Научная статья на тему 'Доходный потенциал регионаи направления его максимизации'

Доходный потенциал регионаи направления его максимизации Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

CC BY
3733
287
i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.
Журнал
Финансы: теория и практика
Scopus
ВАК
RSCI
Область наук
Ключевые слова
БЮДЖЕТ / РЕГИОНАЛЬНЫЕ БЮДЖЕТЫ / ДОХОДЫ РЕГИОНАЛЬНЫХ БЮДЖЕТОВ / РЕЗЕРВЫ РОСТА ДОХОДОВ / ДОХОДНЫЙ ПОТЕНЦИАЛ / ДОХОДНАЯ БАЗА / BUDGET / REGIONAL BUDGETS / REGIONAL BUDGE REVENUES / POTENTIAL FOR GROWTH OF INCOME / REVENUE POTENTIAL / REVENUE BASE

Аннотация научной статьи по экономике и бизнесу, автор научной работы — Домбровский Евгений Александрович

Актуальность. Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации, как и доходы всех бюджетов бюджетной системы, определяют возможности воздействия органов государственной власти на социально-экономические процессы, а также характер решаемых ими задач. Это обусловливает важность выявления резервов роста доходов региональных бюджетов, что требуется для повышения устойчивости бюджетов субъектов Российской Федерации и обеспечения региональных органов власти необходимыми финансовыми ресурсами для выполнения ими приоритетных социально-экономических задач. Методы. Работа является результатом исследований, которые проводились автором в 2010–2012 годах. Информационно-статистическую базу статьи составили данные ОЭСР, Федеральной службы государственной статистики, Федерального казначейства, Федеральной налоговой службы, материалы Министерства финансов Российской Федерации, Министерства экономического развития Российской Федерации, финансовых органов субъектов Российской Федерации. Результаты. В статье раскрывается понятие доходного потенциала территории с точки зрения выявления резервов роста доходов бюджетов субъектов Российской Федерации. Представлена авторская классификация доходов региональных бюджетов, основанная на степени влияния региональных органов власти на уровень доходов. Проведен анализ доходной базы бюджетов субъектов Российской Федерации, предложены направления увеличения доходов региональных бюджетов (перераспределение доходных источников между уровнями бюджетной системы, совершенствование системы оценки эффективности налоговых льгот, установленных региональным законодательством, сокращение недоимок по налоговым платежам в бюджет, содействие привлечению инвестиций и иные меры). Перспективы. Материалы работы могут быть использованы федеральными органами государственной власти и органами государственной власти субъектов Российской Федерации при проведении бюджетной политики в части мероприятий по выявлению резервов роста доходов бюджетов субъектов Российской Федерации, совершенствованию системы распределения финансовых ресурсов между уровнями бюджетной системы, внесению изменений и дополнений в нормативные правовые акты.

i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.
iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.
i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.

INCOME POTENTIAL OF A REGIONAND DIRECTION FOR ITS MAXIMIZATION

Introduction. Budget revenues of the Russian Federation subjects as well as the incomes of all the budgets of the budgetary system determine the capability of the government to influence the socio-economic processes and the nature of tasks to be solved by it. This makes it necessary to identify reserves for revenue growth of regional budgets to improve the fiscal sustainability of the sub-federal budgets of the Russian Federation and provide regional authorities with the necessary financial resources for achieving priority social and economic objectives. Methods. The work is the result of a research conducted by the author in 2010–2012. The Information and statistical base of the paper includes data provided by the OECD, the Federal State Statistics Service, the Federal Treasury, the Federal Tax Service, the materials of the Ministry of Finance of the Russian Federation and the Ministry of Economic Development of the Russian Federation, as well as regional financial authorities of the Russian Federation. Results. A concept of the income potential of an area in terms of identifying reserves of revenue growth of sub-federal budgets of the Russian Federation is disclosed in the paper. The author's classification of revenues of regional budgets as a function of the influence of regional authorities on income is presented. An analysis of the revenue base of sub-federal budgets of the Russian Federation was performed. Based on the analysis, directions were offered to increase the revenues of regional budgets including: redistribution of income sources between levels of the budgetary system, improving the system of efficiency assessment of tax benefits established by regional laws, reduction of arrears in tax payments to the budget, investment promotion and other measures. Discussion. The findings presented may be used by federal authorities and sub-federal authorities of the Russian Federation in conducting the fiscal policy in terms of activities to identify reserves of revenue growth of sub-federal budgets of the Russian Federation, improvement of distribution of financial resources between levels of the budgetary system, making changes in and addenda to statutory instruments.

