CC BY
2
Коростелева В.В., к. э.н. доцент кафедры экономики Югорский государственный университет Россия, г. Ханты-Мансийск ДОСУДЕБНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГОВЫХ СПОРОВ, СВЯЗАННЫХ С ИМУЩЕСТВЕННЫМИ НАЛОГАМИ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НА ПРИМЕРЕ ХАНТЫ-МАНСИЙСКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА - ЮГРЫ) Имущественные налоги с физических лиц, как экономическую категорию следует рассматривать с точки зрения их места в экономической системе. Теоретически экономическая природа налога заключается в определении источника обложения (дохода, капитала) и иного влияния, которое налог оказывает на гражданина в целом и на народное хозяйство как единое целое. Она раскрывается в том, что имущественные налоги с физических лиц выступают косвенным регулятором развития экономики, являются инструментом структурного, антиинфляционного регулирования, одним из способов регулирования дефицита бюджета, распределения и перераспределения доходов различных слоев населения и инструментом воздействия на инвестиционную активность хозяйствующих субъектов.
На протяжении последних лет ФНС России борется с проблемой наладки контактов с налогоплательщиками - физическими лицами. Если плательщики - юридические лица, как правило, хорошо знакомы с Налоговым кодексом и иными нормативно правовыми актами и успешно применяют на практике методики и способы ведения налогового учета, то в случае с физическими лицами все не так просто. Ежегодно ведется работа по внедрению новых сервисов, призванных наладить контакт с плательщиком и помочь в разъяснении как вопросов, возникающих при исчислении и уплате налогов, так и в устранении ошибок самих налоговых органов.
Так, например, в УФНС №1 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре и МРИ ФНС № 1 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре растет число обращений и жалоб посредством почтовой связи, в электронном виде, при личном обращении, в том числе в виде заявлений налогоплательщиков к налоговому уведомлению («корешков»).
Структура количества обращений граждан в налоговые органы представлены в таблице 1.
Таблица 1
Структура обращений граждан по вопросам налогообложения имущества
физических лиц в 2010 - 2012 гг., ед.
2010 г. 2011 г. 2012 г.
из них, с из них, с из них, с
Налоговый перерасчетом перерасчетом перерасчетом
орган всего налоговых всего налоговых всего налоговых
обязательств обязательств обязательств
и/или и/или и/или
направлением налогоплатель щикам уточненных налоговых уведомлений, требований об уплате налогов. направлением налогоплательщ икам уточненных налоговых уведомлений, требований об уплате налогов. направлением налогоплательщ икам уточненных налоговых уведомлений, требований об уплате налогов.
УФНС России №1, единиц 401 99 489 124 804 237
МРИ ФНС №1, единиц 1417 1205 1621 1466 2948 2485
Источник: составлена автором на основе базы данных УФНС №1 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре [2, 3]
Наибольший рост поступления жалоб наблюдается в 2012 г. Причиной тому - нововведение, а именно в соответствии с пунктом 1.3.4 Протокола заседания коллегии ФНС России от 29.02.2012 № 1 Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации была обеспечена печать заявления налогоплательщика о наличии в налоговом уведомлении недостоверной информации о принадлежащем ему имуществе (далее -Заявление) при проведении работы по печати налоговых уведомлений по уплате имущественных налогов физическими лицами.
В случае несогласия с данными, указанными в налоговом уведомлении, налогоплательщик направляет заполненное Заявление (без платежного документа) в налоговый орган почтовым отправлением или опускает его в почтовый ящик в инспекции, или направляет в электронном виде через Интернет-сайт. Заявления налогоплательщиков, поступившие в адрес налоговых органов, регистрируются в канцелярии налогового органа и направляются в соответствующий отдел для дальнейшего рассмотрения на общих основаниях.
В случае, если налогоплательщик сообщает о том, что объекты налогообложения, по которым рассчитан налог и направлено налоговое уведомление, не являются его собственностью, либо в налоговом уведомлении отсутствуют сведения об имеющихся у него объектах налогообложения, либо требуется уточнение данных по характеристикам объектов, то налоговый орган [1]:
1. Проверяет информацию, полученную от налогоплательщика, по базам данных (местного, регионального и федерального уровней).
2. В случае отсутствия информации в базах данных или несоответствия информации, указанной в заявлении, сведениям, содержащимся в базах данных, налоговый орган направляет запрос в регистрирующий орган, предоставивший информацию, на основании которой исчислен налог.
