра-М; 2018. 224 с.
13. Панфилова Э. А. Понятие риска: многообразие подходов и определений. Теория и практика общественного развития. 2016;(4):76.
14. Ласкина Л. Ю. Финансовый риск: терминологические проблемы и измерение. Финансы и кредит. 2018;46(430):43.
15. Полякова М. А., Барбашова С. А. Патлатый А. Ю. Оптимизация налогообложения. Вопросы устойчивого развития общества. 2022;(4):20-35.
16. Полякова М. А., Патлатый А. Ю. Инновационная деятельность и ее определяющие элементы. Актуальные проблемы исторической памяти в современном социуме: историзация, семиотика. Сборник научных трудов Международной научно-практической конференции (Пенза, 10 ноября 2021 г.). Пенза: Пензенский государственный университет; 2022:121-124.
17. Полякова М. А., Барбашова С. А., Бурмистрова О. А., Артемьева О. И. Налоговое планирование как средство снижения финансовых рисков предприятия. Журнал прикладных исследований. 2022;6(6):502-513.
references
1. Anykina A. A. Risk management in the activities of financial organizations: foreign and Russian experience Vestnik evraziyskoy nauki = Bulletin of Eurasian Science. 2017;40(3):34-39. (In Russ.).
2. Artamonov N. A. Financial risks in the company's activities. Moskovskiy economicheskiy jurnal = Moscow Economic Journal. 2019;(6):76-80. (In Russ.).
3. Gepalova E. D. Methods of risk assessment. E-Scio = E-Scio. 2019;34(7):76-84. (In Russ.).
4. Goncharenko L. I. Tax risks: a theoretical view of the content of the concept and the factors of occurrence. Nalogi Inalogooblogenie = Taxes and taxation. 2009;12(1):17-24. (In Russ.).
5. Goncharenko L. I. Tax risks: theory and practice of management. Finansy i kredit = Finance and credit.2009;48(2):2-11. (In Russ.).
6. Panskov V. G. Tax risks: manifestation and possible ways of minimization. Economika. Nalogi. Pravo = Economics. taxes & law. 2013;(4):74-80. (In Russ.).
7. Koch I. A. Entrepreneurial risks in the Russian Federation. Diskussiya = Discussion. 2018;87(2):128-134. (In Russ.).
8. Mityakov E. S. Risk assessment in the tasks of monitoring threats to economic security. Trudy NGTU im. R.E. Alekseeva = Proceedings of the NSTU named after R. E. Alekseev. 2018;120(1):44-51. (In Russ.).
9. Nikolaenko V. S. Risk, risk management and uncertainty: clarification of concepts. Gosudarstvennoe upravlenie. Electronniy vestnik = Public administration. Electronic Bulletin. 2020;(81):91-98. (In Russ.).
10. Chaldaeva L. A. Analysis of foreign experience in the formation of a risk management system (on the example of infrastructure companies). Finansovaya analitika: problemy i resheniya = Financial Analytics: Problems and solutions. 2019;293(11):39-44. (In Russ.).
11. Vylegzhanina E. V. Financial risks of the enterprise and ways to minimize them. Mezhdunarodniy jurnal gumanitarnych i estestvennych nauk= International Journal of Humanities and Natural Sciences. 2019.(1):54. (In Russ.).
12. Lapusta M. G. Risks in entrepreneurial activity. Moscow: Infra-M; 2018. 224 p. (In Russ.).
13. Panfilova E. A. The concept of risk: a variety of approaches and definitions. Teoriya i practika obshchestvennogo razvitiya = Theory and practice of social development. 2016;(4):76. (In Russ.).
14. Laskina L. Y. Financial risk: terminological problems and measurement. Finansy i kredit = Finance and credit. 2018;46(430):43. (In Russ.).
15. Polyakova M. A., Babrbashova S. A. Patlaty A. Yu. Voprosy ustoychivogo razvitiya obshchestva = Issues of sustainable development of society. 2022;(4):20-35. (In Russ.).
16. Polyakova M. A., Patlaty A. Yu. Innovative activity and its defining elements. Actual problems of historical memory in modern society: historicization, semiotics. Materials of the International scientific and practical conference (November 10, 2021). Penza: Penza State University; 2022:121-124. (In Russ.).
17. Polyakova M. A., Barbashova S. A., Burmistrova O. A., Artemyeva O. I. Tax planning as a means of reducing financial risks of the enterprise. Journal prikladnych issledovaniy = Journal of Applied Research. 2022;6(6):502-513. (In Russ.).
информация об авторах / about the authors
Марина Александровна Полякова — кандидат экономических наук, доцент кафедры «Управление, экономика и право», Государственный аграрный университет, Пенза, Россия
Marina A. Polyakova — Can. Sci. (Econ.), Associate Professor of the Department of Economics, Management and Law Federal State Budgetary Educational Institution Penza State Agricultural University, Penza, Russia https://orcid.org/0000-0002-2408-032X 19w74@mail.ru
Алексей Викторович Носов — кандидат экономических наук, доцент, проректор, Государственный аграрный университет, Пенза, Россия
Alexey V. Nosov — Cand. Sci. (Econ.), Associate Professor, Vice-rector, Federal State Budgetary Educational
Institution Penza State Agricultural University, Penza, Russia
https://orcid.org/0000-0002-1112-3116
a_nosov83@mail.ru
Конфликт интересов: авторы заявляют об отсутствии конфликта интересов. Conflicts of Interest Statement: the author have no conflicts of interest to declare.
Статья поступила 20.05.2023; принята к публикации 15.07.2023. Авторы прочитали и одобрили окончательный вариант рукописи. The article was received 20.05.2023; accepted for publication 15.07.2023. The authors read and approved the final version of the manuscript.