Текст научной работы на тему «Доходный потенциал регионаи направления его максимизации»

INCOME POTENTIAL OF A REGION AND DIRECTION FOR ITS MAXIMIZATION

EVGENII A. DOMBROVSKII

Post-graduate student, “Public and municipal finance” Chair, Financial University, Moscow, Russia E-mail: e-dombrovsky@yandex. ru

ABSTRACT

Introduction. Budget revenues of the Russian Federation subjects as well as the incomes of all the budgets of the budgetary system determine the capability of the government to influence the socioeconomic processes and the nature of tasks to be solved by it. This makes it necessary to identify reserves for revenue growth of regional budgets to improve the fiscal sustainability of the sub-federal budgets of the Russian Federation and provide regional authorities with the necessary financial resources for achieving priority social and economic objectives.

Methods. The work is the result of a research conducted by the author in 2010-2012. The Information and statistical base of the paper includes data provided by the OECD, the Federal State Statistics Service, the Federal Treasury, the Federal Tax Service, the materials of the Ministry of Finance of the Russian Federation and the Ministry of Economic Development of the Russian Federation, as well as regional financial authorities of the Russian Federation.

Results. A concept of the income potential of an area in terms of identifying reserves of revenue growth of sub-federal budgets of the Russian Federation is disclosed in the paper. The author's classification of revenues of regional budgets as a function of the influence of regional authorities on income is presented. An analysis of the revenue base of sub-federal budgets of the Russian Federation was performed.

Based on the analysis, directions were offered to increase the revenues of regional budgets including: redistribution of income sources between levels of the budgetary system, improving the system of efficiency assessment of tax benefits established by regional laws, reduction of arrears in tax payments to the budget, investment promotion and other measures.

Discussion. The findings presented may be used by federal authorities and sub-federal authorities of the Russian Federation in conducting the fiscal policy in terms of activities to identify reserves of revenue growth of sub-federal budgets of the Russian Federation, improvement of distribution of financial resources between levels of the budgetary system, making changes in and addenda to statutory instruments.

Key words: budget; regional budgets; regional budge revenues; potential for growth of income; revenue potential; revenue base.

Современные тенденции развития финансовой системы свидетельствуют, с одной стороны, о расширении самостоятельности региональных органов государственной власти, в том числе в сфере наполнения доходной базы, а с другой стороны — о необходимости реализации приоритетных направлений государственной политики, сформулирован-

ных в указах Президента Российской Федерации В. В. Путина от 07.05.2012 № 506-606. В связи с этим все более актуальной становится задача мобилизации доходного потенциала региона и выявления резервов роста доходов бюджетов субъектов Российской Федерации.

Под доходным потенциалом в этом случае предлагается понимать максимальный объем

Доходы бюджетов

Доходы, направленные на реализацию собственных полномочий публично-правовых образований

Безвозмездные поступления из других бюджетов

(влияние минимальное косвенное, за исключением стимулирующихМБТ, оценивающих результаты деятельности ОГВ ^ субъектов РФ) ^

I

Прочие безвозмездные поступления

(влияние минимальное косвенное)

Дотации, субсидии и иные межбюджетные трансферты, в том числе стимулирующего характера

Безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств

Доходы, направляемые на реализацию делегированных полномочий

(влияние минимальное, доходы зависят от объема переданных расходов)

Субвенции, поступающие из федерального бюджета

Федеральные налоги и сборы, подлежащие зачислению в бюджет субъекта РФ

(влияние только на налоговую базу)

ч у

I

/----------------------------N

Большинство акцизов, налог на добычу полезных ископаемых, налог на доходы физических лиц

Региональные налоги, а также федеральные налоги, отдельные элементы которых могут устанавливать органы государственной власти субъектов РФ

(влияние на нал. базу и на отдельные элементы н/о)

Доходы, прогнозный объем которых увязан с определенными расходами

(влияние на прогнозируемый объем и на оптимизацию доходов)

Налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, налог на прибыль организаций, доходы от специальных налоговых режимов

Транспортный налог, акцизы на автомобильный и прямогонный бензин, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей, дизельное топливо

Неналоговые доходы и доходы от предпринимательской и иной деятельности

(влияние прямое)

I ^

/■ '

Доходы от использования имущества, находящегося в госсобственности, доходы от оказания платных услуг, продажи материальных активов и др.

