CC BY
2
УДК 336.025
Рудаков Р.Е. студент магистратуры 3 курс, специальность «Экономика» Высшая школа экономики и управления Северного (Арктического) федерального университета имени М.В. Ломоносова
Россия, г. Архангельск
CИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ИХ ВЛИЯНИЕ НА РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ
Анотция: В статье приведены системы налогообложения, действующие в Российской Федерции. Дается ихкраткая характеристика. Рассмтриваются преимущества и недостатки осуществления деятельности на каждом режиме. Также анализируется, на какие показатели организациям целесообразно обратить внимание при выборе режима налогообложения.
Ключевые слова: режимы налогообложения, специальные налоговые режимы, результаты деятельности, влияние, суммы налога.
RudakovR.E. student of magistracy 3 course, specialty «Economic» Higher Scool of Economics and Management Northen (Arctic) federal university Russia, Arkhangelsk
TAX SYSTEMS AND THEIR IMPACT ON ORGANIZATIONAL
PERFORMANCE
Annotation: The article describes the tax systems in force in Russian Federation. Their brief characteristic is given. The advantages and disadvantages of each system are considered. It analyzes,what indicators it is advisable for organizations to pay attention to when choosing a tax system.
Key words: tax systems, special tax sistems, perfomance results, influence, tax amount.
Результаты деятельности как российских, так и иностранных организаций зависят от нескольких факторов. Это могут быть уровень конкуренции, технические возможности самогопредприятия, спрос на производимую продукцию и т.д. Сильное влияние оказывает также и уровень налогов, уплачиваемых предприятием.
Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено 5 систем налогообложения:
1. Общепринятая система налогообложения (ОСН);
2. Упрощенная система налогообложения (УСН);
3. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
4. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
5. Патентная система налогообложения (ПСН).
Последние 4 системы называются специальными налоговыми режимами и обладают определенными ограничениями для перехода к осуществлению деятельности с их использованием. Вместе с тем, ведение бизнеса с использованием подходящих спецрежимов чаще всего более выгодно для организаций, чем функционирование на ОСН. Как же зависят суммы уплачиваемых налогов и финансовые результаты предприятий от того, какой режим налогообложения они используют?
По умолчанию все индивидуальные предприниматели и организации, если при регистрации ими не подавалось заявление о переходе на какой-либо из специальных режимов, работают на ОСН. В таком случае уплачивается большое количество налогов, что ложится тяжелым бременем на финансовые результаты предприятий. Так, только налог на прибыль составляет 20% от налоговой базы. Чаще всего на ОСН остаются только те организации, которые не могут перейти ни на один их спецрежимов.
Очень популярным спецрежимом является УСН, так как работать на нем могут организации, осуществляющие любой вид деятельности. Однако существует ряд ограничений, который не позволит использовать УСН действительно крупным компаниям. При работе на УСН уплачивается один налог, размер которого зависит от выбранной налоговой базы. Этой базой могут быть доходы организации (в таком случае налогоплательщик уплачивает 6% от своих доходов), либо в качестве налоговой базы на УСН могут быть доходы, уменьшенные на величину расходов (размер налога составит 15 % от исчисленной налоговой базы). Какую базу налогообложения при УСН выгоднее выбрать зависит от специфики деятельности конкретной организации.
Некоторые организации могут использовать ЕНВД. Перечень видов деятельности, подходящих под данный спецрежим, установлен законодательством РФ. Есть еще ряд условий для перехода на данную систему. ЕНВД также достаточно выгоден для предпринимателей, его особенность - отсутствие привязки суммы дохода к размеру уплачиваемых налогов. Для расчета размера налога на ЕНВД используются различные физические показатели, индивидуальные для каждого вида деятельности. Размер физического показателя умножается на базовую доходность по данному показателю, а также на 2 коэффициента. Все перечисленные показатели устанавливаются законодательством РФ. Полученный результат умножается на 15%. Также есть определенные возможности для уменьшения суммы налога на ЕНВД.
Сельскохозяйственные организации чаще всего используют ЕСХН, который предназначен специально для них. Главное условие для перехода -70 % дохода предприятия должны быть доходами от предпринимательской деятельности. Как и на других спецрежимах, на ЕСХН платится один налог.
Налоговая база - доходы, уменьшенные на величину расходов. Процентная ставка - 6%.
Для индивидуальных предпринимателей, численность наемных работников которых не превышает 15 человек, разработана патентная система налогообложения. На данном спецрежиме ИП получают возможность покупать патенты. Размер налога рассчитывается на основе потенциально возможного дохода. Данный показатель устанавливают субъекты РФ.
Таким образом, для правильного выбора системы налогообложения организациям и ИП необходимо обратить внимание на свой вид и масштаб деятельности. Также очень важно проанализировать, насколько удобной будет для предприятия база налогообложения, в соответствии с которой исчисляются налоги на подходящем спецрежиме. Грамотно подобранный режим налогообложения позволит минимизировать влияние налоговых платежей на финансовые результаты деятельности.
Использованные источники:
1. Налоговый кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс] Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (Дата обращения: 18.01.2020)
2. Сравнение общего и специальных налоговых режимов [Электронный ресурс] Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn77/ip/ip_pay_taxes/compare/ (Дата обращения: 18.01.2020)
3. Системы налогообложения в России в 2019 году [Электронный ресурс] Режим доступа: https://www.malyi-biznes.ru/sistemy/ (Дата обращения: 18.01.2020)
4. Голищева Л.Е. Налогообложение: планирование, анализ, контроль [Текст]: учеб.пособ. / Л.Е. Голищева, М., 2009. - 395с.
5. Гончаренко Л.И. Налогообложение организаций. Учебник [Текст]: учеб.пособ. / Л.И. Гончаренко, М., 2019. - 297с.