2.1. После получения ответа (по форме и форматам, разработанным в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации и утвержденным соответствующими приказами ФНС России) от указанных органов, подтверждающего данные налогоплательщика, в базу данных налогового органа вносятся соответствующие изменения и направляется ответ заявителю.
3. В случае если изменения, внесенные в базу данных налогового органа в результате мероприятий, указанных в пунктах 1 и 2, влияют на сумму налога, налоговый орган осуществляет перерасчет и формирует новое налоговое уведомление, которое направляется вместе с ответом в адрес налогоплательщика.
4. Если информация налогоплательщика не подтверждается регистрирующими органами и совпадает с информацией, содержащейся в базе данных налогового органа, то налогоплательщику направляется письмо о том, что данные, на основании которых исчислен налог, подтверждены регистрирующими органами, и для внесения изменений в базу данных налогового органа необходимо внесение изменений в информационные ресурсы регистрирующего органа (указывается наименование и адрес регистрирующего органа, откуда получена информация об объекте налогообложения).
Исходя из вышеизложенного гражданин, получив уведомление с ошибочными данными, может самостоятельно заполнить прилагаемое к уведомлению заявления о наличии в налоговом уведомлении недостоверной информации о принадлежащем ему имуществе. В результате чего производятся перерасчет исчисленного имущественного налога что, несомненно, уменьшит размер задолженности.
Итак, на основе проведенного анализа подведем итоги.
Доля налогов на имущество физических лиц в бюджете г. Ханты-Мансийска составляет 3% [2].
В общей структуре налогов на имущество, поступающих в бюджет г.Ханты-Мансийска лидирующее место занимает транспортный налог, его доля в 2010 г. составила 70%. Однако недоимки по транспортному налогу только за 2011 год на территории г. Ханты-Мансийска составили 111516 тыс. рублей, что составляет 8,5% от начисленной суммы.
Суммы земельного налога, поступившие в городской бюджет в 2010г. превысили показатели 2009г. на 88%. В 2010 г. произошло увеличение среднего уровня кадастровой стоимости земли на территории г. Ханты-Мансийске по большинству земельных участков. Именно по этой причине
произошло увеличение поступления земельного налога в бюджет города 2010 году. Так же дела обстоят и с налогом на имущество физических лиц, где в 2010г., вследствие переоценки, в три раза увеличилась общая инвентаризационная стоимость налогооблагаемых объектов.
Слишком запутанная и усложненная система определения налоговой базы недвижимости и далекая от совершенства законодательная система приводят к дестабилизации налоговых поступлений.
Стоит отметить политику налаживания контакта ФНС и налогоплательщиками. Введение сервиса, при котором налогоплательщик получив уведомление с ошибкой, может заполнить заявление, где укажет несоответствие в предъявленном ему документе. С одной стороны это приводит к повышенной нагрузке на налоговые органы, но с другой устраняются ошибки инспекций.
Использованные источники:
1. www.rg.ru - «Российская газета»
2. www.r86.nalog.ru - Управление ФНС России по Ханты-Мансийском автономном округе - Югре
3. www.to86.rosreestr.ru - Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Ханты-Мансийском автономном округе - Югре
Коростелева В.В., к. э.н. доцент кафедры экономики Югорский государственный университет Россия, г. Ханты-Мансийск ПРОГНОЗ ПОСТУПЛЕНИЙ НАЛОГА НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ (НА ПРИМЕРЕ ХАНТЫ-МАНСИЙКОГО
АВТОНОМНОГО ОКГУГА - ЮГРЫ) Россия, обладая одной из мощнейших мировых минерально -сырьевых баз, в существующих политико-экономических условиях довольно уверенно осваивает свободный рынок минерально-сырьевых ресурсов, особенно в части экспорта топливно-энергетического сырья. В настоящее время на мировую экономику оказывает очень большое влияние динамика цен на нефть, оценки ее мировых запасов, а также уровень потребления. Что касается России, то уровень цен на нефть сказывается на финансовом благополучии государства.
По общей стоимости добываемых из недр полезных ископаемых Российская Федерация стабильно занимает второе место в мире, также незначительно отстает по объемам поставок углеводородного сырья на мировые рынки от Саудовской Аравии.
Минерально-сырьевой комплекс России обеспечивает около трети валового внутреннего продукта и 50 % доходов федерального бюджета [3].