Рис. 1. Классификация доходов бюджетов субъектов Российской Федерации, основанная на степени влияния

региональных органов власти на уровень доходов

Примечание: ОГВ - органы государственной власти, МБТ - межбюджетные трансферты, н/о - налогообложение

финансовых ресурсов, который может быть мобилизован в бюджет в соответствии с нормами законодательства для обеспечения процесса устойчивого социально-экономического развития. В широком смысле доходный потенциал, в соответствии с определением О. С. Кирилловой [1], представляет собой совокупность денежных отношений по поводу системного распределения и перераспределения регионального продукта в целях мобилизации доходов в бюджетную систему и обеспечения единства интересов федерального, субфедерального и муниципального уровней управления.

Ключевым в этом случае является единство интересов всех органов государственной власти и местного самоуправления, так как доходный потенциал федерации в целом не обязательно равен сумме доходных потенциалов регионов и муниципальных образований, входящих в ее состав. При этом важно достижение эффективного распределения финансовых ресурсов между уровнями бюджетной системы, которое обеспечит максимальный доходный потенциал

в целом по Российской Федерации, а на уровне «регион — муниципалитет» — в целом по субъекту Российской Федерации.

Объем и структуру доходов бюджетов субъектов Российской Федерации определяет значительное количество как внутренних, так и внешних факторов.

С целью выявления резервов роста доходов бюджетов и наращивания доходного потенциала региона разработана классификация доходов, основанная на их видовой сущности и степени влияния на них региональных органов государственной власти.

Более детальное рассмотрение факторов, оказывающих влияние на доходы бюджетов субъектов Российской Федерации, представлено в предыдущей работе автора [2, с. 99-108.].

Важным является тот факт, что для наиболее эффективного развития доходного потенциала региона усилий только субъекта Российской Федерации недостаточно — они должны сопровождаться встречным движением со стороны федеральных властей в области:

Направления роста доходов региональных бюджетов

Рост доходов, вызванный увеличением доходного потенциала территории

I

Рост доходов непосредственно в связи с изменением бюджетного и налогового законодательства

г - введение новых налогов;

- увеличение налоговых ставок;

- передача дополнительных доходов на уровень субъектов Российской Федерации;

- увеличение межбюджетных трансфертов из федерального

. бюджета и др.

Резервы роста доходов бюджетов субъектов Российской Федерации

Рост доходов не связанный напрямую с изменением бюджетного и налогового законодательства

- увеличение

производительности труда и развитие промышленности;

- реализация инвестиционных проектов;

- рост доходной базы, последовавший после перераспределения доходов между уровнями бюджетной системы;

- развитие доходного потенциала через применение стимулирующих механизмов на федеральном уровне;

- обеспечение стабилизации бюджетного процесса в целом и др.

отмена неэффективных налоговых льгот;

- снижение недоимки по налогам и сборам;

- повышение эффективности имущества, находящегося

в государственной собственности;

- повышение отдачи от вложения в финансовые и иные активы;

- получение бюджетной отдачи от управления финансовыми потоками на уровне регион-муниципалитет;

- оптимизация управления доходами, имеющими целевое назначение;

- создание стимулов для органов местного самоуправления по развитию доходного потенциала и др.

Рис. 2. Направления роста доходов региональных бюджетов

— обеспечения макроэкономической стабильности и устойчивого развития;

— распределения доходов по уровням бюджетной системы, направленного на обеспечение достаточного объема финансовых ресурсов для исполнения возложенных полномочий, снижение уровня дифференциации по уровню бюджетной обеспеченности и создание стимулов по развитию доходного потенциала;

— совершенствования федерального законодательства в налоговой, бюджетной и иных смежных сферах, а также в области межбюджет-ных отношений;

— включения стимулирующих механизмов в нормативы распределения доходов от уплаты налогов.

Органы государственной власти субъектов Российской Федерации со своей стороны должны сконцентрировать усилия на следующих направлениях, которые позволят обеспе-

чить дополнительные поступления доходов в бюджет:

— повышение инвестиционной привлекательности региона, привлечение инвесторов, создание новых рабочих мест;

— борьба с недоимками по налогам и сборам, а также с «теневым оборотом» капитала;

— оценка эффективности мер фискального стимулирования;

— повышение эффективности управления государственной собственностью;

— развитие малого бизнеса, снижение административных барьеров и расширение практики применения специальных налоговых режимов;

— эффективное распределение поступлений между региональным и местными бюджетами, обеспечивающее рост доходного потенциала;

— проведение целенаправленной работы по управлению поступлениями, имеющими целевое назначение (дорожные фонды);

Таблица 1

Распределение поступлений основных налогов по регионам в 2011 году

Вид налога Доля, поступающая в десять первых регионов, % Доля, поступающая в оставшиеся регионы, %

Налог на прибыль организаций 62 38

Налог на доходы физических лиц 51 49

Акцизы на пиво 51 49

Акцизы на нефтепродукты 31 69

Упрощенная система налогообложения 49 51

Налог на имущество организаций 54 46

Транспортный налог 47 53

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Единый налог на вмененный доход 34 66

— привлечение дополнительных межбюд-жетных трансфертов из федерального бюджета (субсидии и трансферты стимулирующего характера).

Таким образом, существует целый комплекс направлений, реализация которых позволит обеспечить рост доходов региональных бюджетов независимо от уровня развития региона, а также природно-климатических и исторических факторов.

Далее представлены основные мероприятия, которые позволят увеличить доходную базу бюджетов субъектов Российской Федерации:

1) разграничение доходных источников между уровнями бюджетной системы;

2) совершенствование системы оценки эффективности налоговых льгот и отмена тех из них, которые не соответствующих критериям эффективности;

3) применение финансовых инструментов воздействия на организации, имеющие недоимку по уплате налогов в региональные бюджеты с целью ее сокращения;

4) закрепление нормативов отчислений от отдельных налогов за местными бюджетами с целью максимизации поступлений и снижения недоимки;

5) проведение эффективной работы по планированию поступлений от отдельных доходов, имеющих целевое назначение;

6) привлечение инвестиций и расширение доходного потенциала, в первую очередь, за счет нефинансовых инструментов;

7) активное внедрение стимулирующих механизмов для организаций, применяющих специальные налоговые режимы;

8) повышение эффективности использования имущества, находящегося в государственной собственности.

Дополнительными резервами роста доходов региональных бюджетов могут также выступать:

1) передача доходных источников с федерального уровня на уровень субъектов Российской Федерации с параллельной передачей соответствующих полномочий;

2) увеличение ставок налогов (акцизы или налог на доходы физических лиц).

В первую очередь, необходимо обеспечить распределение доходов между уровнями бюджетной системы, которое позволит создать условия для роста доходного потенциала субъектов Российской Федерации. Доходы федерального бюджета формируются практически полностью за счет пяти источников (НДПИ, НДС на ввозимые и производимые внутри страны товары, таможенные пошлины и доходы от имущества, находящегося в государственной собственности), прямое закрепление которых за нижестоящими уровнями бюджетной системы не представляется возможным [3].

На региональном уровне основными бюджетообразующими налогами являются налог на прибыль организаций и налог на доходы физических лиц. Анализ поступлений за 2011 год, представленный в табл. 1, показывает значи-

Рис. 3. Поступление основных налогов в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации в расчете на 1 жителя в 2011 году

тельную неравномерность распределения налоговых доходов по территории страны.

Практически 2/3 поступлений по налогу на прибыль организаций концентрируется в 10 субъектах Российской Федерации, что оказывает серьезное влияние на разрыв в бюджетной обеспеченности. Данный факт подтверждает, что передача на уровень регионов 2 % поступлений по данному налогу, в настоящий момент зачисляемых в федеральный бюджет, лишь усугубит дифференциацию субъектов Российской Федерации. Кроме того, закрепление поступлений по налогу за несколькими уровнями власти повышает заинтересованность в развитии налоговой базы и совершенствовании системы его администрирования.

Стоит также отметить, что наиболее равномерно в бюджеты поступают доходы от специальных налоговых режимов и акцизов на нефтепродукты. Таким образом, развитие малого бизнеса, а также установление нормативов зачислений от отдельных групп налогов являются факторами, снижающими разрыв в уровне бюджетной обеспеченности.

Из рис. 3 следует, что именно налог на прибыль организаций является основным доходным источником, который увеличивает разрыв в уровне бюджетной обеспеченности. Кроме того, поступления по налогу на прибыль в большей степени подвержены изменениям экономической конъюнктуры, что можно было отметить в кризисный период 2009 года. В табл. 2 приведен сравнительный анализ поступлений по на-

логу на прибыль организаций и налогу на добавленную стоимость за последние пять лет.

Проанализировав объем поступлений по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость, стоит отметить, что НДС сохраняет более высокие темпы роста поступлений, а сопоставимая динамика по данным налогам связана лишь с увеличением ставок зачисления налога на прибыль в бюджеты субъектов Российской Федерации. В соответствии с прогнозом поступления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации до 2030 года1 по сравнению с 2011 годом ожидается более чем пятикратный рост налога на прибыль и более чем семикратный рост НДС.

При этом зачисление НДС должно производиться в соответствии с нормативами, устанавливаемыми федеральным законом о федеральном бюджете. Указанные нормативы могут рассчитываться пропорционально численности населения региона и объему отгруженных товаров собственного производства.

Централизация в федеральном бюджете части доходов от уплаты налога на прибыль организаций и его замена нормативами отчислений от налога на добавленную стоимость даже в равнозначных объемах приведет к увеличению доходов региональных бюджетов, снижению региональной дифференциации, а в перспективе — к более высоким темпам роста доходов от

1 Материалы официального сайта Министерства финансов Российской Федерации. URL: http: //www. minfin. ru (дата обращения:

13.12.2012), расчеты автора.

Таблица 2

Поступления по налогу на прибыль организаций и налогу на добавленную стоимость в 2007-2011 годах, млрд рублей

Налоги 2007 2008 2009 2010 2011 Темп роста 2011/2007, %

НДС (федеральный бюджет) 1390 998 1177 1329 1753 126,1

Налог на прибыль итого, 2091 2416 1178 1674 2150 102,8

в том числе в федеральный бюджет 562 667 110 157 224 39,8

в бюджеты субъектов РФ 1529 1749 1068 1518 1926 126,0

НДС и снижению зависимости региональных бюджетов от так называемых «конъюнктурных» доходов.

С учетом трехлетнего цикла бюджетного планирования в России представляется наиболее целесообразным закладывать данные преобразования на второй год планового периода либо на год, выходящий за рамки текущего бюджетного цикла. При этом предполагается, что налог на прибыль организаций должен по-прежнему преимущественно зачисляться в бюджеты субъектов Российской Федерации, а налог на добавленную стоимость — в федеральный бюджет.

Так, в соответствии с прогнозом в 2015 году

5 % налога на прибыль организаций будут соответствовать 6% общего объема налога на добавленную стоимость, а в 2016 году превышение НДС над прибылью составит уже порядка 75 млрд рублей2. В случае вышеуказанного перераспределения доходов и распределения НДС пропорционально нормативам, рассчитанным исходя из численности населения и объема отгруженных товаров собственного производства3, получены результаты, представленные в табл. 3.

В случае проведения данного расчета на основе показателей 2012 или последующих годов, в которых часть прибыли по субъектам Российской Федерации распределяется через консолидированные группы налогоплательщиков, можно будет ожидать менее значительного объема выпадающих доходов у крупных регионов.

Указанное перераспределение, исходя из проведенной оценки, приведет к возникновению вы-

2 Там же, расчеты автора.

3 Материалы официального сайта Федеральной службы государственной статистики. URL: http: //www.gks.ru (дата обращения:

18.12.2012), расчеты автора.

падающих доходов лишь в 11 субъектах Российской Федерации, а отклонение свыше 5 % будет только в 8 из них. При этом в условиях 2013 года доля указанного сокращения в доходах бюджетов субъектов Российской Федерации более 5 % составит только в Чукотском автономном округе.

В то же время в высокодотационных регионах будет наблюдаться прирост доходного потенциала, что скажется положительно на сбалансированном исполнении бюджетов, а также на региональном развитии в целом. Кроме того, указанное перераспределение позволит обеспечивать более эффективное выравнивание бюджетной обеспеченности с учетом имеющихся бюджетных средств, а высвобождающиеся доходы направлять на региональное развитие.

Перераспределение доходных источников между уровнями бюджетной системы хоть и создаст предпосылки для увеличения поступлений в бюджеты субъектов Российской Федерации, но не будет достаточным для стимулирования увеличения доходного потенциала. Основными инструментами по расширению доходной базы являются оптимизация неэффективных налоговых льгот, а также применение различных стимулирующих механизмов по экономическому развитию территории.

Налоговые льготы являются одним из основных инструментов как стимулирования инвестиционного процесса, так и роста доходов бюджета. В настоящее время в 75 регионах4 проводится оценка эффективности применяемых (планируемых к принятию) налоговых льгот. Несмотря

4 Результаты мониторинга и оценки качества управления региональными финансами. Материалы официального сайта Министерства финансов Российской Федерации. URL: http://www. minfin. ш (дата обращения: 13.12.2012).

Таблица 3

Влияние на доходы отдельных регионов перераспределения между уровнями бюджетной системы налога на прибыль организаций и НДС в условиях 2013 года

Регионы, «выигрывающие» от замены налога на прибыль организаций отчислениями от НДС Регионы, «проигрывающие» от замены налога на прибыль организаций отчислениями от НДС

Регион Прирост, % Прирост, млн руб. Регион Сокращение % Сокращение млн руб.

Республика Тыва +100,6 +400 Чукотский автономный округ -21,0 -1821

Чеченская Республика +65,7 +1418 Мурманская область -11,8 -2678

Республика Дагестан +57,9 +3025 г. Москва -10,4 -82 642

Кабардино-Балкарская Республика +44,4 +912 Республика Саха -10,5

Республика Мордовия +43,5 +1485 Красноярский край -9,2 -8818

Республика Северная Осетия +43,4 +694 Тюменская область* -7,7 -24 894

Калининградская область +41,5 +3197 Иркутская область -5,2 -2204

Кол-во регионов с приростом и сумма прироста 69 +128 552 Кол-во регионов с сокращением и сумма сокращения 11 -128 552

* Расчет по Тюменской и Архангельской областям произведен с учетом входящих в их состав автономных округов

на то, что на региональном уровне указанный механизм широко распространен и имеются собственные подходы к определению критериев эффективности, представляется целесообразным предложить направления развития действующих систем оценки с учетом использования лучшей региональной практики в данной сфере.

Нормативные правовые акты, устанавливающие порядок оценки налоговых льгот, должны включать в себя:

— виды льгот, которые могут устанавливаться региональным законодательством и в отношении которых проводится оценка эффективности;

— необходимость оценки всех льгот: ранее установленных и вновь предлагаемых;

— орган, уполномоченный проводить оценку эффективности налоговых льгот;

— сроки ежегодной оценки льгот и порядок представления итогов оценки;

— обязательность оценки льгот в рамках подготовки соответствующих законопроектов;

— цели предоставления льгот;

— критерии оценки эффективности налоговых льгот и их определение (бюджетная, эконо-

мическая, социальная, финансовая, оптимизация расходов регионального бюджета);

— категории лиц и организаций, в отношении которых не проводится оценка эффективности налоговых льгот исходя из общественной значимости;

— сроки размещения полученной в результате оценки информации в сети Интернет.

В качестве приложений к нормативному акту по оценке эффективности налоговых льгот могут быть утверждены формы, в соответствии с которыми производится сбор информации, необходимой для оценки.

Целесообразность сохранения отдельных налоговых льгот должна определяться с учетом следующих подходов:

— при оценке бюджетной эффективности необходимо проводить оценку альтернативных вариантов поддержки отдельных организаций и граждан, так как они могут быть более эффективными;

— порядок оценки социальной эффективности налоговых льгот должен быть четко прописан и формализован, так как социальную эффективность наиболее сложно оценить;

— приоритет в общем случае должен отдаваться бюджетной и экономической эффективности;

— важно проводить оценку применения пониженных ставок не только по региональным налогам, но и по налогу на прибыль организаций и специальным налоговым режимам;

— отдельно должен быть предусмотрен порядок оценки финансовой эффективности налоговых льгот как инструмента государственного управления.

С одной стороны, большой объем льгот вызван желанием региональных властей создать благоприятные инвестиционные условия, и их отмена может ухудшить инвестиционный климат в регионе. С другой стороны, конкуренция регионов при привлечении инвесторов должна сопровождаться, в первую очередь, применением административных механизмов, а не снижением налоговой нагрузки.

Представленный на Санкт-Петербургском экономическом форуме доклад Doing Business in Russia 2012 [4] ясно свидетельствует о том, что существенная часть условий для ведения бизнеса зависит от активной и целенаправленной работы органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации.

Основной акцент в условиях ведения бизнеса сделан на направлениях, реализация которых зависит от эффективности деятельности органов государственной власти: регистрация предприятий, получение разрешений на строительство, подключение к электрическим сетям, развитие производственной и транспортной инфраструктуры, оформление земельных участков.

Говоря о резервах роста доходов бюджетов, нельзя не отметить недоимку по налоговым поступлениям, ликвидация которой в условиях 2011 года повысила бы доходную базу региональных бюджетов более чем на 215 млрд рублей5. Безусловно, органы государственной власти субъектов Российской Федерации достаточно ограничены в полномочиях по ликвидации задолженности по налогам и сборам, однако существует ряд мер, который может быть использован органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации для принуж-

5 Материалы официального сайта Федеральной налоговой службы. URL: http: //www. nalog. ru (дата обращения: 15.12.2012).

дения организаций, имеющих задолженность по налогам и сборам, к ее погашению:

— ограничение использования подобными организациями государственных активов (по имуществу, сдающемуся в аренду или передаваемому в оперативное управление);

— недопущение организаций, имеющих задолженность по уплате налогов и сборов, к получению помощи из бюджета, в том числе субсидий и иных видов помощи (за исключением организаций, осуществляющих свою деятельность в сфере социальной политики);

— создание черного списка организаций и его публичная огласка;

— использование иных административных мер.

Вместе с тем необходимо отметить, что размещение указанной информации несет в себе риски рейдерского захвата компаний и должно проводиться лишь в отношении организаций, характеризующихся низкой налоговой дисциплиной.

Рассматривая возможности субъектов Российской Федерации по выявлению резервов роста доходов региональных бюджетов, стоит отдельно рассмотреть доходы, прогнозный объем которых связан с объемом расходов на дорожное хозяйство. Безусловно, в данном случае речь будет идти не о резервах роста доходов региональных бюджетов, а о перераспределении средств внутри бюджета и оптимизации направлений расходования средств. Значительный прирост бюджетных инвестиций (более 35 % от расходов на дорожное хозяйство в условиях 2012 года6) может негативно сказаться на общей сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации и финансировании расходов социальной сферы.

Ниже представлены меры, которые могут оптимизировать расходы в данной сфере и обеспечить дополнительными ресурсами региональные бюджеты:

— планирование поступлений от транспортного налога в очередном финансовом году на уровне текущего или отчетного года;

— планирование поступлений от акцизов на нефтепродукты исходя из динамики собствен-

6 Материалы официального сайта Министерства финансов Российской Федерации. URL: http: //www. minfin. ru (дата обращения:

13.12.2012), расчеты автора.

ных доходов без учета прогноза, доводимого главным администратором доходов бюджета;

— неувеличение (стабилизация) прогноза поступлений в течение года в случае улучшения макроэкономической ситуации, а также высокой динамики поступлений;

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

— сокращение прогнозных поступлений в случае ухудшения ситуации, влияющей на объем поступлений по соответствующим налогам.

Финансовые потоки, связанные с передачей в местные бюджеты доходных источников, закрепленных за субъектами Российской Федерации, регулируются статьей 58 Бюджетного кодекса Российской Федерации, что дает регионам широкие права по самостоятельному регулированию указанных потоков. Данное перераспределение должно, в первую очередь, приводить к росту заинтересованности органов местного самоуправления в увеличении доходной базы.

Наиболее целесообразной с точки зрения резервов роста доходов региональных бюджетов является передача на нижестоящий уровень отчислений от поступлений по транспортному налогу или упрощенной системе налогообложения. В отношении последней важны также и инструменты фискального стимулирования.

В отношении же транспортного налога основной задачей местных властей является выявление незарегистрированных транспортных средств, а также борьба с организациями и физическими лицами, нарушающими законодательство о налогах и сборах в отношении уплаты транспортного налога. Рассматривая меры по контролю уплаты транспортного налога, необходимо выделить предложение по передаче соответствующих полномочий сотрудникам ДПС ГИБДД аналогично порядку, действующему в настоящее время в отношении полисов ОСАГО.

Проведенный анализ показывает, что даже прирост поступлений по транспортному налогу на 10 %, в случае его перераспределения между бюджетом субъекта Российской Федерации и местными бюджетами в пользу последних, принесет дополнительно в 2013 году 10 млрд рублей, а в 2020 году — более 20 млрд рублей7.

Кроме того, на региональном уровне должна проводиться работа по поддержке малого биз-

7 Материалы официального сайта Федеральной налоговой службы. URL: http: //www. nalog. ru (дата обращения: 15.12.2012).

неса, в том числе в виде пониженных ставок по упрощенной системе налогообложения. Указанная работа, включающая в себя стимулирование предпринимательской деятельности, с одной стороны, и отмену неэффективных мер поддержки, с другой стороны, может привести к увеличению доходов бюджетов субъектов Российской Федерации.

Обращаясь к неналоговым доходам, стоит отметить, что балансовая стоимость акций, находящихся в собственности субъектов Российской Федерации, и иных форм участия в капитале в 2011 году превышает 1,1 трлн рублей, а доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных капиталах хозяйственных товариществ, или дивидендов на конец отчетного года составляют менее 33 млрд рублей. Более эффективная политика в отношении участия в капитале организаций и доведение доходов по акциям во всех регионах до среднероссийского уровня обеспечит почти 13 млрд рублей дополнительных доходов региональных бюджетов8.

Иные меры в области повышения поступления от неналоговых доходов предлагается принять в соответствии с рекомендациями, разработанными Минфином России по следующим направлениям:

— проведение инвентаризации имущества, находящегося в государственной собственности;

— определение и утверждение перечня сдаваемого в аренду имущества с целью увеличения доходов, получаемых в виде арендной платы;

— корректировка методики установления арендной платы за сдаваемое в аренду государственное имущество в направлении максимального ее приближения к рыночной;

— выявление неиспользуемых основных фондов государственных учреждений и принятие соответствующих мер по их продаже или сдаче в аренду;

— установление перечня имущества, подлежащего передаче под залог, в доверительное управление, и расчет объемов доходов, поступающих в бюджет;

— утверждение программы приватизации государственного имущества.

8 Материалы официального сайта Министерства финансов Российской Федерации. URL: http: //www. minfin. ru (дата обращения:

13.12.2012), расчеты автора.

Помимо представленных мер, которые позволят приблизиться к доходному потенциалу территории, необходимо указать ряд направлений деятельности финансово-экономических органов, которые должны сопровождать указанные мероприятия с целью расширения доходной базы:

— проведение работы с крупнейшими налогоплательщиками в части замены льготных ставок налогообложения иными преференциями, которые не влекут за собой выпадающие доходы региональных бюджетов;

— сравнение заработной платы в организациях с рыночной с целью поиска потенциально возможных серых схем выплаты заработной платы;

— максимальное вовлечение трудоспособного населения в рабочий процесс;

— проведение работы по выявлению резервов роста не только по основным налогам, но и по тем доходам, которым из-за их небольшого объема уделяется значительно меньше внимания.

Рост ставок налогов, в том числе налога на доходы физических лиц, может стать основным фактором роста доходов региональных бюджетов в долгосрочной перспективе. Это позволит обеспечить зависимость доходной части региональных бюджетов от стабильного источника дохода, а также повысит заинтересованность органов власти в создании новых рабочих мест,

привлечении трудовых ресурсов, легализации серых схем при выплате зарплаты.

Увеличение ставки налога на доходы физических лиц может быть слишком радикальным шагом в налогово-бюджетной политике, в связи с чем указанную меру следует отнести к резервным и не рассматривать ее в числе первоочередных, направленных на выявление резервов роста доходов региональных бюджетов.

Кроме того, в качестве резерва роста доходов региональных бюджетов могут выступать дополнительные налоговые и неналоговые доходы, в настоящее время поступающие в федеральный бюджет, такие как акцизы на табачную продукцию, акцизы на автомобили легковые, водный налог, часть акцизов на алкогольную продукцию, а также ряд других платежей и сборов. При этом их передача возможна только с параллельной передачей федеральных полномочий на нижестоящий уровень на постоянной основе.

Комплексная реализация предложенных мероприятий позволит создать условия для расширения доходного потенциала территории, выявить резервы роста доходов региональных бюджетов, повысить их сбалансированность и устойчивость, а также создать финансовую основу, необходимую для обеспечения социальноэкономического развития, повышения качества и уровня жизни граждан.

ЛИТЕРАТУРА

1. Кириллова О. С. Методология формирования и стратегия развития доходного потенциала региона: Дис. ... д-ра экон. наук. - Саратов, 2006. - 419 с.

2. Домбровский Е. А. Факторы роста доходов региональных бюджетов // Сборник статей III международной заочной научно-практической конференции «Научная дискуссия: вопросы экономики и управления». - 2012. - С. 99-108.

3. Домбровский Е. А. Подходы к укреплению доходной базы региональных бюджетов // Финансы. - 2012. - № 7. - С. 30-33.

4. Доклад Всемирного Банка. Ведение бизнеса в России. ИЯЬ: http://www.doingbusiness.org/ russia (дата обращения: 25.12.2012).

REFERENCES

1. Kirillova O. S. Formation Methodology and Development Strategy of the Income Potential of the Region: diss. dr. economics. Saratov, 2006, 419 p. (in Russian).

2. Dombrovskiy E. A. Growth Factors of Revenues of Regional Budgets. III International Scientific and Practical Conference «Scientific Debate: Economics and Management», 2012, pp. 99-108 (in Russian).

3. Dombrovskiy E. A. Approaches to Strengthening the Revenue Base of Regional Budgets. Finansy -Finance Journal, 2012, vol. 7, pp. 30-33 (in Russian).

4. Report of the World Bank. Doing Business in Russia. URL: http: //www.doingbusiness.org/russia (date accessed: 25.12.2012).

i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.